Таблица 11 – Анализ состава и движения дебиторской задолженности СПК «Казанский»
Наименование показателя | 2007 г | 2008 г | 2009 г | Отклонениеостатка 2009гк 2007г, тыс.руб.(+,-) | Темп роста остатка 2009 г к 2007 г, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
Дебиторская задолженность, всего | 1750 | 100 | 1013 | 100 | 335 | 100 | -1415 | 19,14 |
Краткосрочная, в т.ч. | 1569 | 89,7 | 1013 | 100 | 335 | 100 | -1234 | 21,35 |
Расчеты с покупателями и заказчиками | 1569 | 89,7 | 846 | 83,5 | 182 | 54,3 | -1387 | 11,6 |
Авансы выданные | - | - | - | - | - | - | - | - |
Прочие дебиторы | - | - | 167 | 16,5 | 153 | 45,7 | 153 | - |
Долгосрочная | - | - | - | - | - | - | - | - |
Расчеты с покупателями и заказчиками | - | - | - | - | - | - | - | - |
Авансы выданные | - | - | - | - | - | - | - | - |
Прочие дебиторы | 181 | 10,3 | - | - | - | - | -181 | - |
По данным таблицы 11, можно заметить, что долгосрочная дебиторская задолженность практически отсутствует. В 2007 г. наблюдается наличие долгосрочной задолженности в размере 181 тыс.руб. В 2008 и 2009 годах 100% дебиторской задолженности составляет краткосрочная задолженность. В целом, дебиторская задолженность сократилась на 1415 тыс.руб. или на 80,86 %. С одной стороны это положительный факт, но с другой, это может быть причиной резкого вынужденного сокращения продаж в кредит, особенно если учитывать, что величина выручка от продаж в течении2007-2009 г. является приблизительно неизменной, а объем готовой продукции в составе запасов в этот же период увеличился.
Таблица 12– Анализ состава и движения запасов СПК «Казанский»
Наименование показателя | 2007 г | 2008 г | 2009 г | Отклонениеостатка 2009 г к 2007 г, тыс. руб.(+,-) | Темп роста остатка 2009 г к 2007 г, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Запасы, в т.ч. | 8814 | 100 | 11689 | 100 | 16768 | 100 | 7954 | 190 |
Сырье и материалы | 2534 | 28,8 | 4047 | 34,6 | 5550 | 33 | 3016 | 219 |
Животные на выращивании | 4498 | 51 | 5945 | 50,9 | 7041 | 42 | 2543 | 156,5 |
Затраты в незавершенном производстве | 1679 | 19 | 1098 | 9,4 | 3717 | 22,2 | 2038 | 221,4 |
Готовая продукция | 103 | 1,2 | 599 | 5,1 | 460 | 2,8 | 357 | 446,6 |
Проанализируем данные таблицы 12. В общем объеме запасов наибольший уд. вес занимают животные на выращивании, это объясняется специализацией СПК «Казанский», хотя доля данного элемента снизилась на 3%. Рост готовой продукции означает, что предприятие не в силах продать ее и она задерживается на предприятии, это подтверждает относительно неизменный размер выручки от реализации продукции за анализируемый период и резкое снижение дебиторской задолженности. В целом можно сказать, все элемента запасов имеют тенденцию к увеличению. Это является отрицательной тенденцией по причинам, описанным в первой главе данной работы.
3.2 Оценка потребности в оборотных активах и достаточности их формирования СПК «Казанский»
Определим потребность СПК «Казанский» в собственных оборотных средствах. Произведем расчет совокупного норматива оборотных средств методом прямого счета, исходя из определения частных нормативов по производственным запасам и готовой продукции за период с 2007 по 2009 годы. Ввиду отсутствия данных по смете затрат, для проведения расчетов предположим, что норма запаса в днях по производственным запасам составляет 280 дней, по готовой продукции 120 дней и она неизменна за период с 2007 по 2009 годы. Рассчитаем потребность в оборотных средствах по данному предприятию для 2007г., 2008г. и 2009 года и сведем полученные данные в таблице 13.
Таблица 13 – Нормирование оборотных активов СПК «Казанский».
Тыс.руб.
Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009г. | Отклонение 2009 к 2009 г.(+,-) |
Норма производственных запасов | 6855,3 | 9091,4 | 13041,7 | 6186,4 |
Норма оборотных средств по готовой продукции | 4312,6 | 4533,6 | 4320 | 7,4 |
Совокупный норматив оборотных средств | 11167,9 | 13625 | 17361,7 | 6193,8 |
Анализируя изменения показателя совокупного норматива оборотных средств по данному предприятию, необходимо сделать вывод, что за период с 2007 года по 2009 год наблюдается рост потребности предприятия в собственных оборотных средствах, сумма прироста составила 6193,8 тыс.р. При этом больше всего увеличилась потребность в производственных запасов.
