¾ увеличился удельный вес основных рабочих, в результате чего выработка одного работника возросла на 1.67 тыс.руб.;
¾ увеличилось число рабочих дней на одного рабочего в год с 214,6 до 218 чел./дн. За счет этого фактора среднегодовая выручка на 1-го работающего увеличилась на 1,69 тыс. руб.;
¾ снизилась среднечасовая выработка на одного рабочего. За счет этого фактора среднегодовая выработка на 1-го работающего сократилась на 7,43 тыс. руб.
В результате действия всех исследуемых факторов среднегодовая выработка на 1-го работающего сократилась на 4,07 тыс. руб.
2.5. Анализ себестоимости и прибыли
Деятельность предприятия в период 2007-2009 гг. была прибыльной. Прибыль от реализации продукции увеличилась за 3 года (с 2007 по 2009 г.) на 0,97 %, и составила 1072,6 тыс. руб., что на 10,3 тыс. руб. больше, чем в 2007-м году и на 5,2 тыс. руб. больше, чем в 2008-м году.
Показатель затрат на 1 руб. реализации оставался практически неизменным в течение трех лет. Однако наблюдается тенденция его повышения на 0,01 руб. в 2009-м году по сравнению с 2007-м и 2008-м годами. Это объясняется, прежде всего, превышением темпа прироста себестоимости (1,4% и 3,89%) над темпом прироста объема реализации (0,94% и 2,4%) за соответствующий период.
Таблица 2.9
Анализ себестоимости, прибыли
| № п/п | Показатели | Еди-ница изм. | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Отклонения 2009 – 2007 гг. | Отклонения 2009 – 2008 гг. | ||
| Абсол. (+,-) | Темп при-роста, % | Абсол. (+,-) | Темп при-роста, % | ||||||
| 1 | Объем реализации продукции в стоимостном выражении | тыс. руб. | 2074,8 | 2104,8 | 2124,5 | 49,7 | 2,4 | 19,7 | 0,94 |
| 7 | Полная себестоимость продукции | тыс.руб. | 1012,5 | 1037,4 | 1051,9 | 39,4 | 3,89 | 14,5 | 1,4 |
| 8 | Затраты на один рубль реализации | тыс. руб. | 0,49 | 0,49 | 0,5 | 0,01 | 2,04 | 0,01 | 2,04 |
| 9 | Прибыль от реализации продукции | тыс.руб. | 1062,3 | 1067,4 | 1072,6 | 10,3 | 0,97 | 5,2 | 0,49 |
2.6. Анализ системы планирования рентабельности
Ответственность за планирование рентабельности в ООО «Горизонт» возложена на директора.
Разработка плана рентабельности на предприятии ведется по основным направлениям производственно-хозяйственной деятельности в соответствии с прогрессивными нормами их расхода с учетом плана организационно-технических мероприятий по применению экономичных видов материалов, отходов производства и пр.
Исходными данными для разработки плана рентабельности являются:
- планируемый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре,
- планируемая выручка от продажи услуг;
- планируемая себестоимость услуг;
- планируемая прибыль от продажи услуг.
2.7. Анализ рентабельности предприятия
Динамика показателей, характеризующих себестоимость и прибыль в 2007-2009 гг., приведена в таблицах 2.10, 2.11.
| №п/п | Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | Темпы роста, % | |
| 2009/ 2007 | 2009/ 2008 | |||||
| 1 | Объем реализации:в натуральном выражении, шт.;в стоимостном выражении, тыс.руб. | 2088 2075 | 2358 2105 | 2552 2124 | 122,2 102,36 | 108,2 100,90 |
| 2 | Средняя цена единицы изделия, руб. | 993,8 | 892,7 | 832,3 | 83,75 | 93,23 |
| 3 | Полная себестоимость, продукции и услуг тыс.руб. | 1012,50 | 1037,40 | 1051,90 | 103,89 | 101,40 |
| 4 | Себестоимость одного заказа, руб. | 484,91 | 439,95 | 412,19 | 85,00 | 93,69 |
| 5 | Затраты на 1 руб. реализации, руб. | 0,40 | 0,50 | 0,50 | 125,00 | 100,00 |
| 6 | Прибыль (убыток) от реализации продукции и услуг, тыс. | 1062,50 | 1067,60 | 1072,19 | 100,90 | 100,43 |
Из данных таблицы 2.10 видно, что себестоимость реализованной продукции и услуг в 2009 г. увеличилась на 3,89 % по сравнению с показателем 2007 г. и на 1,40 % по сравнению с показателем 2008 г. Затраты на 1 рубль реализованных продукции и услуг в 2009 г. составили 0,50 руб., что выше показателя 2007 г. на 25 %, и соответствуют показателю 2008 г.
