Табл.5. Преимущества лизинга перед кредитом для лизингодателя.
| Показатели | 1 год | 2 год | 3 год | 4 год | Итого, тыс. руб. |
| Вариант 1.Лизинговый договор.1.Лизинговый платеж лизингодателю за ПК стоимостью 500 тыс. руб..2.Снижение налога на прибыль у лизингополучателя (24% от п.1).3.Лизинговые платежи за вычетом экономии на налогах (п.1-п.2).4.Коэффициент дисконтирования лизинговых платежей по год. выпл.5.Дисконтированная стоимость лизинговых платежей с учетом налоговой экономии | 15036114--114 | 150361140,8596,9 | 150361140,7585,5 | 150361140,6877,5 | 600144456--374 |
| Вариант 2. Кредитный договор с банком 25% год..1.Ежегодный возврат ∑ кредита .2.Остаток кредита на конец года.3.Ссудные % за кредит (25% годовых входит в себестоимость).4.Общая ∑ платежей банку (п.1+ п.3). | 125375125250 | 12525094219 | 12512563188 | 125031156 | 500--313813 |
Глава 2.
Себестоимость продукции на промышленном предприятии.
2.1.Формирование доходов работников предприятия.
Доход работника состоит их 3-х элементов :ФЗП ; выплаты социального характера ; доходы , не относящиеся к ФЗП и выплатам соц. характера.
Рассчитаем численность персонала на участке :
а) число раб. сдельщиков
rсд= ∑ Tштi*N/(Fэф*Kв)
Kв=1,2.
где Tштi- трудоемкость i-того изделия;
N- годовая прграмма выпуска изделий (шт.);
Fэф- эффективный фонд времени рабочего в год, который показывает , сколько в среднем отрабатывает каждый рабочий в течение года с учетом плановых невыходов (отпуска, болезни).Документ по бюджету составляет 1560 часть.
rсд=231200*0,749/(1560*1,2)=93 человека.
б) число рабочих повременщиков составляет 21% численности основных рабочих.
rповр= 93*0,21=20 человек.
в) количество служащих в цехе по штатному расписанию и их ФЗП см. в табл.6.
Табл.6.
| Должность | кол-во человек | мес. ФЗП | год. ФЗП | |
| 1 | Начальник цеха | 1 | 8100 | 97200 |
| 2 | Зам. начальника цеха по произ-ву | 1 | 5300 | 63600 |
| 3 | Диспетчеры | 3 | 10500 | 116000 |
| 4 | Инженер-технолог | 2 | 7600 | 91200 |
| 5 | Экономист | 1 | 3500 | 45600 |
| 6 | Младший экономист | 1 | 2500 | 30000 |
| 7 | Бухгалтер | 1 | 3800 | 45600 |
| 8 | Техник по инструменту и оборудованию | 1 | 3100 | 37200 |
| Итого | 11 | 526400 |
Общая численность персонала на участке
rппл=rсд +rповр+ rслуж.
rппл=93+20+11=124 чел..
Табл. 7.Расчет годового ФЗП рабочих.
| Элементы ФЗП | ∑ руб., методика расчета. |
| I. Тарифный фонд зарплаты1.Оплата рабочих-сдельщиковпо основным расценкам.2.Повременная оплата рабочих-повременщиков по тарифной ставке.3. Оклады управленческого персонала.Итого:ФЗПосн | 1890827,53397685264002756995,5 |
| II. Часовой ФЗП.4.Доплаты рабочим-сдельщикам по прогр. расценкам.5.Премии рабочим сдельщикам и повременщикам.6.Оплата рабочим- сдельщикам за изменения условий работы.7.Прочие доплаты до часового фонда. | 10,5% от итого==289484,5 |
| III. Дневной ФЗП.8.Доплаты за работу в сверхурочное время.9.Оплата целодневных простоев.10.Прочие доплаты до дневного фонда. | 2,5% от итого==68925 |
| IV. Годовой ФЗП.11.Оплата очередных и дополнит. отпусков.12.Оплата коммунальных услуг и стоимость натур. выдач.13.Возмещение за выслугу лет14.Прочие доплаты до годового фонда. | 9% от итого==248130 |
| Итого годовой ФЗП(ФЗПппл). | 3363535 |
Для расчета ФЗП рабочих сдельщиков и повременщиков необходимо исходить из тарифной сетки. В цехе установлена единая тарифная сетка.
Табл.8.Тарифная сетка.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Тарифные коэффициенты | 1 | 1,12 | 1,29 | 1,55 | 1,92 | 2,4 |
| Часовые тарифные ставки | 5,4 | 6,05 | 6,97 | 8,37 | 10,37 | 12,96 |
Среднюю зарплату сдельщиков определим по формуле:
Зcдi=tштi*TСср*Nr
Рсд= tштi*TСср
Зcдi= Рсд*Nr
TСср- средняя тарифная ставка , соответствующая разряду;
Рсд- сдельная расценка;
tштi- трудоемкость в нормочасах;
Nr -годовой выпуск продукции.
Рсд=(4+5*5+6*2)/8=5,13. – средний разряд.
Расчеты проведем в таблице.
Табл. 9.
| № | Наименование операции | Разряд работы | tштi | Tсрруб. в час. | Nrшт. | Зcдiруб. |
| 1 | Обрезка | 5 | 0,012 | 10,37 | 231200 | 28770,5 |
| 2 | Проточка | 4 | 0,1065 | 8,37 | 231200 | 206092,8 |
| 3 | Расточка | 5 | 0,1115 | 10,37 | 231200 | 267326,2 |
| 4 | Обработка | 5 | 0,0835 | 10,37 | 231200 | 200194,9 |
| 5 | Сверление отверстий | 5 | 0,1395 | 10,37 | 231200 | 334457,4 |
| 6 | Нарезка резьбы | 6 | 0,152 | 12,96 | 231200 | 455445,5 |
| 7 | Обработка полуоси | 6 | 0,089 | 12,96 | 231200 | 266675,3 |
| 8 | Сверление отверстий | 5 | 0,055 | 10,37 | 231200 | 131864,9 |
| Итого | 1890827,5 |
Среднемесячная зарплата сдельщика:
Зcдмес=∑ Зcдi / (rсд *12)
Зcдмес=1890827,5/(93*12)=1694 руб.
Годовая зарплата рабочих повременщиков:
Зповр =rповр*Fэф *TСсрj
TСсрj- часовая тарифная ставка среднего разряда рабочих-повременщиков.(5,2 разряда).
TСсрj=10,37+(12,96-10,37)*0,2=10,89 руб в час.
Зповр=20*1560*10,89=339768 руб.
Зповрмес=339768/(20*12)=1416 руб.
Среднемесячная зарплата персонала цеха:
Змес=ФЗПппл/rппл*12 93+20+11=124 чел..
Змес=3363535/(124*12)=2260,4 руб.
Глава 3.
Себестоимость и цена продукции.
3.1.Годовая смета затрат на производство.
Табл. 10.
| элементы | инф. источник расчета | ∑ тыс. руб. | структуразатрат % | |
| 1. | Материалы:- основные- вспомогательные- на раб. оборудование | исх. данные табл. 2.табл. 3табл. 4 | 64601,32461166,272926,252508,802 | 91,7 % |
| 2. | ФЗП персонала:- основных рабочих-сдельщиков- вспомогат. рабочих--повременщиков- управл. персонал | табл. 7табл. 7 п.1табл. 7 п. 2табл. 7 п. 3 | 27571890,83339,77526,4 | 3,9% |
| 3. | + доплаты к зарплате | 22% от п. 2Кдоп = ФЗПгод/ФЗПосн | 0,22*2757=606,54 | 0,86% |
| 4. | Единый социальный налог | 35,6% от п.(2+3) | 1197,42 | 1,7% |
| 5. | Прочие расходы:- канц. расходы- расходы на рекламу- командировки- аудитор. расходы- налоги, входящие в себестоимость- оплата маркет. услуг. | 25% от п. (2+3) | 840,885 | 1,2% |
| 6. | Амортизационные отчисления от стоимости ОФ без ПК. | табл.1. | 456 | 0,64% |
| Итого: | 70459,169 | 100% |
Производство может быть трудоемким, материалоемким, фондоемким.
Анализ структуры показывает, что данное производство материалоемкое: структура затрат =91,7%. .
3.2.Расчет плановой калькуляции себестоимости продукции, ценообразование. Калькулирование – определение себестоимости единицы изделий, а также себестоимости всей товарной продукции.
3.2.1. Метод полной калькуляции себестоимости изделия, (расчет плановой себестоимости.
При данном методе распределение в РФ в себестоимость изделия включаются переменные и постоянные затраты, а при морженальном методе калькулирования себестоимость изделия включает только переменные затраты. Расчет себестоимости изделия, методом полной калькуляции, а также расчет цены изделия рентабельной продукции определим в таблице 11
Табл. 11
| Статьи калькуляции | Затраты тыс. руб. | Методика расчета | Структура затрат |
| 1. Сырье и материалы на единицу | 114,4 | 89,4% | |
| 2. Основная заработная плата производственных рабочих сдельщиков | 8,18 | 6,4% | |
3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих сдельщиков | 1,8 | п.2 * 0,22 | 1,4% |
4. Единый социальный налог | 3,55 | 35,60% от п.2 + п.3 | 2,8 |
| 5. Итого переменные расходы ( прямые статьи затрат) | 127,93 | Сумма п.1 – п. 4 | 100% |
| 6. Общепроизводственные расходы | 7,4 | 8,18 * 0,9 | |
7. Производственная себестоимость на единицу | 135,95 | п.5 + п.6 | 98,3% |
| 8. Потери от брака | 0 | ||
| 9. Общехозяйственные расходы | 2,37 | 8,18 * 0,29 | 1,7% |
| 10. Итого общехозяйственная себестоимость единицы изделия | 138,32 | 100% | |
| 11. Коммерческие расходы (расходы на продажу) | 9,68 | 7% от п. 10 | |
| 12. Итого полная себестоимость единицы изделия | 148 | ||
13. Прибыль от продаж | 44,4 | 30% от п.12 | |
14.Оптовая цена без НДС на единицу | 192,4 | п.12 + п.13 | |
15. НДС на единицу | 34,63 | 18% от п.14 | |
16. Рыночная цена с НДС | 227,03 | п.14 + п.15 | |
| 17. Годовой план детали (тыс. шт.) | 231,2 | исх. данные | |
| 18. Товарная продукция, тыс. руб. | 44482,9 | ||
| 19. Рентабельность товарной продукции | 23,07 % | п.13 * Nг / п.18 | |
| 20. Рентабельность продаж к себестоимости | 30% |
Кроме прямых затрат в калькуляции значительное место занимают косвенные расходы: общепроизводственные, хозяйственные , коммерческие. Особенностью косвенных расходов является то, что они относятся ко всем видам производимой на предприятии продукции. Распределить их на отдельные изделия при составлении калькуляции можно только косвенным путем, пропорционально какой-либо прямой статье затрат. В РФ наиболее распространенным косвенным признаком деления этих затрат является основная зарплата производственных рабочих. Порядок расчета косвенных затрат в калькуляции: