Фкон – стоимость основных фондов на конец того же периода
2. коэффициент выбытия основных фондов
Квыб = Фвыб / Фнач
Фвыб – стоимость выбывших основных фондов за определенный период
Фнач – стоимость основных фондов на начало того же периода
3. коэффициент прироста основных фондов отражает относительное увеличение основных фондов за счет их обновления
Крост = (Фвв – Фвыб)/Фкон
Фвв – стоимость вновь введенных основных фондов за определенный период
Фвыб – стоимость выбывших основных фондов за определенный период
Квыб (за 2007 г.) = 4457/243856=0,018
Кприр. = (41986–4457)/281385 = 0,133
Кобн. = 41986/281385 = 0,149
Квыб (за 2008 г.) = 6797/281385 = 0,024
Кприр. = (28839–6797)/303427 = 0,072
Кобн. = 28839/303427 = 0,095
Итак, по формам №5 за 2007–2008 года нужно отметить, что в 2008 году по сравнению с 2007, повысилась сумма амортизации нематериальных активов и амортизация основных средств, коэффициент выбытия основных фондов, а также снизился коэффициент прироста и коэффициент обновления, что говорит о снижении эффективности использования основных фондов.
3.2 Оценка обеспеченности предприятия ОАО «Электроавтомат» собственными оборотными средствами за 2006–2008 гг.
СОС=Собственный капитал + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов – Внеоборотный капитал;
Пр. Об.СОС = Наличие СОС / Оборотные средства*100%;
Таблица 12. Оценка обеспеченности оборотными средствами за 2006 г.
| Показатели | на начало 2006 г. | на конец 2006 г. |
| 1. Собственный капитал, т.р. | 160753 | 194131 |
| 2. Доходы будущих периодов, т.р. | - | - |
| 3. Резервы предстоящих расходов, т.р. | - | - |
| 4. Внеоборотные активы, т.р. | 102201 | 134628 |
| 5. Наличие собственных оборотных средств, т.р. | 58552 | 59503 |
| 6. Оборотные средства, т.р. | 89696 | 104207 |
| 7. Процентобеспеченности собственными оборотными средствами, т.р. | 65,31 | 57,10 |
СОС н.г = 160753–102201=58552
СОС к.г = 194131–134628=59503
Пр. Об.СОС н.г. = 58552/89696*100%=65,31%
Пр. Об.СОСк.г. =59503/104207*100%=57,10%
Таблица 13. Оценка обеспеченности оборотными средствами за 2007 г.
| Показатели | на начало 2007 г. | на конец 2007 г. |
| 1. Собственный капитал, т.р. | 194131 | 214239 |
| 2. Доходы будущих периодов, т.р. | - | - |
| 3. Резервы предстоящих расходов, т.р. | - | - |
| 4. Внеоборотные активы, т.р. | 134628 | 145566 |
| 5. Наличие собственных оборотных средств, т.р. | 59503 | 68673 |
| 6. Оборотные средства, т.р. | 104207 | 119334 |
| 7. Процент обеспеченности собственными оборотными средствами, т.р. | 57,10 | 57,54 |
СОС н.г = 194131–134628 = 59503
СОС к.г = 214239–145566 = 68673
Пр. Об.СОС н.г = 59503/104207*100% = 57,10%
Пр. Об.СОСк.г. = 68673/119334*100% =57,54%
Таблица 14. Оценка обеспеченности оборотными средствами за 2008 г.
| Показатели | на начало 2008 г. | на конец 2008 г. |
| 1. Собственный капитал, т.р. | 214239 | 245337 |
| 2. Доходы будущих периодов, т.р. | - | - |
| 3. Резервы предстоящих расходов, т.р. | - | - |
| 4. Внеоборотные активы, т.р. | 145566 | 149354 |
| 5. Наличие собственных оборотных средств, т.р. | 68673 | 95983 |
| 6. Оборотные средства, т.р. | 119334 | 133471 |
| 7. Процентобеспеченности собственными оборотными средствами, т.р. | 57,54 | 71,91 |
СОС н.г = 214239–145566 = 68673
СОС к.г = 245337 – 149354 = 95983
Пр. Об.СОС н.г= 68673/119334*100% =57,54%
Пр. Об.СОСк.г. = 95983/133471*100%= 71,91%
Итак, оценка обеспеченности предприятия оборотными средствами показала, что если на начало 2006 года на формирование оборотных средств было направлено 58552 тыс. руб. собственного капитала и процент обеспеченности составлял 65,31%, то на конец 2008 года собственного капитала на формирование оборотных средств было привлечено больше 71,91%, что объясняется уменьшением оборотных средств вследствие снижения привлечения заемного капитала.
3.3 Анализ эффективности использования оборотных средств за 2007–2008 гг.
| Показатели | пред. г. 2007 | отч. г. 2008 | Откл. |
| Выручка | 420296 | 377631 | -42665 |
| Средняя стоимость оборотных средств | 68673 | 95983 | 27310 |
СОС = Собственный капитал + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов – Внеоборотный капитал; Таблица15
СОС п.г = 214239–145566=68673
СОС о.г = 245337–149354=95983
Коборач.= Выручка от продажи продукции
Средняя стоимость оборотных средств
Коборач. п. г. = 377631/68673 = 5,49
Коборач. = 420296/ 95983 = 4,37
Продолж-ть 1 оборота = Средняя стоимость оборотных средств *360 дней
Выручка от продажи продукции
Продолж-ть 1 оборота п. г. = 68673/377631*360 = 64,8
Продолж-ть 1 оборота о. г. = 95983/420296*360 = 82,2
Кзакрепления = Средняя стоимость оборотных средств
Выручка от продажи продукции
Кзакрепления п. г. = 68673/377631= 0,18
Кзакрепления о. г = 95983/420296=0,22
Экономия относительная = Е1 – Е0 * N1;
где: N0
Е – средняя стоимость оборотных средств
N – выручка от продажи продукции
Экономия относительная = 95983 – 68673 *420296 = 303141
377631
Δ N(K) = Δ Kоборач.* Е 1
Δ N(K) = 4,37 * 95983 = 419445 тыс. руб.
Из расчета видно, что оборотные средства предприятия используются неэффективно, потому что коэффициент оборачиваемости снизился до 4,37 раза, т.е. скорость оборота составляет чуть более 4 раз в год. В связи с этим от момента приобретения запасов до получения денежных средств проходит 82 дня. В итоге предприятие получило перерасход оборотных средств в размере 303141 тыс. руб. За счет неэффективного использования оборотных средств, предприятие недополучило продукции в размере на 419445 тыс. руб.
3.4 Наличие и движение трудовых ресурсов ОАО «Электроавтомат»
По наличию в приложении №7, трудовых ресурсов на период с 2006–2008 гг. на ОАО «Электроавтомат» проведем расчеты. Интенсивность движения рабочих кадров характеризуется коэффициентами.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
ССЧ (2006 г.) = 1380/11 мес.= 1287 ч.
ССЧ (2007 г.) = 1379/12 мес.= 1371 ч.
ССЧ (2008 г.) = 1241/12 мес.= 1117 ч.
1. коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):
Кпр = Количество принятого на работу персонала *100%;
Среднесписочная численность персонала
Кпр (2006 г.) =70/1287=5,4%
Кпр (2007 г.) = 96/1371=4,2%
Кпр (2008 г.) = 47/1117=7%
2. коэффициент оборота по выбытию (Квыб.):
Квыб. = Количество уволенных работников*100%;
Среднесписочная численность работников;
Квыб. (2006 г.) = 163/1287=12,6%
Квыб. (2007 г.) = 104/1371= 7,6%
Квыб. (2008 г.) = 171/1117= 15,3%
3. коэффициент текучести кадров (Кт):
Кт = Число выбывших в связи с неизбежным увольнением;
Среднесписочная численность персонала
Кт (2006 г.) = 4/1287 = 0,003
Кт (2007 г.) = 8/1371= 0,005
Кт (2008 г.) = 22/1117 = 0,019
4. коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп.с.):
Кп.с. = Количество работников, проработавших весь год;
Среднесписочная численность персонала
Кп.с. (2006 г.) = 1380/1287 =1,07
Кп.с. (2007 г.) = 1379/1371= 1,005
Кп.с. (2008 г.) = 1241/1117= 1,1
ССЧ = Сумма списочного числа работников;
Число календарных дней в месяцы
Итак, можно сделать вывод, что к концу анализируемого периода заметно сократилась среднесписочная численность работников с 1371 до 1117 человек, так как увеличился коэффициент оборота по выбытию рабочей силы с 7,6% до 15,3%, по сравнению с предыдущим годом. Однако коэффициент постоянства состава персонала предприятия увеличился по сравнению с 2007, и стал даже выше, чем в 2006 г.
4. Результаты деятельности предприятия
4.1 Анализ запасов и затрат за 2006–2008 гг.
Результаты предварительных расчетов для анализа структуры «Запасов» за 2006–2008 гг. представлены в табл. 16–18
В структуре затрат произошло резкое снижение доли статьи «Затраты в незавершенном производстве» (с 9,7 до 1,8), причем темп их прироста составляет 39,8% при общем темпе прироста «Запасов и НДС» 25,03%. Незавершенное производство составляет основную массу изменений (15,3%). Можно сказать, что структура запасов и затрат несколько ухудшилась, т.е. произошел рост «Затрат в незавершенном производстве» (с 5864 до 8201 т.р.)
В структуре затрат произошло некоторое увеличение доли статьи «Затраты в незавершенном производстве» (с 29,6 до 41,2), причем темп их прироста составляет 74,1% при общем темпе прироста «Запасов и НДС» 25,03%. Незавершенное производство составляет основную массу изменений (87,5%). Несколько ухудшилась структура запасов и затрат, т.е. произошел рост «Затрат в незавершенном производстве» (с 20528 до 35743 т.р.)
4.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия за 2006–2008 гг.
Из данных следует, что доля статьи «Прибыль» в статье «Выручка» снизилась на 6,2 пункта и составляет на конец периода 12,6% засчет снижения доли себестоимости (от 102,05 до 79,5%). Такие источники прибыли, как внереализационные и чрезвычайные доходы не привлекались. Темп прироста статьи «Прибыль» составляет (-0,65%), в то время как темп прироста статьи «Выручка» составляет 29,5%. Быстрее всего растёт снижение доли статьи «Операционные доходы» (-12,9%). Таким образом, можно говорить о снижении эффективности производства (темп прироста прибыли ниже темпа прироста себестоимости).
Таблица 20. Анализ фин. результатов деятельности предприятия за 2007 г
| Статьи актива баланса | Код строки баланса | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса, % | Изменения | |||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | в абсолютных величинах, тыс. руб. (гр. 4 – гр. 3) | в удельных весах, пунктов (гр. 6 – гр. 5) | в% к величине на начало периода-темп прироста [(гр. 7 : гр. 3)*100] | в% к изменениям итога баланса (гр. 7 : стр. 010 гр. 7)*100 | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 010 | 315725 | 377631 | 100 | 100 | 61906 | 0 | 19,6 | 100 |
| Себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг | 020+ 030+ 040 | 251031 | 315599 | 79,5 | 83,6 | 64568 | 4,1 | 25,7 | 104,3 |
| Прибыль (убыток) от продажи | 050 | 64694 | 62032 | 20,5 | 16,5 | -2662 | -4 | -4,1 | 4,3 |
| Операционные доходы | 060–070+ 080+ 090–100 | -9369 | -12918 | 3 | 3,4 | -22287 | 0,4 | -237,8 | -36 |
| Внереализационные доходы | 120–130 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от налогообложения | 140 | 54665 | 48522 | 17,3 | 12,8 | -6143 | -4,5 | -11,3 | -9,9 |
| Чрезвычайные доходы | 170–180 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 39782 | 35106 | 12,6 | 9,3 | -4676 | -3,3 | -11,7 | -7,5 |
Из данных таблицы видно, что доля статьи «Прибыль» в статье «Выручка» снизилась на 4 пункта и составляет на конец периода 16,5% за счет увеличения доли себестоимости (от 79,5 до 83,6%). Такие источники прибыли, как внереализационные и чрезвычайные доходы не привлекались. Темп прироста статьи «Прибыль» снизилась, и составляет 4,1%, в то время как темп прироста статьи «Выручка» 19,6%. Быстрее всего растёт статья «Себестоимость» (25,7%), удельный вес изменений которой составил 104,3% в изменении статьи «Выручка». Таким образом, можно говорить о перспективной эффективности производства.