| №п/п | Статьи затрат | 2008 г. | 2009 г. | Изменение структуры,% | ||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | |||
| 1 | Зарплата основная | 529 | 50,96 | 684 | 64,98 | 14,02 |
| 2 | Отчисления на соц.нужды | 225 | 21,65 | 237 | 25,83 | -4,18 |
| 3 | Цеховые расходы | 107 | 10,32 | 112 | 10,62 | 0,30 |
| 4 | Прочие расходы | 146 | 14,05 | 7 | 0,61 | -13,44 |
| 5 | Потери от брака | 24 | 2,35 | 12 | 0,82 | -1,53 |
| 6 | Полная себестоимость | 1038 | 100,0 | 1052 | 100,0 | - |
Анализируя динамику себестоимости по статьям калькуляции (таблица 2.11), необходимо отметить, что наиболее значительный рост удельного веса затрат отмечается по статье «Заработная плата основная» (с 50,96 % до 64,98 % в общей структуре себестоимости). Это объясняется существенным ростом выработки основных рабочих в 2001 году (оплата труда этой категории работников производится по сдельной системе).
Проведем анализ выполнения плана по затратам на производство продукции (табл. 2.12).
Таблица 2.12
Анализ выполнения плана по затратам на производство продукции в 2009году
| №п/п | Статьи затрат | Сумма, руб. | Структура затрат, % | ||||
| План | Факт | отклонение | План | Факт | Отклонение | ||
| 2 | Зарплата основная | 680 | 684 | +4 | 50,96 | 64,98 | +14,02 |
| 4 | Отчисления на соц.нужды | 230 | 237 | +7 | 21,65 | 25,83 | +4,18 |
| 5 | Цеховые расходы | 100 | 112 | +12 | 10,97 | 10,62 | -0,35 |
| 6 | Потери от брака | - | 12 | +12 | - | 0,82 | +0,82 |
| 6 | Прочие расходы | 10 | 7 | -3 | 16,42 | 0,61 | -15,81 |
| 7 | Полная себестоимостьВ том числе: Переменные расходы Постоянные расходы | 1020 300 720 | 1052 320 732 | +32 +20 +12 | 100,0 72,61 27,39 | 100,0 90,81 9,19 | - +18,20 -18,20 |
Как видно из данных, представленных в табл. 2.12, фактические затраты предприятия выше плановых на 32 тыс.руб., или на 3,14 %. Перерасход произошел по затратам на оплату труда (на 4 тыс. руб., или на 0,59 %) и по отчислениям на социальное обеспечение (на 7 тыс.руб., или на 3,04 %). Вместе с тем, достигнута экономия по прочим расходам (на 3 тыс.руб., или на 30 %). Следует отметить, что в структуре затрат присутствует такая статья, как «Потери от брака» – объем потерь от брака в себестоимости продукции и услуг составил 12 тыс. руб., или 0,82 % от полной себестоимости. Однако, экономия по прочим расходам связана с тем, что предприятие, направив на оплату труда объем средству, превышающий запланированный, было вынуждено сократить плановые расходы на рекламные цели. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. При этом существенно изменилась структура затрат: увеличилась доля переменных расходов (на 18,20 процентного пункта), а доля постоянных уменьшилась на соответствующую величину.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции и услуг, его структуры, уровня переменных затрат и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции:
Зобщ = ∑ (Qобщ*УД*В) + А (2.1)
Где Qобщ – объем выпуска продукции и услуг, ед.;
УД- структура продукции и услуг;
В –уровень переменных затрат на единицу продукции;