Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп) рассчитывается по формуле:
Кзп=ФОТ*Д/360,
где ФОТ – расходы на оплату труда с начислениями, руб.,
Д – число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы.
Кредиторская задолженность бюджету определяется аналогично задолженности по заработной плате.
Прирост устойчивых пассивов определяется разницей между их размерами по годам.
Уплата процентов за пользование кредитом (Скр) рассчитывается по формуле:
С кр=Рк*Нкр/100%,
где Рк – среднегодовой размер кредита, руб.,
Нкр – процентная ставка банка за кредит.
2.1.2 Определение достаточности денежных средств у предприятия
Баланс денежных средств составляется для того, чтобы определить, достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления нормального бесперебойного процесса производства в каждый момент времени.
Таблица 2 - Баланс денежных средств
| № | Показатели | На 01.01 к-го года |
| 1 | Денежные средства на начало года | |
| 2 | Денежные поступления: | |
| - выручка от продажи с НДС | ||
| - кредиты | ||
| - прирост устойчивых пассивов | ||
| 3 | Всего поступлений | |
| 4 | Платежи на сторону: | |
| - затраты на производство продукции без амортизации | ||
| - уплата налогов, относимых на финансовый результат | ||
| - затраты на приобретение основных фондов | ||
| -уплата процентов за кредит | ||
| - норматив оборотных средств | ||
| - прирост оборотных средств | ||
| - погашение кредита | ||
| - уплата НДС | ||
| - уплата налога на прибыль | ||
| 5 | Всего платежей | |
| 6 | Остаток денежных средств на конец периода (стр.3-стр.5) |
Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из стр.6 предшествующего периода.
Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию.
Платежи на сторону складываются из:
·затрат на производство продукции без амортизации
·уплаты налогов, относимых на финансовый результат
·затрат на приобретение основных фондов
·уплаты процентов за кредит
·норматива оборотных средств
·прироста оборотных средств
·погашения кредита
·уплаты НДС
·уплаты налога на прибыль.
При планировании этих затрат следует учитывать как поступления денежных средств, так и время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.)
2.1.3 Планирование доходов и затрат
Доходы и затраты в системе бизнес-планирования планируются на основе определённой таблицы (см. табл.3).
Таблица 3 - Доходы и затраты
| Номер строки | Показатели | 1-й год | 2-й год | 3-й год |
| 1 | Доходы (выручка) от реализации (без НДС) | |||
| 2 | Полная себестоимость – всего | |||
| В том числе:Условно-переменные затраты | ||||
| Условно-постоянные затраты | ||||
| 3 | Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности | |||
| 4 | Балансовая прибыль | |||
| 5 | Налог на прибыль | |||
| 6 | Чистая прибыль | |||
| 7 | Рентабельность продукции, % (стр.6/стр.2*100%) | |||
| 8 | Рентабельность продаж,%(стр.6/стр.1*100%) |
Итак, далее оформляется непосредственный финансовый план предприятия на первый планируемый год (баланс доходов и расходов), представленный в таблице 4.
Таблица 4 - Баланс доходов и расходов
| Источники средств | Прибыль | Амортизация | Отчисления от себестоимости | Прочие доходы | Кредиты банка | Фонд потребления | Фонд накопления | Итого | |||
| Направление средств | |||||||||||
| 1. Платежи в бюджет: | |||||||||||
| -налог на прибыль | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||
| -налог на имущество | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||
| -плата за пользование водными ресурсами | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |||||
| -налог на добавленную стоимость | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |||||
| -налог на рекламу | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |||||
| -сбор на нужды образовательных учреждений | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |||||
| -целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |||||
| 2. Арендная плата | Х | Х | |||||||||
| 3. Погашение ссуд банка | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||
| 4. Капитальные вложения | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||
| 5. Прирост оборотных средств | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||
| 6. Налоги в дорожные фонды | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |||||
| 7. Расходы на социально-культурные мероприятия | Х | Х | Х | ||||||||
| 8. Отчисления в фонд потребления | Х | Х | Х | Х | |||||||
| 9. Отчисления в фонд накопления | Х | ||||||||||
| 10. Платежи в ПФ и ФСС;платежи в фонд занятости, ФМС | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||
| 11.Неиспользованные остатки фонда потребления на коней периода | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||
| 12.Неиспользованные остатки фонда накопления на конец периода | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||
| 13. Уплата процентов за краткосрочный кредит | Х | Х | Х | ||||||||
| 14.Уплата процентов за долгосрочный кредит | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||
| 15.Прочие затраты на производство продукции | |||||||||||
| Итого | |||||||||||
Финансовый план составляется затем, чтобы проверить правильность учета источников средств и их распределения. Здесь по горизонтали обозначаются возможные источники средств (прибыль, амортизация и др.), а по вертикали – направления средств (платежи в бюджет, арендная плата, уплата процента за кредит и др.).
Таким образом, столбики по вертикали показывают распределение средств в каждой статье доходной части финансового плана, а строчки по горизонтали – величину поступления средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов. Финансовый план составлен правильно, если общий итог по горизонтали равен общему итогу по вертикали.
2.2 Расчёт безубыточности и график безубыточности
Расчет безубыточности ведется на основании доходов и затрат и уровня цены на единицу продукции. Цель расчета – определение критического объема производства и запаса «Финансовой прочности» предприятия.
«Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:
Vкр=УПЗ / (Ц-УППЗ),
где УПЗ – сумма условно-постоянных затрат, руб.,
Ц – цена единицы продукции, руб.,
УППЗ – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.
«Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.
«Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида:
у1=ах;
у2=а0+а1х,
где у1 – выручка, руб.,
у2 – затраты (полная себестоимость) на производство продукции, руб.,
а – цена единицы продукции без НДС, руб./ед.,
х – планируемый объем реализации продукции, ед.,
а0 – сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), руб.,
а1 – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции(УППЗ), руб./ед.» (3)
С целью оценки финансово-экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия, представленный в таблице 5.
Таблица 5 - Прогнозный баланс активов и пассивов предприятия
| Актив | 1-й год | 2-й год | 3-й год | Пассив | 1-й год | 2-й год | 3-й год |
| Внеоборотные активыОсновные фонды по балансовой стоимостиАмортизация Основные фонды по остаточной стоимости (стр.1.1-стр.1.2) | Капитал и резервыУставный фондСпециальные фонды (фонд накопления)Нераспределенная прибыль | ||||||
| Итого по разделу 1 (стр.1.3) | Итого по разделу 4 (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3) | ||||||
| Оборотные активыЗапасыДебиторская задолженностьДенежные средства - всего | 5 Долгосрочные пассивы (задолженность по долгосрочному кредиту) | ||||||
| В том числе: касса счета в банках | |||||||
| Итого по разделу 2 (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3) | Итого по разделу 5 | ||||||
| 3. Убытки | 6 Краткосрочные пассивы6.1 Кредиторская задолженность поставщикам по оплате труда задолженность перед бюджетом прочие кредиторы 6.2 Фонд потребления | ||||||
| Итого по разделу 3 | Итого по разделу 6 (разд.6.1+разд.6.2) | ||||||
| Итого по разделам (итог разд.1+итог разд.2+итог разд.3) | Итого по разделам (итог разд.4+итог разд.5+итог разд.6) | ||||||
| «Пробка» | «Пробка» | ||||||
| Баланс | Баланс |
Для вновь проектируемого предприятия прогнозный баланс может быть составлен методом прямого счета с использованием метода «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса).