· полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
· сбалансированности бюджета;
· результативности и эффективности использования бюджетных средств;
· общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
· достоверности бюджета;
· адресности и целевого характера бюджетных средств;
· подведомственности расходов бюджетов;
· единства кассы.
1.3. Расходная и доходная статьи государственного бюджета
Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих статей: доходной и расходной.
Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.
Доходная статья – показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства.
Таблица №1. Структура доходов федерального бюджета в 2010 году. Фактическое исполнение по состоянию на 01.11.2010 года.[1]
| Виды доходов | млрд. руб |
| Всего доходов | 6 721,5 |
| Налог на прибыль организаций | 203,0 |
| Единый социальный налог | |
| Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 1 124,4 |
| Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации | 914,2 |
| Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья | 1 107,1 |
| Ввозные таможенные пошлины | 344,0 |
| Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую | 1 337,9 |
| Вывозные таможенные пошлины на газ природный | 132,0 |
| Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти | 474,4 |
| Прочее | 1 084,5 |
Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Расходная статья – показывает, куда (на какие цели) направляются государственные деньги.
Таблица №2. Структура расходов федерального бюджета в 2010 году. Фактическое исполнение по состоянию на 01.11.2010 года.[2]
| Наименование статьи расходов | млрд. руб |
| По всем разделам и подразделам | 7 481,5 |
| Общегосударственные вопросы | 660,3 |
| Национальная оборона | 881,4 |
| Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | 785,9 |
| Национальная экономика | 759,6 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 141,2 |
| Охрана окружающей среды | 9,6 |
| Образование | 293,3 |
| Культура, кинематография, средства массовой информации | 90,0 |
| Здравоохранение, физическая культура и спорт | 212,1 |
| Социальная политика | 271,4 |
| Межбюджетные трансферты | 3 376,7 |
Правительство любой страны старается сделать так, чтобы расходная статья равнялась доходной. Реально это, разумеется, не так, расходная статья превышает доходную. Такая ситуация называется бюджетным дефицитом.
2. Проблема бюджетного дефицита
2.1 Дефицит государственного бюджета, его виды
Дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над его доходами. Дефицит государственного бюджета – это разность между расходами и доходами государства за определенный период.
Дефицит бюджета законодательно устанавливается в Федеральном Законе о государственном бюджете на предстоящий год. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом, законом об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.
Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.
Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:
а. Внутренние источники в следующих формах:
- кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
- государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
- бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;
- сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;
- изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;
б. Внешние источники в следующих формах:
- государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
- кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.
В теории финансов выделяются следующие основные виды бюджетных дефицитов:
1. Циклический дефицит госбюджета – результат действия встроенных стабилизаторов экономики. Под «встроенным» (автоматическим) стабилизатором понимается экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в развитых странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов и система участия в прибылях.
2. Структурный дефицит госбюджета – разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости. Оценки структурного дефицита используются в основном в развитых странах, где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не бюджетной политикой государства.
3. Операционный дефицит госбюджета – общий дефицит госбюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.
4. Первичный дефицит госбюджета – разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу.
5. Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит госбюджета – существующий наряду с измеряемым (официальным) скрытый дефицит госбюджета, обусловленный квазифискальной деятельностью государства. Среди квазифискальных операций следует упомянуть:
- финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;
- накопление в коммерческих банках большого портфеля недействующих ссуд, которые в итоге выплачиваются в основном за счет льготных кредитов Центрального Банка;
- финансирование Центральным Банком убытков от мероприятий по стабилизации обменного курса валюты, беспроцентных и льготных кредитов правительству; рефинансирование Центральным Банком сельскохозяйственных, промышленных и жилищных программ правительства по льготным ставкам и т.д.
Бюджетный дефицит не относится к разряду чрезвычайных событий для государства. Еще Д.М. Кейнс обосновал возможность допущения опережающего роста государственных расходов над доходами на определенных этапах развития общества.
Следует отметить, что дефицит государственного бюджета не всегда покрывается только за счет увеличения абсолютного размера государственного долга. Существует три основных способа финансирования дефицита бюджета в экономике рыночного типа: монетизация дефицита, внешнее и внутреннее долговое финансирование. Кроме того, мировая практика регулирования бюджетного дефицита в качестве одного из методов решения данной проблемы предлагает увеличение доходной или снижение расходной частей бюджета.
2.2. Расчет бюджетного дефицита
Первичный дефицит государственного бюджета представляет собой разность между величиной общего дефицита и суммой процентных выплат по долгу. При долговом финансировании первичного дефицита увеличивается и основная сумма долга и коэффициент его обслуживания, т.е. возрастает «бремя долга» в экономике. Увеличение первичного излишка позволяет избежать самовоспроизводства долга.
BDобщий = (G+N+F)-T;
BDпервичный = (G+F)-T; где G – государственные закупки
N – выплаты по обслуживанию долга
F – трансферты
T – налоговые поступления в бюджет
N=D*Rr; где N – выплаты по обслуживанию долга
D – величина долга
Rr – реальная ставка процента
Долговое финансирование дефицита государственного бюджета увеличивает ставки процента и, следовательно, сокращает инвестиционные расходы.
Существует три подхода к регулированию Федерального бюджета:
1. ежегодное балансирование бюджета,
2. циклическое балансирование бюджета,
3. отказ от балансирования бюджета, но стабилизация экономики.
Для балансирования бюджета правительство должно: или 1 – увеличить ставки налога, или 2 – сократить государственные расходы, или 3 – использовать сочетание этих двух мер.
Для ликвидации грядущих бюджетных излишков правительство должно: или 1 - снизить ставки налога или 2 - увеличить правительственные расходы или 3 - использовать сочетание этих двух мер