1) составление смет отдельных косвенныхзатрат;
2) составление коэффициентов распределения косвенных затрат по изделиям предприятия.
Смета общепроизводственных расходов (счет 25)
Табл. 12
| Наименование | Методика расчета и условные обозначения | ∑, тыс. руб. |
| 1. Основная заработная плата вспомогательных рабочих повременщиков | Зповросн | 526,4 |
| 2. Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих | п.1 * 0,2Зповрдоп | 526,4 * 0,22 =115,8 |
| 3. Амортизационные отчисления на полное восстановление ОФ ( кроме зданий и ПК) | Ам | 254 |
| 4. Расходы на ремонт машин и оборудования | Рсм | 2508,802 |
| 5. Расходы на страхование производственного имущества | 2% от п.3Рстр | 5,04 |
| 6. Расходы на отопление, освещение производственных помещений | 5% от АмРо.о. | 12,6 |
| 7. Лизинговые платежи в год, а также арендная плата | АР | -- |
| 8. Другие аналогичные расходы | ДР | 28 |
| Итого: | 3450,64 |
Общепроизводственные расходы отражают затраты по обслуживанию основных и вспомогательных цехов предприятия. Мы распределим эти расходы на два изделия.
Второе изделие осваивается и заработная плата по нему составляет 23% от основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих. С учетом этого изделия определим коэффициент общепроизводственных расходов .
Зосвосн = Зосн * 0,23
4000 * 8,18 * 0,23 = 7525,6
Зосвдоп = Здоп * 0,23
4000 * 1,8 * 0,23 = 1656
Сумма Зосвосн и Зосвдоп составляет 9181,6
Кобщепр. = Итого по смете /(Зсд + Зосвосн)
Кобщепр.= 9181,6/(2756,9955+7525,6)=9181,6/10282,595=0,9
Робщепр = Зсд * Кобщепр = 8,18 * 0,9 = 7,4
К косвенным расходам, кроме общепроизводственных, относятся также общехозяйственные расходы. Составим смету:
Табл. 13
| Наименование расходов | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Заработная плата административно – управленческого персонала ( осн. и доп. ) | 642,2 |
| 2. Амортизационные отчисления на полное восстановление и ремонт ОФ управленческого назначения . - ПК- здания | 165202 |
| 3. Лизинговые платежи за ПК | 150 |
| 4. Оплата аудиторских консультационных услуг | 9 |
| 5.Другие аналогичные по назначению расходы | 7%от з/пл упр. персонала: 45 |
| Итого общехозяйственные расходы | 1213,2 |
Кобщехоз. = Итого по смете / Зосн. + Здоп.
1213,2 / 4137,105 = 0,18
606,54 + 2756,9955 =3363,5;
3363,5*1,23=4137,105
Кобщехоз. = 1213,2 / 4137,105 = 0,29
Р общехоз = Зсд + Здоп. * Кобщехоз
Робщехоз = (8,18+1,8) * 0,29 = 2,89
Рпр = (Зсд + Здоп) * Кпр
Рпр = (8,18+1,8) * 0,9 = 8,982
Рентабельность продукции рассчитаем в 2 вариантах :
1) к цене предприятия (товарной продукции)
Рпрод1=ПРед*N/ТП
Рпрод1= 44,4*231,200/44482,9=23,07%
2) к себестоимости реальной продукции
Рпрод2=ПРед*N/N*Cполн
Рпрод2=44,4/148=30%
3.2.2 Метод маржинальных расчетов, при калькуляции и расчете цены.
Табл. 14
| Показатели | Метод расчета | Сумма руб. / шт. |
| 1. Переменные затраты (прямые) | См. калькуляцию, таблица 11 | 127,93 |
| 2. Маржинальная прибыль | МА = Цопт – Рпрям п.14 – п.5 (таблица 11) | 192,4-127,93=64,47 |
| 3. Постоянные затраты в себестоимости изделия | Рпост = п.12 – п.5 (таблица 11) | 148-127,93=20,07 |
| 4. Плановая прибыль от продаж | Пр = МА – Рпост (таблица 11) | 64,47-20,07=44,4 |
| 5. Оптовая цена предприятия | Цопт = п.2 + п.1 (таблица 11) | 192,4 |
Особенностью метода маржинального расчета является определение маржинальной прибыли. Это основное отличие влияет на расчет прибыли от продаж и оптовые цены (методика разная).
