2.4 Анализ налогооблагаемой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а, соответственно, и сумма чистого дохода.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из прибыли отчетного периода до налогообложения вычесть:
· изменение величины прибыли в результате корректировки ее для нужд налогообложения;
· доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других финансовых операций, облагаемый налогом на прибыль по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
· прибыль, по которой предприятие имеет налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Расчет налогооблагаемой прибыли представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Расчет налогооблагаемой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2005-2007 гг.
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. | ||||
| 2005 | 2006 | Δ | 2006 | 2007 | Δ | |
| 1. Прибыль от реализации продукции и услуг | 10 863 | 101 227 | +90 364 | 101 227 | 229 000 | +127 773 |
| 2.Процентные доходы от внереализационной деятельности | 21 320 | 24 981 | +3 661 | 24 981 | -67 000 | - 91 981 |
| 3. Сальдо от прочих операционных доходов и расходов | 3 767 | 5 241 | +1 474 | 5 241 | 27 000 | +21 759 |
| 4.Общая сумма брутто-прибыли до уплаты процентов и налогов | 35 950 | 131 449 | +95 499 | 131 449 | 189 000 | +57 551 |
| 5.Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - |
| 6.Прибыль до налогообложения | 35 950 | 131 449 | +95 499 | 131 449 | 189 000 | +57 551 |
| 7.Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленным порядком | - | - | - | - | - | - |
| 8. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам, который удерживается у источника его выплаты | 21 320 | 24 981 | +3 661 | 24 981 | -67 000 | -91981 |
| 9. Льготы по налогу на прибыль | - | - | - | - | - | - |
| 10. Налогооблагаемая прибыль (п.6+п.7-п.8-п.9) | 14 630 | 106 468 | +91 838 | 106 468 | 256 000 | +149 532 |
Как показывают данные расчета, сумма налогооблагаемой прибыли в 2006 году увеличилась на 91 838 тыс. руб., а в 2007 году – на 149 532 тыс. руб.
2.5 Факторный анализ формирования чистой прибыли предприятия
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Расчет суммы чистой прибыли приведен в таблице 6.
Ее величина зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме, т.е. от доли налогов и экономических санкций.
Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:
ΔЧП = ΔПxixУдЧПо
где ΔПxi - изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора;
УдЧПо - плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей сумме.
Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ΔЧП =П1x(-ΔУдxi)
где П1 - фактическую величина прибыли в отчетном периоде;
(-ΔУдxi) - прирост удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения.
Таблица 6 – Определение влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
| Показатель | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес в прибыли до налогообложения, % | Сумма, тыс.руб. | ||||||
| 2005 | 2006 | +,- | 2005 | 2006 | +,- | 2006 | 2007 | +,- | |
| 1. Прибыль отчетного периода до налогообложения | 35 950 | 131449 | + 95499 | 100 | 100 | - | 131449 | 189000 | + 57551 |
| 2. Налоги из прибыли | 23890 | 32377 | + 8487 | 66,45 | 24,63 | -41,82 | 32377 | 99000 | +66623 |
| В том числе: налог на прибыль | 23890 | 32377 | + 8487 | 66,45 | 24,63 | -41,82 | 32377 | 99000 | +66623 |
| экономические санкции по платежам в бюджет | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Чистая прибыль отчетного периода (п.1 - п.2) | 12060 | 99072 | + 87012 | 33,55 | 75,37 | + 41,82 | 99072 | 90000 | -9072 |
Сумма чистой прибыли увеличилась в 2006 году на 87012 тыс.руб., или на 41,82%, а в 2007 году снизилась на 9072 тыс.руб., или на 27,75%.
2.6 Прогнозирование прибыли от реализации
В процессе разработки прогноза прибыли могут быть использованы следующие методы: расчетно-аналитический, прямого счета, экономико-статистические, метод определения прибыли на вложенный капитал, метод максимизации прибыли за счет эффекта производственного рычага и др. В основу механизма управления прибылью и многих методов прогнозирования прибыли положена взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками. Причем важное значение для максимизации прогнозируемой прибыли имеет величина постоянных и переменных издержек.
В финансовом менеджменте существует явление, которое получило название эффект производственного (или операционного) рычага. Суть его состоит в том, что любое изменение выручки от реализации (валового дохода) порождает еще более сильное изменение прибыли.
Валовой доход предприятия (выручка от реализации) в 2007 году составила 31008 (млн.руб.). В 2007 году была получена прибыль от реализации в размере 229 (млн. руб.).
По данным предприятия доля переменных издержек в себестоимости продукции составляет 87%.
Используя данные таблицы 2 определим величину переменных и постоянных издержек в 2007 году. Величина переменных издержек составит: 30753*0,87=26755 (млн.руб.). Тогда величина постоянных издержек составит: 30753-22757=3998 (млн.руб.).
Предполагаемую выручку от реализации определим исходя из среднего темпа роста выручки за 2006-2007 гг.
По данным таблицы 2 средний темп роста выручки от реализации составит:
Трср=(196,6+172,6)/2=184,6 (%)
Тогда предполагаемая выручка от реализации в прогнозном 2008 г. составит:
В2008=В2007*Трср=31008*1,846=57240,7 (млн.руб.)
Определим величину издержек предприятия в прогнозном 2008 г. Величина постоянных издержек (Ипост2008) не изменится и составит: 3998 (млн.руб.). Величина переменных издержек (Ипер2008) составит: 26757*1,846=49393 (млн.руб.).
Тогда величина прибыли от реализации в прогнозном 2008 г. составит:
П2008=В2008-Ипост2008-Ипер2008=57240,7-3998-49393=3849,7 (млн.руб.)
Таким образом, используя метод операционного рычага, получили прогноз объема прибыли от реализации на 2008 г. Прибыль от реализации в 2008 г. составит 3849,7 млн.руб.
3. Анализ распределения и резервов увеличения прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
3.1 Анализ распределения прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
| Показатель | Значение показателя | Значение показателя, | ||||
| 2006 г. | +,- | Доля, % | 2007 г. | +,- | Доля, % | |
| 1. Чистая прибыль отчетного периода | 99072 | +87012 | 100 | 90000 | -9072 | 100 |
| 2. Распределение прибыли: - дивидендные выплаты - в резервный фонд - на капитальные вложения | ||||||
| 7000 | +11000 | 7,1 | 20000 | +13000 | 22,2 | |
| 18000 | +9000 | 18,2 | 9000 | -9000 | 10,0 | |
| 74072 | +67012 | 74,7 | 61000 | -13072 | 67,8 | |
В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании чистой прибыли в динамике и выяснить факторы, определяющие распределение прибыли (таблица 7).
Таблица 7 - Данные о распределении чистой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2006-2007 гг., тыс. руб.
Приведенные данные показывают, что в БКУТП Оптовая база «Бакалея» в 2006 гг. на выплату дивидендов использовано 7,1% прибыли, на создание резервов 18,2%, на инвестиционные программы 74,7%; в 2007 гг. соответственно 22,2%, 10% и 67,8%.
3.2 Анализ резервов увеличения прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
Сумма резерва роста прибыли по основному виду деятельности за счет увеличения объема услуг:
2005 год Р Пv = (4906 – 3017)*14,5 = + 27 390,5 (тыс. руб.);
2006 год Р Пv = (6700 – 4906)*110 = + 197 340 (тыс. руб.);
2007 год Р Пv = (8040-7370)*189 = + 126 630 (тыс.руб.).
Сумма резерва снижения себестоимости услуг:
2005 год Р↓Сi = (4 025 – 4 428)*4906 = - 403 (тыс.руб.);
2006 год Р↓Сi = (5 290 – 5 819)*110 = - 529 (тыс. руб.);
2007 год Р↓Сi = (14 027 – 15 430)*8040 = -1 403 (тыс. руб.).
Заключение
Значение прибыли для совершенствования и расширения производства ни у кого не вызывает сомнения. Прибыль является одной из основных целей хозяйственной деятельности и основным показателем эффективности хозяйствующего субъекта за определенный период. В экономической теории проблема прибыли анализировалась на всем протяжении формирования различных теорий и направлений и является актуальной до настоящего времени. В условиях рыночной экономики возрастает значение коммерческой деятельности с целью получения максимальной прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и производственного развития предприятия. При определении объема закупки того или иного товара и возможностей его продажи партнеры должны обязательно просчитывать выгодность хозяйственной сделки, т.е. возможность получения оптимального уровня и массы прибыли. Получение прибыли является результатом производства и продажи товара в любой форме (продукция, работы или услуги), основанных на привлечении капитала, труда и природных ресурсов.