В II главе дана оценка рентабельности, деловой активности, ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия. Произведены расчеты соответствующих коэффициентов.
Для расчета коэффициентов и оценки финансового состояния предприятия использовались показатели отчетности предприятия: формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 3 «Отчет об изменениях капитала», формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», утвержденных приказом Минфина РФ от 13 января 2000 года № 4н, а также пояснительная записка к годовому отчету предприятия.
В заключительной части дана общая оценка финансового положения рассматриваемого предприятия за отчетный период – 2006 год в сравнении с прошлым годом.
ГЛАВА 1. Анализ бухгалтерской отчетности – основа принятия оптимального управленческого решения
Анализ бухгалтерской отчетности – это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий ее существования.
Практически все пользователи данных бухгалтерского учета и финансовых отчетов в той или иной степени используют методы финансового анализа для принятия каких-либо решений.
Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования.
1.1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи. Бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
В бухгалтерском учете используются следующие понятия:
руководитель организации - руководитель исполнительного органа организации либо лицо, ответственное за ведение дел организации;
синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета;
аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета;
план счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета;
бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Основными требованиями к ведению бухгалтерского учета являются:
бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.
бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.
Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия служат:
1.Законодательные и нормативные документы, регулирующие хозяйственную деятельность предприятия,
2. Документы бухгалтерской отчетности.
3 Данные регистров бухгалтерского финансового учета, первичных бухгалтерских документов.
4. Информация управленческого учета.
5. Данные бизнес-плана предприятия.
Финансовые данные, получаемые на основе бухгалтерского учета, представляют собой измеримые показатели финансового положения предприятия. Они отражают реальные события, конкретны и выражены в денежной оценке. Это позволяет их суммировать, комбинировать и соотносить с другими данными. Для проведения анализа финансового состояния в составе бухгалтерской отчетности предприятия необходимо изучить следующие документы:
- приказ по учетной политике предприятия;
- формы бухгалтерской отчетности, составляемые на предприятии. Из приказа по учетной политике предприятия выявляются сведения о документообороте, принятой форме бухгалтерского учета, программном обеспечении бухгалтерского учета, о применяемых формах первичных документов, инвентаризации имущества и обязательств, о моменте реализации, учете и списании материалов, начислении амортизации объектов основных средств и нематериальных активов, о наименовании и количестве форм квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
В соответствии со статьей 13 III главы Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 года все организации «…обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность».
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:
а) бухгалтерского баланса ф. 1;
б) отчета о прибылях и убытках ф. 2;
в) отчета об изменениях капитала ф. 3;
г) отчета о движении денежных средств ф. 4;
д) приложения к бухгалтерскому балансу ф. 5.
Для анализа форм бухгалтерской отчетности необходимо знатьосновные принципы их составления, экономическое содержание используемых показателей, взаимосвязи между отдельными формами.
1.1.1 Характеристика бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Анализ баланса позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и перспективной деятельности, показать размер и структуру заемных источников эффективность их привлечения. На основе бухгалтерского баланса выявляются показатели остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов, стоимости незавершенного строительства стоимости имущества, переданного в лизинг, долгосрочных и кpaткосрочных финансовых вложений, собственных и привлеченных источников хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные выражены в балансе по состоянию на официальные даты представления баланса нарастающим итогом. Сопоставляя данные на начало и конец отчетных периодов, можно получить информацию об изменении каждого показателя, а также об изменении соотношения между ними.
На основе анализа баланса внешние субъекты анализа финансового состояния предприятия принимают решения о целесообразности партнерских отношений с анализируемым предприятием и возможности приобретения его акций, оценивают его кредитоспособность риски по своим вложениям.
Бухгалтерский баланс показывает состояние активов, капитала и обязательств предприятия в денежной оценке на определенную дату с разделением по составу, источникам формирования, размещению, использованию, юридической принадлежности и т. д.