где ФЗП отч – фонд заработной платы отчетного года, руб.;
РТО отч – розничный товарооборот отчетного года, руб.;
Уфзппр – уровень фонда заработной платы прошлого года, %.
Э± = 216,8 – (15465,4 * 3,37 / 100) = -304,4 (тыс. руб.)
Уфзппр = ФЗП пр / РТО пр * 100 = 259,8 / 7713,3 * 100 = 3,37 (%)
Или
где Уфзп отч – уровень фонда заработной платы отчетного года, %.
У фзп отч = ФЗП отч / РТО отч * 100 = 216,8 / 15465,4 * 100 = 1,40 %
Э± = (1,40 – 3,37) * 15465,4 / 100 = -304,4 (тыс. руб.)
Абсолютная экономия = ФЗП отч – ФЗП пр = 216,8-259,8 = -43 тыс. руб.
Из приведенных расчетов можно говорить об абсолютной и относительной экономии фонда заработной платы.
В таблице 2.9 представлена динамика расходов рассматриваемого торгового предприятия. Общая сумма составила 722,4 тыс. руб. в отчетном году, что меньше прошлого года на 60 тыс. руб. Издержки обращения имеют наибольший удельный вес 78,68%, их сумма составила 568,4 тыс. руб. В отчетном году предприятие платит налог на прибыль в сумме 108,2 тыс. руб.
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение, (+,-) | Темп изме-нения,% | |||
| сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | по сумме | по уд. весу, % | ||
| Расходы всего, в том числе: | 782,4 | 100,00 | 722,4 | 100,00 | -60,0 | - | 92,33 |
| -издержки обращения | 714,2 | 91,28 | 568,4 | 78,68 | -145,8 | -12,60 | 79,59 |
| - проценты к уплате | - | - | - | - | - | - | - |
| -операционные расходы | 59,6 | 7,62 | 45,8 | 6,34 | -13,8 | -1,28 | 76,85 |
| -налог на прибыль | 8,6 | 1,10 | 108,2 | 14,98 | 99,6 | 13,88 | 1258,1 |
Рассмотрим динамику издержек обращения и их структуру на основе данных таблицы 2.10.
| Наименование статей | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение по | Относит. Экономия/ перерасход | |||
| сум-ма, руб. | уро-вень, % | сум-ма, руб. | уро-вень, % | сум-ме, руб. | по уров-ню, % | ||
| Транспортные расходы | 117,0 | 1,517 | 110,3 | 0,713 | -6,7 | -0,803 | -124,2 |
| Расходы на оплату труда | 259,8 | 3,368 | 216,8 | 1,402 | -43,0 | -1,966 | -304,0 |
| Отчисления на социальные нужды | 92,5 | 1,199 | 77,2 | 0,499 | -15,3 | -0,700 | -108,3 |
| Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров | 15,9 | 0,206 | 6,4 | 0,042 | -9,4 | -0,164 | -25,4 |
| Расходы на рекламу | 122,7 | 1,591 | 58,7 | 0,379 | -64,0 | -1,211 | -187,4 |
| Амортизация основных средств | 0,7 | 0,009 | 0,7 | 0,004 | 0,0 | -0,005 | -0,7 |
| Ремонт основных средств | 17,7 | 0,230 | 4,5 | 0,029 | -13,2 | -0,200 | -31,0 |
| Расходы на аренду | 25,9 | 0,336 | 24,4 | 0,158 | -1,5 | -0,178 | -27,6 |
| Прочие расходы | 62,1 | 0,805 | 69,4 | 0,449 | 7,3 | -0,356 | -55,1 |
| Итого | 714,2 | 9,259 | 568,4 | 3,675 | -145,8 | -5,584 | -863,6 |
Анализ структуры издержек обращения за отчетный и прошлый годы, проведённый по таблице 2.10 показал, что общая сумма издержек обращения сократилась на 145,8 тыс. руб. или на 20,41% и составила в отчетном году 568,4 тыс. руб.
На сокращение общей суммы издержек обращения в отчетном году повлияло сокращение сумм расходов по различным статьям, в частности расходы на рекламу сократились на 64 тыс. руб. или более чем на 50%, сумма которых составила 58,7 тыс. руб.
Еще одним важным моментом анализа издержек обращения является определение относительной экономии или перерасхода, которые определяется по формуле.
где Отн э (п) – относительная экономия (перерасход), руб.;
Рсн (пов) – размер снижения или повышения уровня издержек обращения, %;
РТОотч. – розничный товарооборот за отчетный период, руб.
Отн. э (п) = (-5,584*15465,4)/100 = -863,6 (тыс. руб.)
Расчет говорит о том, что в отчетном году происходит экономия издержек обращения по отношению к прошлому периоду на 863,6 тыс. руб. Как показано в таблице 2.11 , уровень издержек обращения сокращается за анализируемый период на 5,6 % и он составил в отчетном году 3,68%. Данная тенденция была обусловлена снижением уровней всех затрат предприятия.
2.3.1 Анализ структуры баланса
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел 1 пассива баланса) и заемный (разделы 2 и 3 пассива).
Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Структура источников формирования имущества исследуемого предприятия приведена в таблице 2.11.
Данные таблицы 2.11 свидетельствуют о следующем: величина источников формирования имущества за отчетный период сократилась на 235,9 тыс. руб. или на 2,4 % и составила на конец отчетного года 9423 тыс. руб. Это было обусловлено сокращением как собственного капитала, так и заемного на 72,9 тыс. руб., или 0,9% и на 163,2 тыс. руб., или на 8,8% соответственно. Положительным в данной ситуации является то, что удельный вес собственного капитала в составе всего имущества за отчетный период возрос на 1,3%, что обусловило сокращение доли заемного капитала на ту же величину.
| Наименование Показателя | На 01.01.2004 г. | На 01.01.2005 г. | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
| сумма, тыс. руб. | удельн. вес, % | сумма, тыс. руб. | удельн. вес, % | по сумме, тыс. руб. | по уд. весу, % | ||
| 1.Всего источников формирования имущества, в том числе: | 9659,1 | 100,0 | 9423,0 | 100,0 | -235,9 | Х | 97,6 |
| 2.Собственный капитал | 7801,0 | 80,7 | 7728,1 | 82,0 | -72,9 | 1,3 | 99,1 |
| 3.Заемный капитал | 1858,1 | 19,3 | 1694,9 | 18,0 | -163,2 | -1,3 | 91,2 |
Сложившуюся структуру капитала, как в начале, так и на конец периода, можно оценить как вполне оптимальную, так как на долю собственного капитала приходится основная часть источников формирования имущества (80,7 и 82% соответственно). Таким образом, можно сделать вывод об относительной независимости организации от внешних источников финансирования. Более наглядно структура капитала фирмы представлена на рисунках 2.4, 2.5.