Анализ позволяет соотносить затраты с достигнутым результатом, выявляя качественную отдачу. В то же время он является способом описания текущей хозяйственной деятельности, давая при этом общий предварительный взгляд на современное состояние анализируемого предприятия.
Анализ является способом прогнозирования будущего предприятия. При этом результаты проведенного анализа рассматриваются, оцениваются специалистами, в результате обсуждения могут быть сделаны заключительные выводы, которые могут быть использованы при принятии решений о дальнейшей экономической политике предприятия, о перспективном развитии предприятия, прогнозировании возможных финансовых результатов деятельности.
В непосредственной аналитической деятельности анализ использует ряд специальных терминов, понятий, определений, которые в совокупности дают нам теоретическую базу анализа.
Главная цель анализа хозяйственной деятельности – оценить работу предприятия и выявить имеющиеся резервы, количественно их определить и предложить механизм реализации факторов этих резервов. Резервы бывают внутренние и внешние. К внутренним резервам относятся:
резервы увеличения эффективности производства за счет более рационального использования основных фондов,
резервы увеличения эффективности производства за счет более рационального использования трудовых ресурсов
резервы увеличения эффективности производства за счет более рационального использования материальных ресурсов.
Анализ, давая оценку этой деятельности, выявляет негативные стороны в экономике предприятия, слабые места в организации денежных расчетов, в проплатах по счетам, тем самым способствуя оптимизации использования денежных средств. Оценивая реальное положение предприятия, дает информацию для принятия вовремя нужных экономических решений.
Анализ, оценивая степень выполнения плана, наличие ресурсов, дает возможность для более реального планирования предстоящих производственных целей и задач и оказывает свое влияние на разработку, содержание перспективных планов.
Так как в ходе аналитической работы проверяется наличие и использование ресурсов, то анализ способствует предотвращению хищений материальных ценностей, нерационального использования денежных средств, средств фондов накопления и потребления.
Финансовое состояние – важнейшая характеристика хозяйственной деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, служит гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров.
Устойчивое финансовое положение предприятия является не подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
Теория анализа финансов предприятия рассматривает понятие «устойчивое финансовое положение» не только как качественную характеристику его финансов, но и как количественно измеримое явление.
В дипломной работе рассмотрена методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния, рентабельности и деловой активности ОАО, основанная на теории и методике финансового анализа в условиях рыночных отношений.
Все показатели финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого нами предприятия рассчитаны на основании данных публичной бухгалтерской отчетности (отчетность приведена в приложении к дипломной работе).
В ходе анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ОАО за период 2005-2006 годы было выявлено, что основными направлениями деятельности предприятия является:
добыча и переработка природного газа и газового конденсата;
строительные работы, специализированные на выполнении буровых работ;
переработка и реализация продуктов, сопутствующих природному газу (дизельное топливо, бензиновая фракция и т.п.).
В 2006году в сравнении с 2005 годом выпуск товарной продукции в натуральном выражении незначительно уменьшился, однако, в стоимостных показателях наблюдается рост отгрузки товарной продукции и выручки от ее реализации. Это объясняется ростом внутренних и отпускных цен на продукцию в сравнении с 2005 годом.
Проведенный нами анализ основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности указывает на негативную тенденцию организации, на ее убыточность. Так, в 2005 году прибыль от реализации составляла 857879 тыс.руб., а за 2006 год получен убыток в сумме 94249 тыс.руб. Убыток в целом по организации за анализируемый период получен в основном за счет увеличения на 11,8% удельного веса себестоимости реализованной товарной продукции. В целом на величину убытка организации за 2006 год оказали влияние следующие факторы:
| № п/п | Показатели – факторы | Сумма, тыс.руб. |
| 1. | Выручка от реализации продукции, работ, услуг | -19934 |
| 2. | Изменение цен на реализованную продукцию | +32439 |
| 3. | Себестоимость реализации продукции, товаров, работ, услуг | -104552 |
| 4. | Коммерческие расходы | -5316 |
| Влияние на прибыль (убыток) от реализации | -97363 | |
| 5. | Прочие операционные доходы | -96693 |
| 6. | Прочие операционные расходы | +114903 |
| 7. | Прочие внереализационные доходы | -918681 |
| 8. | Прочие внереализационные расходы | +45706 |
| Влияние на прибыль (убыток) отчетного года | -952128 |
Согласно данных сравнительного аналитического баланса у ОАО за 2006 год наблюдается недостаток собственных оборотных средств, который в течение года увеличился на 6971 тыс.руб. и составил 797226 тыс.руб. В связи с этим у предприятия наблюдается недостаток рабочего капитала.
Анализируя сравнительный аналитический баланс предприятия можно сделать вывод о том, что в 2006 году ОАО не обладало финансовой устойчивостью, наблюдается финансовая не стабильность. Доля собственного оборотного капитала в течение года уменьшилась, кредиторская задолженность в 8 раз превышает дебиторскую задолженность.
Исчисленные показатели платежеспособности, коэффициентов текущей, срочной и абсолютной ликвидности указывают на неудовлетворительную структуру баланса, на необходимость принятия мер по восстановлению платежеспособности. Рассчитанный нами коэффициент восстановления платежеспособности показал, что предприятие не в состоянии в течение шести месяцев восстановить платежеспособность без внешнего экономического регулирования.
Далее нами произведен обобщающий анализ финансового состояния предприятия, также дана оценка ряду финансовых показателей (финансовой устойчивости и деловой активности) и определены перспективы развития предприятия.
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии показывает, что в 2006 году преобладала кредиторская задолженность. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 4,2 раза превышали оборачиваемость кредиторской задолженности, а средний срок погашения дебиторской задолженности в 3,8 раза меньше, чем кредиторской задолженности, т.е. должники рассчитываются с предприятием гораздо быстрее, чем предприятие может рассчитаться по своим долгам.
Такое положение говорит о недостатке свободных собственных средств в обороте и о низкой платежеспособности предприятия в целом.
Анализ наличия и движения основных средств ОАО, их состояния и эффективности использования свидетельствует о том, что в целом основные средства использовались предприятием эффективно, коэффициент обновления основных средств в 2,8 раза выше, чем коэффициент выбытия. Однако, к концу года наблюдается снижение эффективности использования основных средств, снижение фондорентабельности.
Анализируя коэффициенты, характеризующие финансовую (рыночную) устойчивость ОАО можно сделать вывод о том, что предприятие в течение 2006 года не обладало нормальной финансовой устойчивостью. Наблюдается зависимость предприятия от заемных средств (в основном это кредиторская задолженность). Однако, доля собственных средств в общей сумме капитала составляет наибольший удельный вес – 67,1%.
Деловую активность ОАО за 2006 год можно охарактеризовать как не очень высокую, хотя в сравнении с прошлым годом значительно увеличилась скорость оборота и эффективность использования активов предприятия, почти в два раза сократился срок оборачиваемости и дебиторской, и кредиторской задолженности.
В современных условиях для успешной работы любого предприятия становится необходимостью наличие в структуре управления финансового менеджмента. Финансовый менеджмент в западных странах обязательно включает комплекс вопросов, связанных с оценкой слияния, реорганизации и поглощения компании. Эти проблемы становятся актуальными и в России в связи с приватизацией государственных и муниципальных предприятий и развитием механизма банкротства. Актуальным становится для предприятий также наличие маркетинговых служб, внедрение в деятельность предприятий инновационных процессов, разработка бизнес-планов, расширение хозяйственных связей на договорной основе, реализация продукции мелким и крупным оптом, выход предприятий на товарные биржи. Нельзя не сказать и об использовании в хозяйственной деятельности логистики, цель которой можно обозначить как – нужная продукция в нужном месте в нужное время при нужных затратах и в нужном состоянии.
Формирование рыночной модели в России не может проходить без изучения и заимствования элементов хода развития и жизнеспособности рынка в других странах.