Анализ финансового состояния производственного предприятия (стр. 4 из 12)
Увеличение показателя фондоотдачи свидетельствует об эффективном использовании ППОФ, что и привело к увеличению объема выпущенной продукции.
3 Анализ использования материальных ресурсов
3.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Таблица 10 – Показатели использования материальных ресурсов
| Показатели | За преды- дущий | За отчетный год | Отклонение от | Фактически в процентах к | |||
| план | факт | предыд. года | плана | предыд. году | плану | ||
| 1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб. | 47373 | 65800 | 67784 | 20411 | 1984 | 143,09 | 103,02 |
| 2 Материальные затраты, тыс. руб. | 42630 | 43869 | 42014 | -616 | -1855 | 98,56 | 95,77 |
| 3 Из них прямые материальные затраты, тыс. руб. | 38060 | 38007 | 37717 | -343 | -290 | 99,10 | 99,24 |
| 4 Материалоемкость продукции общая, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.2/ стр.1) | 899,8797 | 666,7021 | 619,8218 | -280,0579 | -46,8803 | 68,88 | 92,97 |
| 5 Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.3/стр.1) | 803,4112 | 577,6140 | 556,4292 | -246,9820 | -21,1847 | 69,26 | 96,33 |
| 6 Материалоотдача общая, тыс. руб. на 1 тыс. руб. материальных затрат (стр.1/ стр.2) | 1,1113 | 1,4999 | 1,6134 | 0,5021 | 0,1134 | 145,18 | 107,56 |
| 7 Материалоотдача прямых материальных затрат, тыс. руб. на 1 тыс. руб. прямых материальных затрат (стр.1/ стр.3) | 1,2447 | 1,7313 | 1,7972 | 0,5525 | 0,0659 | 144,39 | 103,81 |
| 8 Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат (стр.2/ стр.3) | 1,1201 | 1,1542 | 1,1139 | -0,0061 | -0,0403 | 99,45 | 96,51 |
Общая материалоемкость по сравнению с предыдущим годом снизилась 280,0579 руб. на 1 тыс. руб. продукции или на 31,12% (100 – 68,88). Соответственно, увеличилась общая материалоотдача на 0,5021 тыс. руб. на 1 тыс. руб. материальных затрат или на 45,18%.
Уменьшение прямых материальных затрат приводит к снижению себестоимости продукции, что тоже является положительным моментом.
При анализе общей материалоемкости с помощью приема цепных подстановок используется такой показатель как условная материалоемкость
(
). Условная материалоемкость рассчитывается по формуле: 
,где
– материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по плану, руб.; 
– фактическое соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат. 
Таблица 11 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью приема цепных подстановок
| Факторы | Расчет влияния факторов | Результат влияния, руб. | Структура факторов, % | |
| алгоритм | цифровой расчет | |||
| Изменение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат | DЕмКмз = Ем/ – Емо | 643,42000-666,7021 | -23,2821 | 49,66 |
| Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам | DЕмЕпр = Ем1 – Ем/ | 619,8218-643,4200 | -23,5983 | 50,34 |
| Итого | DЕм = Ем1 – Емо | -46,8803 | 100,00 | |
За счет экономии прямых материальных затрат на 1 тыс. руб. выпущенной продукции общая материалоемкость снизилась бы на 23,5983 руб.
Но уменьшение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат: об увеличении доли прямых материальных затрат и уменьшении доли косвенных материальных затрат и затрат в остатках НЗП.
Совокупное влияние факторов обеспечило снижение общей материалоемкости на 46,8803 руб.
