Прибыль и рентабельность 3 (стр. 2 из 7)

Следовательно, при анализе структуры отчета о прибылях и убытках необходимо установить, какого подхода придерживается предприятие при формировании показателей «Себестоимость реализованной продукции», «Коммерческие расходы», «Управленческие расходы».

Дополнительная информация о структуре расходов может быть получена при рассмотрении соотношений: «себестоимость/выручка», «коммерческие расходы/выручка», «управленческие расходы/выручка». По динамике данных соотношений делают выводы о том внимании, которое уделяется на предприятии разным функциям управления: административно-управленческой, коммерческо-сбытовой, а также о способности предприятия управлять соотношением «доходы/затраты».

Главная цель отчета о прибылях и убытках состоит в прогнозировании будущих доходов. Для этого необходимо рассмотреть каждый элемент отчета и оценить вероятность его присутствия в будущем, для чего потребуется получить максимум информации о составе соответствующих показателей.

Вероятность получения дохода в будущем определяется его стабильностью. Поэтому в отчете о прибылях и убытках необходимо выделить следующие статьи: повторяющиеся, редкие, чрезвычайные. Будучи достаточно условным, данное деление определяется конкретными условиями функционирования предприятия.

Другой пример влияния оценки статьи актива на результат – статья «Незавершенное производство». Использование различных методов ее оценки и распределения расходов между продукцией завершенной (готовой) и не прошедшей полной обработки, т.е. незавершенным производством, приводит к тому, что финансовый результат может быть завышен или занижен.

Еще одним примером оценки «качества» получаемой чистой прибыли (чистая прибыль рассматривается как конечная характеристика наращения собственного капитала) является анализ динамики внутренних показателей доходности: «результат от реализации/выручка», «результат от финансово-хозяйственной деятельности/выручка», «результат отчетного года/выручка», «чистая прибыль/выручка». Цель такого анализа – подтвердить стабильность получения чистого дохода с каждого рубля продаж.

Шеремет А.Д. также считает, что финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль (убыток) отчетного периода, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Основными задачами анализа прибыли являются:

-анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

-факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

-анализ финансовых результатов от прочей реализации, вне реализационной и финансовой деятельности;

-анализ и оценка использования чистой прибыли;

-анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

-анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, работ, услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

В процессе анализа нужно обязательно рассматривать структуру показателей прибыли и их динамику. Данная структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной деятельности представлена на схеме 3 (приложение 2).

Объем продаж

Структура продаж

Цены реализации

Себестоимость продукции

Схема 3.

Структурно – логическая модель факторного анализа прибыли от основной деятельности

В работе Савицкой Г.В. даётся определение: прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырёх факторов первого уровня соподчинённости:

-объёма реализации продукции (V_РП);

-её структуры (Уд_i);

-себестоимости (С_i);

-уровня средне реализационных цен (Ц_i).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот.

Изменение уровня средне реализационных цен пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) на мой взгляд, наиболее полно рассматривает А.Д. Шеремет. Он подчёркивает, что основное внимание должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменение прибыли и дополняет такие факторы:

-Изменение цен на сырьё, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки.

-Изменение уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

-Методика формализованного расчёта факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

Факторы, оказывающие влияние на балансовую прибыль можно сгруппировать таким образом:

-изменение отпускных цен на реализованную продукцию

-изменения в объеме продукции

-изменения в структуре реализованной продукции

-изменение себестоимости единицы продукции

-изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции

-влияние прочих факторов на прибыль от реализации

-изменение сальдо операционных результатов

-изменение сальдо вне реализационных результатов.

В состав факторов, оказывающих влияние на чистую прибыль, кроме выше перечисленных, добавляется изменения налогов и платежей из прибыли.

Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж (реализации) осуществляется в следующей последовательности:

1.Расчет общего изменения прибыли от реализации

D Р = Р₁–Р_0;

где Р₁ - прибыль отчетного года

Р₀ - прибыль предыдущего года

2.Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию

D Р₁ = N₁ - N_1,0;

где N₁ - реализация в отчетном году;

N_1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года

3.Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции

D Р₂ = Р₀К₁ - Р_0, где К₁ = S_1,0/ S₀;

где S_1,0 - себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах предыдущего года,

S₀ - себестоимость предыдущего года

4.Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции

D Р₃ = Р₀(К ₂ -К₁);

где К ₂ = N_1,0/ N_0,

N₀ - реализация в предыдущем году

5.Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции

D Р₄ = S_1,0 - S₁;

где S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода

6.Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов

D Р₅ = S₀К₂ - S_1,0 ;

7.Влияние прочих факторов на прибыль от реализации

D Р_пр =D Р - S(D Р₁¸D Р₅) ;