Тем не менее, в обоих методах используется оптовая цена и прибыль от продаж, следовательно, совпадут другие показатели (цена с НДС и сумма с НДС).
Глава 4
4.1. Расчет нормативов средств и показатели их оборачиваемости..
Состав оборотных средств ( текущих активов ) отражен в бухгалтерском балансе; Их основные элементы:
- запасы (сырья, материалов незавершенного производства, готовой продукции)
- дебиторская задолженность
- краткосрочные финансовые вложения
- денежные средства в кассе и на расчетном счете
Классификация оборотных средств :
1. по сфере обслуживания:
- оборотные фонды, которые обслуживают сферу производства
- фонды обращения, которые обслуживают сферу товарного обращения
ОБС = оборотные фонды + фонды обращения
2. с точки зрения расчета потребности различают ОБС:
- нормируемые, все виды запасов (кроме готовой продукции)
- ненормируемые элементы ОБС
Рассмотрим методику нормирования элементов оборотных средств:
1. Норматив производственных запасов по материалам определяется путем суммирования в текущих страховых (гарантийных, подготовительных, транспортных) запасах.
Текущий запас рассчитывается по формуле:
Zтекосн = ∑Рсрд * НЗ, где
Рсрд – среднедневной расход материала
НЗ – норма запаса
По основным материалам норму запаса принимаем равной 90 дней.
Рсрд = 61166272 / 252 = 242723,3 руб/день.
Zтекосн =242723,3*90=21.845.097. руб.
По вспомогательным материалам НЗ принимаем равной 45 дней
Рсрд = (926250+2508802) / 252 = 13631,2
Zтеквсп = 13631,2 * 45 = 613.404. руб.
В качестве нормативов принимаем 1/2 рассчитываемого текущего запаса
Норматив материала Нм =(Zтекосн + Zтеквсп) * 0,5 = 11.229.250. руб.
2.Норматив стоимости незавершенной продукции.
Определяется на основе производственной себестоимости товарной продукции:
Ннзп = ТПс * Кнз * Тц, где
ТПс – товарная продукция по ее себестоимости.
Кнз – коэффициент нарастания затрат (0,6)
Тц – длительность производственного цикла изготовления изделия (15дней)
Дк – количество календарных дней в году.
ТПс = Nг *Сп /Дк
ТПс = 231200 * 148 / 360 = 95048,9 руб.
Ннзп = 95048,9 * 0,6 *15 = 855440,1 руб.
3.Норматив готовой продукции на складе предприятия
Нг = ТПс / Др * Нзпг
Нзпг – норма запаса готовой продукции в днях (14 дней)
Нг = 95048,9 * 14 = 1330684,6 руб.
4.Норматив расходов будущих периодов составляет 20% от Нг
Нрбп = 266136,92 руб.
5.Общий норматив оборотных фондов
ОБн = Нм + Ннзп + Нг + Нрбп
ОБн = 11.229.250+855440,1 +1330684,6 +266136,92 =13681,51 тыс. руб..
Ненормированные оборотные средства в среднем на нашем предприятии составляет 40% от нормированных оборотных средств
ОБСнн = 13681,51 * 40% = 5472,6 тыс. руб.
∑ ОБС = ОБн + ОБСнн = 13681,51 + 5472,6 =19154,1тыс. руб.
Табл. 15. Расчет структуры ОБС.
| Элементы | ∑ тыс. руб.. | структура, % |
| запасы материалов | 11229,25 | 58,6% |
| затраты в незавершенном производстве | 855,44 | 4,5% |
| запас готовой продукции | 1330,685 | 7% |
| расходы будущих периодов | 266,14 | 1,4 |
| Итого норм. ОБС | 13681,51 | 71,5% |
| ненорм. ОБС | 5472,6 | 28,5% |
| Итого ОБС | 19154,1 | 100% |
4.2. Показатели оборачиваемости оборотных средств
3 показателя, которые относятся к общей сумме ОБС. Аналогично показатели можно рассчитать по элементам ОБС ( по запасам материалов, по дебиторской задолженности ).
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Кобс = РП / ОБСсрг
РП – стоимость реал. продукции ( табл. 11).
Кобс = 44482,9 / 19154,1=2, 32 оборота.