Проанализируем достаточность источников для формирования запасов и затрат.
Составим таблицу 14, где обобщим рассчитанные показатели, описанные в первой главе данной работы.
Таблица 14 - Расчет обеспеченности запасов источниками их формирования СПК «Казанский»
Тыс.руб.
Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Абсолютные отклонения2007г. к 2009 г. |
Собственный капитал | 26560 | 30302 | 27202 | 642 |
Внеоборотные активы | 21269 | 22593 | 18074 | -3195 |
Наличие собственных оборотных средств | 5291 | 7709 | 9128 | 3837 |
Долгосрочные пассивы | 4534 | 4096 | 5542 | 1008 |
Наличие долгосрочных источников формирования запасов | 9825 | 11805 | 14670 | 4845 |
Краткосрочные кредиты и заемные средства | 984 | 1504 | 3382 | 2398 |
Общая величина основных источников формирования запасов | 10809 | 13309 | 18052 | 7243 |
Общая величина запасов | 8814 | 11689 | 16768 | 7954 |
Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств | -3523 | -3980 | -7640 | -4117 |
Излишек (+) или недостаток (–) долгосрочных источников формирования запасов | 1011 | 116 | -2098 | -3109 |
Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов | 1995 | 1620 | 1284 | -711 |
Как показывают данные таблицы 14 на анализируемом предприятии существует недостаток собственных оборотных средств для обеспечения запасов, который увеличился за анализируемый период на 4117 тыс.руб. В 2009 г. образовался недостаток долгосрочных источников формирования запасов и составил 2098 тыс.руб. Излишек общей величины основных источников формирования запасов имеет тенденцию к уменьшению, в период с 2007 по 2009 г. он уменьшился на 711 тыс.руб.
Таким образом, в 2009 г. финансовое состояние можно охарактеризовать как неустойчивое. В этой ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и увеличения собственных оборотных средств, долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств.
Проведем оценку эффективности использования оборотного капитала через показатели его оборачиваемости в целях определения, на сколько рационально предприятие использует оборотные средства.
3.3 Анализ оборачиваемости оборотных активов и эффективности их использования
В целях анализа рассчитаем показатели оборачиваемости отдельных элементов оборотных активов, а затем проанализируем оборачиваемость оборотных активов в целом и рассчитаем показатели эффективности их использования. Данные расчетов приведем в таблицах 15 и 16.
Таблица 15 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности СПК «Казанский»
№ п/п | Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Отклонение (+,-) |
1. | Выручка от реализации | 12938 | 13601 | 12960 | 22 |
2. | Себестоимость реализованной продукции | 9247 | 10792 | 12491 | 3244 |
3. | Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов | 6,8 | 9,85 | 20,7 | 13,9 |
4. | Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов | 16,8 | 11,5 | 4,3 | -12,5 |
5. | Период погашения дебиторской задолженности, дней | 52,9 | 36,5 | 17,4 | -35,5 |
6. | Оборачиваемость денежных средств, оборотов | 462 | 111,5 | 21,8 | -440,2 |
7. | Период оборота денежных средств, в днях | 0,78 | 3,23 | 16,5 | 15,72 |
8. | Общая оборачиваемость запасов, оборотов | 1,009 | 1,053 | 0,88 | -0,129 |
9. | Оборачиваемость незавершенного производства | 8,6 | 7,7 | 5,2 | -3,4 |
10. | Оборачиваемость остатков готовой продукции | 17,6 | 30,7 | 23,6 | 6 |
11. | Срок хранения запасов | 356,8 | 341,8 | 409,09 | 52,29 |
Данные таблицы 15 показывают, что скорость оборачиваемости дебиторской задолженности увеличилась в анализируемом периоде на 13,9 оборотов, соответственно период ее погашения уменьшился на 35,5 дней. Это произошло из-за снижения доли дебиторской задолженности в общем объеме активов. Скорость оборота денежных средств, напротив, уменьшилась на 440,2 оборота, срок оборота денежных средств увеличился на 15,72 дня. Это объясняется увеличением денежных средств. Срок хранения запасов увеличился на 52,29 дня из-за увеличения запасов в течении анализируемого периода. Соответственно, скорость оборота запасов снизилась.