Планирование фонда оплаты труда на Механосборочном заводе- ОАО Улан-Удэнского авиационного заво (стр. 3 из 10)
1.3. Методы определения планового фонда оплаты труда
Для определения планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) применяются следующие методы:
В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТп) определяется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТб); планируемого коэффициента роста объема производства (Коп); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Эч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗПсб):
ФОТп = ФОТб ∙ Коп ± Эч∙ ЗПсб, (1)
Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ.
Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой численности работающих по категориям (Чсспi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗПпi ):
, (2) ЗПпi= ЗПбi∙ Кзпi(3)где ЗПбi— достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде, р.; Кзпi— планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.
По сравнению с рассмотренным выше данный метод более точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю зарплату в плановом периоде в условиях значительной инфляции — дело непростое и требует детального обоснования.
Избежать недостатков вышерассмотренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ. Именно его применяет большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой.
В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.
При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОПп) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Нзп):
ФОТп = ОПп ∙ Нзп (4)
(5)где ФОТб — фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат, связанных с отклонением от нормальных условий труда); ОПб — фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч; ∆ЗПс — плановый суммарный прирост средней зарплаты по отношению к базисному году, %; ∆ПТ — соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.
Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, нормативы должны быть достаточно стабильными в течение всего планового периода. Во-вторых, нормативы должны быть представительными, то есть одинаковыми для всех однотипных подразделений, иначе могут вызвать антагонизм у исполнителей.
Прирост средней заработной платы (∆ЗПс) определяется по формуле
∆ЗПс = ∆ПТ ∙ Нз, (6)
где Нз — норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.
Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства (∆Нзп):
(7)где ∆ОП — планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.
Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Одного от последнего он отличается большим стимулирующим эффектом, поскольку основан на стабильном долг временном нормативе.
Данный метод предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.
• Расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле
, (8)где ОПi — объем производства i-х изделий, работ, услуг в плановом периоде; п — количество наименований изделий, работ, услуг; Рci— суммарная планируемая сдельная расценка на 1-е изделие по данному подразделению, фирме, р.
Данный фонд можно определить на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой тарифной ставки (ТСсч) в рублях:
ФОТсд = Т ∙ ТСсч, (9)
(10)где ТСi — часовая тарифная ставка i-го разряда, р.; Чi — численность рабочих 1-го разряда; n — количество разрядов рабочих в данном подразделении, фирме.
• Расчет прямого тарифного фонда оплаты труда (ФОТт). В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле
ФОТт = ТСсч · Фп · Чрп, (11)
где Фп — планируемый фонд времени одного рабочего, ч; Чрп –численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел.; ТСсч — среднечасовая тарифная ставка, р.
Фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.
• Расчет премиального фонда (ФОТпр). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производств венные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.
Сумма премии рабочих-сдельщиков (ФОТпрс) и рабочих-повременщиков (ФОТпрп) рассчитывается по формулам:
, (12) 
, (13)ФОТпр = ФОТпрс + ФОТ прп, (14)
где ЗПс — планируемый фонд основной (прямой) заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, р.; П — планируемый размер премии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки; ЗПт — планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, р.; П' — планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочего-повременщика по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования; ФОТпр — общий фонд премий, р.
• Расчет выплат компенсирующего характера (ФОТк), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты.
Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы. Плановая сумма доплат (ФОТнч) рассчитывается по формуле
ФОТнч = (ФОТт · Ун · Кдн)/100 = ТСсч · Фнч · Кдн, (15)
где ФОТт — тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих в плановом периоде, р.; Ун — удельный вес в процентах времени ночной работы; Кдн — коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время; ТСсч — средняя часовая тарифная ставка рабочих, р.; Фнч — фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.
Доплаты за работу в праздничные дни. Плановая сумма доплат рабочим (ФОТвд) определяется отдельно по рабочим-сдельщикам (ФОТпдс) и повременщикам (ФОТпдп) следующим расчетом
ФОТпдп = ТСсч · Кп · Пд · Ч'ссп ·Дп; (16)
ФОТпдс = ЗПсч · Кп · Квн · Пд · Ч'ссп ·Дп,(17)
где ТСсч — средняя часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков, р.; Кп — коэффициент, показывающий увеличение заработка за работу в праздничные дни (Кп > 1); Пд — плановая продолжительность рабочей смены в праздничный день, ч; Ч'ссп — плановая численность рабочих-повременщиков (сдельщиков), занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установленным графиком работы фирмы), чел.; Дп— количество праздничных дней в плановом периоде; ЗПсч — планируемый среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, р.; Квн — процент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками.
Аналогично рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.
Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой (ФОТбр) определяется по формуле:
ФОТбр = (ЗПт ·Нд ·Чссб)/100, (18)
где ЗПт — средняя заработная плата по тарифу одного неосвобожденного бригадира в плановом периоде, р.; Нд — установленный норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (в % к средней тарифной ставке); Чссб — среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.