• доплаты в установленном размере в % к окладу, с учетом отработанного времени в зависимости от личного вклада работника.
Доплаты для рабочих категорий установлены:
• за руководство бригадой выделенной на самостоятельную отчетность -в размере 10% должностного оклада 19 продавцам (до 20% тарифа ставки 1 разряда);
• за выполнение погрузо-разгрузочных работ и экспедирование грузов - в размере 25% должностного оклада 7 водителям и 1 трактористу;
• за выполнение работ по смежному участку в размере 30% должностного оклада 9 работникам (столярам, малярам, сантехнику);
• за разделение рабочего дня на 2 части, с перерывом свыше 2-х часов -20%) должностного оклада 2 инспекторам охраны;
• за выполнение работ по оверлочиванию ковровых изделий - 10% должностного оклада 4 продавцам и 1 грузчику;
• за расширение зоны обслуживания - 15 работникам в том числе:
30% должностного оклада 8 работникам (машинистам эскалатора, электромонтерам связи, слесарям-ремонтникам)
20% должностного оклада 4 работникам (машинистам посудомоечной машины, кладовщику, уборщику производственных помещений)
15% должностного оклада 1 работнику (кухонному рабочему)
10% должностного оклада 3 работникам (уборщикам производственных помещений)
• за работу в ночное время - 35% оклада 6 сторожам товарной базы;
• за неблагоприятные условия труда в зависимости от степени вредности в % от тарифной ставки 1 разряда за каждый час работы в неблагоприятных условиях 16 работникам (аккумуляторщику, маляру, электрогазосварщику, поварам, кондитеру) - аттестация рабочих мест производилась в июне 2004года;
• за выполнение работ, связанных с уборкой помещения, стиркой чехлов пароманекенов и других дополнительных работ - в размере 25% должностного оклада 2 гладильщикам.
Решением собрания акционеров от 24.03.2005г. установлены надбавки членам наблюдательного совета в размере средней тарифной ставки 1 разряда, членам ревизионной комиссии - 50% средней тарифной ставки 1 разряда.
Проведём оценку эффективности расходов на реализацию товаров торговой организации на основании данных Приложения М, показатели которой представлены в таблице №19.
Таблица №19. Показатели оценки эффективности расходов на реализацию товаров торговой организации
| Показатели | 9 мес. 2006 г. |
| 1.Розничный товарооборот, млн.руб. | 79136,9 |
| 2.Прибыль за отчётный период, млн.руб. | 365,98 |
| 3.Расходы на реализацию товаров, млн.руб. | 12003,91 |
| 4.Уровень расходов на реализацию,% | 15,17 |
| 5.Рентабельность расходов на реализацию,% | 3,05 |
| 6.Затратоотдача, млн.руб. | 6,59 |
| 7.Показатель экономичности,основанный на принципе минимизации(Э1) | 1,02 |
| 8.Показатель экономичности,основанный на принципе максимизации(Э2) | 0,10 |
| 9.Расходы на оплату труда,млн.руб. | 6 558,04 |
| 10.Уровень расходов на оплату труда,% | 8,29 |
| 11.Товарооборот на единицу расходов на оплату труда, млн.руб. | 12,07 |
| 12.Рентабельность расходов на оплату труда,% | 5,58 |
| 13.Расходы по кредиту, млн.руб. | 128,40 |
| 14.Уровень расходов по кредиту,% | 0,16 |
| 15.Товарооборот на единицу расходов по кредиту, млн.руб. | 616,33 |
| 16.Рентабельность расходжов по кредиту,% | 285,03 |
| 17.Доход от торговой деятельности | 14 977,17 |
| 18.Доля расходов на реализацию в доходе от торговой деятельности,% | 80,15 |
| 19.Доля расходов по кредиту в доходе от торговой деятельности,% | 0,86 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Влияние объёма продаж на расходы по реализации товаров.
· Перерасчёт за предшествующий год суммы условно-постоянных расходов на фактический розничный товарооборот с сопоставимых ценах по формуле:
Рпост0/(РТО1/Iр)*100, (18)
где Рпост0-сумма условно-постоянных расходов за базисный период, млн.руб.; РТО1-розничный товарооборот за отчётный период, млн.руб.; Iр-индекс цен на потребительские товары в отчётном году по сравнению с предшествующим годом.
4551,55/(79136,9/1,038)*100= 5,97%
· Пересчёт суммы условно-постоянных расходов за предшествующий год на товарооборот за предшествующий год:
Рпост0/РТО0*100, (19)
где РТО0-розничный товарооборот за базисный период.
4551,55/67489*100=6,744 %
· Расчёт влияния объёма розничного товарооборота на уровень расходов по торговле:
5,97-6,744=-0,77%.
Таким образом, рост объёма розничного товарооборота в сопоставимых ценах в отчётном году обусловил экономию общего уровня затрат на 0,77% к обороту.
3. Анализ финансового состояния торговой организации
1.Рассмотрим объём, состав, структуру активов организации, изменения за 2005 и 2004 годы по данным Приложений Н1,Н2,О1,О2,П1,П2 в таблице № 20.
Таблица№ 20. Объём, состав и структура активов организации.
| Показатели, млн.руб. | 2004 год | 2005 год | Отклонение |
| Внеоборотные активы: | |||
| Основные средства | 11677 | 11521 | -156 |
| Итого по разделу | 11677 | 11521 | -156 |
| Оборотные активы: | |||
| Запасы и затраты, | 530 | 719 | 189 |
| В том числе:-сырьё, материалы и другие ценности | 464 | 646 | 182 |
| Незавершённое производство | 66 | 73 | 7 |
| Налоги по приобретённым ценностям | 1953 | 2423 | 470 |
| Готовая продукция и товары | 10288 | 12308 | 2020 |
| Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги | 8 | 5 | -3 |
| Дебиторская задолженность: | 404 | 304 | -100 |
| В том числе:-расчёты с разными дебиторами и кредиторами | 19 | 29 | 10 |
| -прочая дебиторская задолженность | 355 | 275 | -80 |
| Денежные средства | 1624 | 2359 | 735 |
| Итого по разделу | 14807 | 18118 | 3311 |
| Баланс | 26484 | 29639 | 3155 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
На основании данных приложения Н1, Н2, О1, О2, П1 , П2 оценим финансовое состояние торговой организации. Показатели, характеризующие эффективность управления активами, рассчитываются следующим образом:
1.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов= ТО в розн.ценах : среднегод.сумма ВНА и Об.А;
2.Коэффициент оборачиваемости активов=ТО в ценах с/с : среднегод.сумма оборотных активов;
3.Коэффициент оборачиваемости товарных запасов= ТО в ценах с/с : среднегод.сумма товарных запасов;
4.Фондоотдача внеоборотных активов=ТО в розн.ценах : среднегод.сумма внеоборотных активов;
5.Фондоотдача оборотных активов=ТО в розн.ценах : среднегод.сумма оборотных активов;
6.Срок окупаемости инвестицый в оборотных активах=среднегод.сумма внеоб.и оборот. активов : прибыль от реализации;
7.Рентабельность совокупных активов=итог.прибыль/среднегод.сумма ВНА и ОБА;
8.Рентабельность оборотных активов=ЧП : среднегод.сумма ОБА;
9.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности=ТО по с/с : среднегод.сумма дебиторской задолженности;
10.Срок погашения дебиторской задолженности=360 : коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,
данные показатели представлены в таблице № 21.
Таблица №21. Показатели, характеризующие эффективность управления активами.
| Показатели | 2004 год | 2005 год |
| 1.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов | 3,34 | 3,45 |
| 2.Коэффициент оборачиваемости активов | 5,76 | 5,68 |
| 3.Коэффициент оборачиваемости товарных запасов | 8,34 | 8,56 |
| 4.Фондоотдача внеоборотных активов | 7,53 | 8,35 |
| 5.Фондоотдача оборотных активов | 6,01 | 5,88 |
| 6.Срок окупаемости инвестиций в оборотных активах | 6,77 | 8,56 |
| 7.Рентабельность совокупных активов | 16,11 | 12,72 |
| 8.Рентабельность оборотных активов | 28,96 | 21,69 |
| 9.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 251,17 | 264,16 |
| 10Срок погашения дебиторской задолженности | 1,43 | 1,36 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Таким образом, в отчётном году произошло замедление оборачиваемости совокупных активов на 0,09 млн.руб из-за замедления оборачиваемости активов, товарных запасов, соответственно увеличился срок окупаемости вложенных инвестиций, что привело к снижению рентабельности совокупных и оборотных активов.
Рассмотрим структуру капитала и эффективность его использования по данным Приложений Н1,Н2,О1,О2,П1,П2, представленные в таблице № 22.
Таблица № 22.Структура капитала и его изменение.
| Показатели | 2004 год | 2005 год | Отклонение |
| Собственные средства,млн.руб. | 17851 | 18342 | 491 |
| В том числе:-амортизационные фонды воспроизводства основных средств | 1481 | 1638 | 157 |
| -нераспределённая прибыль | 2065 | 2399 | 34 |
| -прочие | 14305 | 14305 | - |
| Привлечённые средства | - | - | - |
| Итого | 17851 | 18342 | 491 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Рассчитаем коэффициенты прибыльности и рентабельности по формулам:
1.Прибыль на инвестированный капитал= =прибыль отчётного периода: (СК+среднегод.долгосрочные обязательства);
2.Прибыль на общие активы=чистая прибыль : среднегодовая сумма активов;
3.Прибыль на СК=ЧП : среднегодовая сумма СК;
4.Маржа прибыли=ЧП : доход от реализации;
5.Коммерческая маржа в производственной деятельности=ЧП: выручка от реализации товаров;
рассчитанные показатели представлены в таблице № 23.
Таблица № 23.Коэффициенты прибыльности и рентабельности.
| Показатели | 2004 год | 2005 год |
| Прибыль на инвестированный капитал | 0,20 | 0,21 |
| Прибыль на общие активы | 0,093 | 0,095 |
| Прибыль на СК | 2,27 | 0,15 |
| Маржа прибыли | 0,0024 | 0,0036 |
| Коммерческая маржа в производственной деятельности | 0,0023 | 0,0036 |
Примечание. Источник: собственная разработка.