5. Будет осуществлено совершенствование бюджетной отчетности для установления полного охвата государственных и муниципальных операций с бюджетными и внебюджетными средствами, а также повышения прозрачности операций с бюджетными средствами.
6. С целью установление объективных ориентиров для определения бюджетных ассигнований будет осуществлен переход к нормативам минимально необходимого финансирования предоставления государственных и муниципальных услуг от нормативов содержания сети учреждений социальной сферы, а в дальнейшем – и по иным видам бюджетных расходов. Важнейшими условиями эффективности такой системы нормативов являются принцип подушевого финансирования, когда возмещение государственных и муниципальных услуг происходит в соответствии с количеством получателей этих услуг и объемом оказанных им услуг, фиксирование доли софинансирования нормативов из бюджетов различного уровня, определение граждан, предоставление услуг которым должно осуществляться на безвозмездной основе и на основе критериев нуждаемости и, наконец, обеспеченность нормативов достаточным уровнем финансирования.
7. Совершенствование механизмов казначейского исполнения и контроля за расходованием бюджетных средств и их распространение на субфедеральный уровень.
Налоги представляет собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.
В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают:
- федеральные налоги;
- региональные налоги;
- местные налоги.
Сущность налогов проявляется в их функциях. Они выполняют 2 основные функции – фискальную и регулирующую. Фискальная функция была присуща налогам всегда. Она состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную систему.
Основные элементы налога: субъект, объект, источник, единица обложения, ставка налога, налоговые льготы, налогооблагаемая база, налоговый оклад.
Субъект налога – лицо, которое по закону является плательщиком налога.
Объект налога – предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом (земля, имущество, дом).
Источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог (зарплата, прибыль, проценты)
Единица обложения – единица измерения объекта.
Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные, и соответственно налоги бывают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные.
При регрессивных налогах процент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода.
Для пропорциональных налогов взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода.
При прогрессивных налогах ставка налога повышается при возрастании дохода.
Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относятся подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций. Косвенные налоги – это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг. Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствии с действующим законодательством.
Налогооблагаемая база – доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.
Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая его субъектом.
В любой стране государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий в их действии, т.е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.
Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Бюджет утверждается законодательным органом власти – парламентом.
В условиях углубления рыночных реформ основные задачи бюджетной политики состоят в следующем:
1) удержать экономику от спада производства;
2) обеспечить финансовую стабилизацию.
Расходы федерального бюджета РФ классифицируются:
- по своей роли в процессе воспроизводства – на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;
- по функциональному назначению – на расходы на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, содержание аппарата управления, на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности.
Все расходы бюджета состоят из текущих расходов и затрат капитального характера, включающие закупки товаров и услуг, оплату труда государственных служащих, начисления на заработную плату и др. Капитальные расходы включают капитальные вложения в основные фонды, капитальное строительство.
Существуют следующие виды расходов:
- государственное управление (1,6%);
- международная деятельность (6,4%);
- национальная оборона (48,4%);
- правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства (8,1%);
- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу (2,8%);
- промышленность, энергетика, строительство (11,4%);
- сельское хозяйство (3,3%);
- охрана окружающей среды (0,5%);
- образование (3,6%);
- культура и искусство, СМИ (1,2%);
- здравоохранение и физическая культура (1,7%);
- социальная политика (3%);
- обслуживание государственного долга (13,4%);
- финансовая помощь субъектам РФ (12,6%);
- федеральный фонд финансовой поддержки регионов (9%);
- прочие расходы (5,8%);
- расходы целевых бюджетных фондов (6,2%).
Основные задачи в области государственных расходов:
- сократить число федеральных целевых программ; обеспечить концентрацию средств бюджета на наиболее эффективных и социально значимых проектах;
- снизить расходы на содержание государственного аппарата;
- продолжить децентрализацию инвестиционного процесса, расширив практику государственно-коммерческого финансирования проектов;
- повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс;
- снизить уровень дотаций отдельным отраслям;
- усилить контроль за использованием бюджетных средств;
- обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.
Бюджетный дефицит – это превышение расходов бюджета над его доходами. Несмотря на рост налогов и некоторое увеличение неналоговых доходов, федеральный бюджет РФ продолжает оставаться резко дефицитным.
Внешними источниками финансирования бюджетного дефицита служат кредиты международных финансовых организаций, главным образом Международного валютного фонда (МВФ).
Основные задачи политики в области финансирования дефицита федерального бюджета РФ состоят в продолжение курса на его неинфляционное покрытие при последовательном сокращении объема внешних заимствований.
Необходимо увеличить долю бюджетных заимствований в небанковском секторе за счет привлечения средств населения, предприятий, организаций. Следует расширить круг государственных ценных бумаг для населения.
Для поддержания сбалансированности внутреннего финансового рынка должна быть обеспечена необходимая координация выпуска федеральных, региональных и имущественных займов.
Денежное обращение – это движение денег во внутреннем экономическом обороте страны, в системе внешнеэкономических связей, в наличной и безналичной форме обслуживающее реализацию товаров и услуг, а также нетоварные платежи в хозяйстве. Объективной основой денежного обращения является товарное производство, где товарный мир разделяется на два вида товаров: собственно товары и товар-деньги. С помощью денег в наличной и безналичной формах осуществляется процесс обращения товаров, а также движение ссудного и фиктивного капиталов.
Из процесса денежного обращения возможно вычленение понятия денежного оборота.
Денежный оборот есть проявление сущности денег в их движении. Денежный оборот охватывает процессы распределения и обмена. На его объем и структуру оказывают влияние стадии производства и потребления. Длительный производственный процесс, требующий повышенного объема производственных запасов, увеличивает денежный оборот, связанный с их приобретением. Выпуск трудоемких изделий относительно увеличивает размеры денежного оборота по оплате труда и соответственно денежных доходов населения, направленных на потребление.