Торгово-хозяйственная деятельность предприятия (стр. 4 из 11)

План розничного товарооборота перевыполнен на 5,6% за счёт роста производительности труда, так как среднесписочная численность торговых работников сократилась на 3 человека (0,3%), в том числе торгово-оперативного персонала на 15 человек (2,8%).

Произведём расчёт динамики показателей производительности труда и цепочку их индексной взаимосвязи по данным таблицы № 10 (Приложение Л1, Л2).

Таблица №10.Динамика показателей производительности труда по торговой организации за отчетный год

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.	Темп изменения, %
1.Розничный товарооборот, млн р.	67489	79136,9	117,3
2. Прибыль отчетного периода, млн р.	1802,9	2673,6	148,3
3. Расходы на оплату труда, млн р.	4140,5	4598,8	111,1
4. Чистая продукция, млн р.	5943,4	7272,4
5. Среднесписочная численность работников, чел.	1110	1127	101,5
6. Производительность труда, млн р.:по товарообороту (выработке)по чистой продукциипо прибыли	60,85,41,6	70,26,52,4	115,5120,4150
7.Средняя заработная плата, тыс. р.	3,73	4,08	109,4

Приложение. Источник: собственная разработка.

Проведём анализ выполнения плана по труду:

1) уровень расходов по заработной плате за

9 мес.2005 г.=4140,5/67489=6,1%;

9 мес.2006 г.=4598,8/79136,9=5,8%;

2)сопоставление уровней

5,8% / 6,1%=95,1%;

3)сумма относительной экономии

79136,9 * (5,8-6,1)/100%=-237,4 млн.руб.

Таким образом, произошла экономия средств на оплату труда 237,4 млн.руб. за счёт увеличения розничного товарооборота на 11647,9 млн.руб., не смотря на увеличение среднесписочной численности работников на 17 человек.

На основании данных таблицы № 11 оценим влиения эффективности использования труда и фонда заработной платы на рентабельность по формуле:

П/РТО=П/Ч * Ч/РТО * ФЗП/РТО * РТО/Ч : ФЗП/Ч =ПТп*ТЕ*Уфзп*Птрто:ЗП, (2)

Где П- прибыль от реализации товаров, руб.;РТО- розничный товарооборот, руб; Ч- среднесписочная численность работников, чел.; ФЗП- фонд заработной платы,руб.; ПТп- производительность труда по прибыли, руб.; ТЕ- трудоёмкость товарооборота, руб.; Уфзп- уровень расходов по оплате труда,%; ПТрто- производительность труда по товарообороту, руб.;

ЗП- средняя заработная плата.

Таблица №11.Показатели эффективности использования труда и заработной платы торговой организации за отчетный год

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.	Темп изменения, %
Производительность труда по товарообороту, млн р.	60,8	70,2	115,5
Производительность труда по прибыли, млн р.	1,6	2,4	150
Уровень фонда заработной платы, %	0,06	0,058	96,7
Трудоемкость оборота, чел.\ млн р.	0,016	0,014	87,5
Средняя заработная плата, млн р.	3,73	4,08	109,4

Примечание. Источник: собственная разработка.

Для расчёта влияния факторов по приведённой модели используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы № 11, определим за счёт каких факторов изменилась рентабельность торговли.

Последовательность расчёта:

П0/РТО0=ПТП0 * ТЕ0 * У ФЗП0 *ПТ РТО0 :ЗП 0=1,6*0,016*0,06*60,8 : 3,73=0,025, или 2,5% к обороту; (3)

Пусл1/РТОусл1=ПТп1*ТЕ0*УФЗП0 *ПТРТО0 :ЗП0=2,4*0,016*0,06*60,8:3,73=0,0375, или 3,75% к обороту; (4)

Пусл2/РТОусл2=ПТ п1*ТЕ1*У ФЗП0*ПТ РТО0 :ЗП 0=2,4*0,014*0,06*60,8:3,73=0,033, или 3,3% к обороту; (5)

Пусл3/РТОусл3=ПТп1*ТЕ1*У ФЗП1*ПТ РТО0 :ЗП 0=2,4*0,014*0,058*60,8:3,73=0,032, или 3,2% к обороту; (6)

Пусл4/РТОусл4=ПТп1*ТЕ1*УФЗП1*ПТРТО1:ЗП 0 = 2,4*0,014*0,058 *70,2:3,73 = 0,037, или 3,7% к обороту; (7)

П1/РТО1=ПТп1*ТЕ1*У ФЗП1*ПТ РТО1 :ЗП 1=2,4*0,014*0,058*70,2:4,08=0,028, или 2,8% к обороту. (8)

Изменение рентабельности общее:

3,3-2,7=0,6 % к обороту,

в том числе за счёт изменения:

· производительности труда по прибыли: 3,75-2,5=1,25%;

· трудоёмкости оборота: 3,3-3,75=-0,45%;

· уровня расходов на оплату труда: 3,2-3,3=-0,1%;

· производительности труда по товарообороту: 3,7-3,2=0,5%;

· средней заработной платы: 2,8-3,7=-0,9%.

2.3 Анализ доходов торговой организации

1. Анализ доходов торговой организации.

На основании данных Приложений Л1, Л2, М составим таблицу № 12 для расчёта и обобщения аналитических показателей доходности.

Таблица №12. Доходность торговой деятельности организаций в отчетном году, млн. р.

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес.2006 г.			9 мес. 2006г.в сравнении с 9 мес. 2005 г.
		План	Фактически	Процент выполнения
1.Доходы от реализации :сумма;в процентах ктоварообороту	12678,318,7	14126,418,8	14977,218,9	106,02+0,1	118,13+ 0,2
2. Розничныйтоварооборот	67489	74945	79136,9	105,6	117,3

Примечание. Источник: собственная разработка.

Таким образом, план доходов от реализации товаров выполнен на 106,02%.

Сверх плана получено 850,8 млн. руб. доходов.

Степень выполнения плана розничного товарооборота (105,6%) ниже степени выполнения плана доходов от реализации (106,02%), что обусловило увеличение доходности на 0,1% к обороту (18,9-18,8).

Сверх плановая сумма доходов получена за счёт перевыполнения плана розничного товарооборота.

Данные таблицы № 12 свидетельствуют о следующем: доход от реализации возрос на 18,13% или на 0,2% к обороту. Рост доходности произошёл в основном за счёт увеличения перечня товаров, по которым возможно превысить предельные размеры торговых надбавок.

Для проведения экономического анализа доходов, остающихся в распоряжении организации, составлена аналитическая таблица № 13.

Данные таблицы № 13 свидетельствуют о следующем:

· план по доходам, остающимся в распоряжении организации, перевыполнен на 24,5%. Сверх плана получено 783,2млн.руб. доходов (14485,8-13702,6);

· степень выполнения плана розничного товарооборота 105,6 ниже степени выполнения плана по доходам, остающимся в распоряжении организации,(124,5%), что обусловило снижение уровня доходности на 0,02% к обороту.

Таблица № 13.Доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации, в отчетном году.

Показатели	9 мес.2005 г.	9 мес. 2006 г.			9 мес. 2006 г. в сравнении с9 мес. 2005 г.
		план	Фактически	Процент выполнения
1.Доходы от хозяйственной деятельности:-сумма;-в процентах к товарообороту	12678,318,7	14126,418,8	14977,218,9	105,7+0,1	118,1+ 0,2
2.Платежи,взимаемые за счет доходов:-сумма;-в процентах к обороту	4930,7	423,80,6	4480,57	101,1- 0,03	91+ 0.6
3.Доходы враспоряжении:-сумма;-в процентах к товарообороту	12148,917,7	13702,618,3	14485,818,28	124.5- 0,02	148.6+ 0,58
4. Розничныйтоварооборот	67489	74945	79236,9	105,6	117,3

Примечание. Источник: собственная разработка.

Произведём расчёт факторов, повлиявших на изменение доходности.

Влияние цен на товары и услуги рассчитываем по формуле:

∆Дц=(РТОд.ц.1-РТОс.ц.1)*УД0план /100 , (9)

где ∆Дц- изменение дохода за счёт изменения цен, руб.; РТОд.ц.1- товарооборот отчётного года в действующих ценах, руб.; РТОс.ц.1- товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах, руб.; УД0план – уровень доходов торговли предшествующего года ,%.

∆Дц=(79136,9-73479)*22,4/100=1267,4 млн.руб.

Влияние физического объёма товарооборота рассчитываем по формуле:

∆Дф=(РТОс.ц.1-РТО0план)*УД0план /100 , (10)

где ∆Дф- изменение дохода за счёт физического объёма товарооборота, руб.;.; РТОс.ц.1- товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах, руб.; РТО0план- товарооборот предшествующего периода, руб; УД0план – уровень доходов торговли предшествующего года ,%.

∆Дф=(73479-67489,1)*22,4/100=1341,7 млн.руб.

Для определения влияния структуры товарооборота составим таблицу №14.

Таблица № 14. Влияние изменения структуры розничного товарооборота на уровень доходов организации, %

Товарные группы	Структура оборота		Уровень доходаПлановый	Процент числа при структуре
	План	Факт		Плана	Факта
1.Продовольственные товары	8	7,6	18,28	146,24	138,93
2. Непродовольственные товары	92	92,4	22,8	2097,6	2106,72
И т о г о	100,0	100,0	22,4	2240	2245,65

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из данных таблицы № 14 видно, что исходя из фактической структуры розничного оборота и размеров торговых надбавок по плану средний уровень доходов равен 22,4565% (2245,65/100). Это значит, что изменение структуры товарооборота явилось фактором снижения за анализируемый период доходов на 0,0565% к обороту (22,4565-22,4), или 44,71 млн.руб.((79136,9*0,0565)/100).

Влияние уровня доходов от реализации на его сумму рассчитываем:

∆Д=(УД1-УД0план)*РТОд.ц.1 /100 , (11)

∆Д=(22,54-22,47)*79136,9/100=55,4 млн.руб.

Таким образом, на сумму и уровень доходности торговой организации влияют как внутренние, так и внешние факторы. Основные факторы, повлиявшие на доходы ОАО «ЦУМ Минск» явились:

· цены на товары и услуги увеличили доходы предприятия на 1267,4 млн.руб.;

· физический объём товарооборота повлиял на увеличение доходов на 1341,7 млн.руб.;

· изменение структуры товарооборота снизило доходы предприятия на 55,4 млн.руб.;

· звенность товародвижения;