Таблица 12 – Сводная информация для анализа факторов второго порядка
| Показатели | Обозначение в алгоритме | По плану, тыс. руб. | Фактически, тыс. руб. |
| 1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС | ВП | 65800 | 67784 |
| 2 Прямые материальные затраты | М пр | 38007 | 37717 |
| 3 Прямые материальные затраты по плану, исходя из фактического объема и ассортимента продукции |  | – | 37980 |
| 4 Отклонения цен на материальные ресурсы: снижение (–), удорожание (+) | D Ц м | – | 246 |
| 5 Отклонение отпускных цен на продукцию: снижение (–), удорожание (+) | D Ц п | – | 520 |
Таблица 13 – Расчет показателей для анализа материалоемкости по прямым материальным затратам
| Материалоемкость по прямым материальным затратам | Расчет показателей | Уровень показателей | |
| алгоритм | цифровой расчет | ||
| По плану |  | 38007/65800Ч1000 | 577,6140 |
| По плану, исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции |  | 37980/(67784-520)Ч1000 | 564,6408 |
| Фактических в ценах, принятых в плане |  | (37717-246)/ (67784-520)Ч1000 | 557,0736 |
| Фактических в ценах на продукцию, принятых в плане |  | 37717/(67784-520) Ч1000 | 560,7309 |
| Фактически |  | 37717/67784Ч1000 | 556,4292 |
Таблица 14 – Структура факторов изменения материалоемкости по прямым материальным затратам
| Факторы | Алгоритм | Результат влияния, руб. | Структура факторов, % |
| Изменение структуры продукции |  | -12,9732 | 61,24 |
| Изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия |  | -7,5672 | 35,72 |
| Изменение цен на материальные ресурсы |  | 3,6572 | -17,26 |
| Изменение отпускных цен на продукцию |  | -4,3016 | 20,31 |
| Итого | -21,1847 | 100,00 |
Самым значительным фактором снижения материалоемкости стало уменьшение доли наиболее материалоемких изделий в общем выпуске продукции 61,24%. Снижение материалоемкости произошло также за счет снижения удельной материалоемкости отдельных изделий 35,72% и увеличения цен на продукцию 20,31%. В результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость по прямым материальным затратам увеличилась на 3,6572 руб. (17,26%).
Таблица 15 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость
| Факторы | Результат влияния на материалоемкость по прямым мат. затратам, руб. | Влияние факторов на общую материалоемкость | Результат влияния на общую материалоемкость, руб. | |
| алгоритм | цифровой расчет | |||
| Изменение коэффициентов соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат | – | – | – | -23,2821 |
| Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам, в том числе за счет изменения: – структуры продукции | -12,9732 |  | –12,9732Ч 1,1139 | -14,4512 |
| – уровня материальных затрат на отдельные изделия (удельной материалоемкости) | -7,5672 |  | –7,5672Ч 1,1139 | -8,4293 |
| – цен на материальные ресурсы | 3,6572 |  | 3,6572Ч 1,1139 | 4,0739 |
| – отпускных цен на продукцию | -4,3016 |  | – 4,3016Ч 1,1139 | -4,7917 |
| Итого |  | -46,8803 | ||
3.2 Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат
Таблица 16 – Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат
| Факторы | Расчет влияния факторов | Результат влияния, тыс. руб. | Структура факторов, % | |
| алгоритм | цифровой расчет | |||
| 1 Изменение общей материалоемкости, в т.ч. за счет изменения |  | –46,8803Ч67784/1000 | -3177,7370 | 171,31 |
| 1.1 материалоемкости по прямым матер. затратам, из нее за счет изменения |  | –23,5983Ч67784/1000 | -1599,5843 | 86,23 |
| 1.1.1 структуры продукции |  | –14,4512Ч67784/1000 | -979,5576 | 52,81 |
| 1.1.2 уровня материальных затрат на отдельные изделия |  | –8,4293Ч67784/1000 | -571,3723 | 30,80 |
| 1.1.3 цен на материальные ресурсы |  | 4,0739Ч67784/1000 | 276,1446 | -14,89 |
| 1.1.4 отпускных цен на продукцию |  | –4,7917Ч67784/1000 | -324,7990 | 17,51 |
| 1.2 коэффициента соотношения всех матер. и прямых матер. затрат |  | –23,2821Ч67784/1000 | -1578,1527 | 85,08 |
| 2 Изменение объема продукции |  | 1984Ч666,7021/1000 | 1322,7370 | -71,31 |
| Итого |  | -1855,0000 | 100,00 | |
Материальные затраты уменьшились по сравнению с планом на 1855 тыс. руб. Эта экономия обусловлена увеличением эффективности использования материальных ресурсов даже при возросшем объеме выпуска продукции, что привело к экономии материальных ресурсов на сумму 3177,7370 тыс. руб. Значительное влияние оказало эффективное расходование материальных ресурсов в основном производстве: за счет сокращения материалоемкости продукции по прямым материальным затратам общие затраты уменьшились бы на 1599,5843 тыс. руб. Но увеличение цен на материальные ресурсы снизило влияние этого фактора на 276,1446 тыс. руб.