1. Сумма годовой заработной платы по окладам (гр. 4) определяется из расчёта 11 рабочих месяцев для руководителей и специалистов, для служащих – 11,3 месяца (делопроизводитель, механик, мастер).
2. Премии берутся по данным предприятия в размере 20%. от ФОТ (гр. 5 = гр. 4 * 20%)
3. Итого гр. 6 = гр. 4 + гр. 5
4. Гр. 7 = гр. 6 * 15% (районный коэффициент)
5. Фонд дополнительной заработной платы определяется как 10% от фонда основной заработной платы с учётом районного коэффициента.
6. Гр. 9 = гр. 7 + гр. 8
2.6. Расчёт платежей, отчислений и налогов, включаемых в себестоимость.
Таблица 2.9
| Вид налогов | Ставка налога, к объекту налогообложе- ния | Объект налогообложения | Сумма налога, тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Плата за выбросывредных веществ в ат-мосферный воздух отпередвижных источни-ков загрязнения. | По расчитанным нормативам | По расчётуГосударственной специализированной инспекции контроляза источниками заг-рязнения. | 1,36 |
| 2. Плата за размещение отходов в пределах ус-тановленных лимитов | По расчитанным нормативам | По расчётуГосударственной специализированной инспекции контроляза источниками заг-рязнения | 3,35 |
| 3.Единый социальный налог и страховые взносы в ПФ | 26% от начисленного ФОТ | По расчёту бухгалте-рии. | 818,86 |
| Всего налогов и платежей, тыс.руб. 823,57 | |||
Пояснение к таблице 2.9 :
Статья 2 определяется по нормативу платы за одно транспортное средство, размер платы берётся с коэффициентом экологической обстановки г. Первоуральска - К 1,2.
Статья 3 определяется на основании второй части гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации.
- отчисления в Пенсионный фонд РФ (ПФ Р.Ф.) – 20 % от ФОТ.,
- отчисления в Федеральный фонд социального страхования (ФСС
Р.Ф.)- 2,9%.,-
- отчисления в Федеральный Фонд медицинского страхования (ФМОС Р.Ф.) – 1,1%.,
- отчисления в Территориальный Фонд медицинского страхования – 2,0%
___________________________
Итого 26 %
Расчёт издержек производства осуществляется в размере калькуляционных статей затрат по форме, приведённой в таблице 2.10
2.7 Калькуляция себестоимости переработки лома
Таблица 2.10
| Наименование статей затрат | Затраты, всего тыс.руб. | Затраты на единицу продук- ции, тыс.руб. | Структу- ра, % |
| 1. Сырьё | 13076,55 | 901,50 | 63,69 |
| 2. Основные материалы | 311,22 | 21,46 | 1,52 |
| 3. Вспомогательные материалы | 280,27 | 19,32 | 1,36 |
| 4. Энергия и топливо на технологические нужды | 519,02 | 35,78 | 2,53 |
| 5. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | 1056,07 | 72,81 | 5,14 |
| 6. Амортизационные отчисления | 402,01 | 27,71 | 1,96 |
| 7. Износ нематериальных активов | - | - | - |
| 8. Отчисления в ремонтный фонд | 40,20 | 2,77 | 0,2 |
| 9. Административные расходы | 2534,35 | 174,72 | 12,34 |
| Цеховая себестоимость | 18219,69 | 1256,07 | 88,74 |
| 10. Общезаводские расходы | 1184,28 | 81,64 | 5,77 |
| 11. Прочие производственные расходы | 823,57 | 56,78 | 4,01 |
| Производственная себестоимость | 20227,54 | 1394,50 | 98,52 |
| 12. Внепроизводственные расходы | 303,41 | 20,92 | 1,48 |
| Полная себестоимость | 20530,95 | 1415,41 | 100 |
| в т.ч. условно-постоянные расходы | 4735,81 | 326,48 | 23,07 |
| переменные расходы | 14187,06 | 978,06 | 69,10 |
Пояснение к таблице 2.10 :
1. Данные статей затрат с 1-5 берутся из табл. 2.1., статьи 7 заполняется на основе расчётов, выполненных ранее.
2. Статья 6 определяется в соответствии с действующим законодательством РФ.
3. Износ нематериальных активов (право пользования земельными участками, патенты, лицензии, «ноу-хау», организационные расходы и т.п.) относятся на себестоимость продукции по нормам, рассчитанным предприятием, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.
4. Затраты на все виды ремонтов охватывают капитальный, средний, текущий ремонты и межремонтные осмотры. Эти затраты укрупнённо берутся в размере 10 % от суммы амортизации на полное восстановление основных фондов.
5. Расчёт административно-управленческих расходов сводится в таблице 2.6.
6. Цеховая себестоимость определяется как сумма затрат статей 1-9.
7. Ощезаводские расходы берутся по данным предприятия в размере 6,5% от цеховой себестоимости.
8. Прочие производственные расходы включают в себя все виды налогов, включаемые в себестоимость продукции (таблица 2.9.).
9. Производственная себестоимость – сумма статей затрат: цеховая себестоимость + статья 10+ статья 11.
10. Внепроизводственные расходы включают в себя затраты, связанные со сбытом продукции и берутся в среднем 1,5% от производственной себестоимости.
11. Полная себестоимость – производственная себестоимость + внепроизводственные расходы.
12. Постоянные расходы- это затраты не зависящие от изменения объёма производства.
13. Переменные расходы- это затраты, находящиеся в прямой зависимости от
объёма производства.
Финансовый план
Финансовый план включает в себя расчёт объёмов продаж, формирование и распределение прибыли, планирование денежной наличности, определение точки безубыточности и балансовый план.
3. Расчёт объёмов продаж и прибыли.
3.1.Расчёт объёмов продаж.
Таблица 3.1.
| Наименование реализованной продукции | Объём реализованной продукции за год, тн. | Цена за 1 тн, руб. | Выручка от реализации, тыс.руб. |
| Лом чёрных металлов | 14505,31 | 1761,13 | 25545,74 |
Стоимость реализуемой продукции, формирующей объём продаж, определяется по формуле:
ВР = Σ Цi * Qi,
Где ВР – выручка от реализации продукции, тыс.руб.
Цi – цена единицы продукции, руб.
Qi – объём продукции в натуральном измерении, тн.
Цена рассчитывается, исходя из уровня нормативной рентабельности:
Цi = Зi * К, руб.
Где Зi – затраты на единицу продукции, руб.;
К – коэффициент рентабельности берётся по данным предприятия,
К=1,35.
Цi.= 1415,41 х 1,35= 1910,80 руб.
ВР = 1910,80 х 14505,31/1000 = 27716,75 тыс.руб.
К=1+Пн/Зi,
где Пн – Нормативная сумма прибыли, принимаемая предприятием на плановый период, руб.
Пн=Нпр+Ккр+Фпот+Фнак/Qпл,
где – Нпр – сумма налогов, относимая на финансовые результаты, руб.,
Ккр – краткосрочный кредит, необходимый для пополнения оборотных средств, руб.;
Фпот – минимально необходимый размер прибыли для формирования фонда потребления, руб.;
Фнак – минимально необходимый размер прибыли для формирования фонда накопления.
3.2 Расчет прибыли
Валовая (балансовая прибыль) определяется по формуле:
П вал=Преал+Ппр+Вн,
Пвал = 7185,79 тыс. руб.
где Преал – прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
Преал=Σ (Цi – Сi)*Qi
Преал= (1910,80-1415,41)*14505,31=7185,79 тыс.руб.
где Сi – полная себестоимость единицы i-го продукции, услуг;
Ппр – прочие виды прибыли, тыс. руб.;
Вн – внереализационные доходы или расходы.
Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая база (прибыль):
Пн=Пвал- Σ Нмi,
где Нмi – налоги, направляемые в соответствии с действующим законодательством в местные (муниципальные) бюджеты.
1) налог на имущество, по расчётам бухгалтерии составляет 23,91 тыс. руб.
Пн = 7185,79 – 23,91 = 7161,88 тыс.руб.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется по формуле:
Пч=Пн-Нпр,
где Пч – чистая (нераспределенная) прибыль, тыс. руб.;
Нпр – налог на прибыль, тыс. руб.
Нпр=Сн пр*Пн,
где Сн пр – установленная действующим законодательством ставка налога на прибыль, %.
Нпр = 7161,88 х 24% = 1718,85 тыс.руб.
Пч = 7161,88 – 1718,85 = 5443,03 тыс.руб.
3.3. Распределение прибыли.
Таблица 3.1
| Наименование показателя | Сумма, тыс.руб |
| 1. Выручка от реализации (объём продаж) | 25545,74 |
| 2. Прямые (переменные) затраты | 14187,06 |
| 3. Маржинальная прибыль | 11358,68 |
| 4.Накладные расходы (условно-постоянные), в т.ч. амортизационные отчисления. | 4735,81 |
| 5. Прибыль от операций | 7185,79 |
| 6. Балансовая прибыль | 7185,79 |
| 7. Налог на имущество | 23,91 |
| 8. Налогооблагаемая прибыль | 7161,88 |
| 9.Налог на прибыль | 1718,85 |
| 10.Чистая прибыль | 5443,03 |
Пояснение к таблице 3.1: