1) доходы за выполнение трудовых обязанностей, в том числе по совместительству на том же предприятии;
2) доходы за выполнение работ по договорам подряда;
3) доходы по акциям;
4) доходы, полученные вследствие распределения прибыли предприятия;
5) выплаты по письмам нетрудоспособности, по болезни или по уходу за ребенком;
6) другие доходы, которые образовались в результате предоставления за счет средств предприятий своим работникам материальных и социальных благ в денежной и натуральной форме.
Из суммы доходов, полученных работниками не по месту основной работы, а также теми, что не имеют постоянного местожительства в Украине, налог содержится в размере 20% без учета льгот по месту его выплаты.
Из суммы доходов, полученных гражданами-основателями и участниками предприятий в виде дивидендов по акциям и в результате распределения прибыли этих предприятий и прочий, налог содержится по месту выплаты в составе совокупного налогообложения годового дохода по ставке 15%.
Предоставленные льготы по налогообложению учитываются лишь по месту основной работы (не обложенными налогами минимум, льготы на детей в веку до 16 лет, льготы ветеранам войны, лицам, которые пострадали вследствие аварии на ЧАЭС).
Если работник направляется в отпуск, то подоходный налог удерживают из заработка за минувший месяц и в отдельности из отпускных сумм и заработка за текущий месяц. Из суммы отпускных, что относятся к следующему месяцу, налог будет получен по возвращении работника из отпуска по совокупному заработку за весь месяц в общем порядке.
Недополученные из рабочего суммы налога получаются не большее чем за три последние месяцы равными судьбами на протяжении следующих трех месяцев. Из уволенных работников недополученные суммы не содержатся. В этом случае дочисления суммы налога осуществляется за счет предприятия.
Перечисление в бюджет удержанных сумм подоходного налога из граждан осуществляется одновременно с получением заработной платы за другу половину месяца. В банк вместе с чеком на заработную плату подается платежное поручение на перечисление в бюджет удержанных сумм налога (4).
Удержание по исполнительным листьям осуществляется в размере и порядке, установленных законом, по решению суда. Основанием для удержания алиментов являются исполнительные судебные письма или письменное обязательство граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты.
Удержание из заработной платы платежей за товары, купленные в кредит, проводятся на основе требований-поручений рабочих. Их размер зависит от стоимости товаров, купленных в кредит.
Разность между начисленной суммой заработной платы и удержаниями составляет сумму к выдаче для каждого рабочего. Выдача заработной платы проводится по платежным сведениям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи есть наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок, который равняется трем дням, считая день получения денег в банка. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Выдавать заработную плату, кроме кассира, могут раздатчики. При этом кассир ведет книгу регистрации платежных сведений и сумм, выданных денежной наличностью. После окончания рабочего дня раздатчики должны показать в кассу остатки не выданных сумм и платежные сведения. Следующая выплата заработной платы (на 2-й и 3-й дни) осуществляется лишь кассиром.
На депонированные суммы кассир составляет реестр неизданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежное сведение и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного кассового ордеру на сумму выданной заработной платы.
Расходный кассовый ордер передается кассиру из бухгалтерии для последующей регистрации его в кассовой книге .
Суммы не выданной заработной платы сдаются в банк на расчетный счет предприятия в день закрытия платежных сведений. В объявлении на сдачу делается запись «депонированные суммы», чтобы в дальнейшему банк мог отпускать по чеку организации эти средства, поскольку рабочие и служащие могут требовать их в дорогой день .
Аналитический учет депонированной заработной платы организуется по каждой не выданной сумме ли непосредственно в реестре, где отведенные специальные графы для отметки оплаченных, выданных или перечисленных сумм этой задолженности, в или специальной книге депонированной заработной платы.
В случае, если работник идет в отпуск, на пенсию ли освобождается, заработную плату необходимо выдать не позднее дня, который предшествует отпуску или увольнению, не ожидая установленных дней выдачи заработной платы. Такие выплаты называются выплатами в межрасчетный период. Они оформляются расходными кассовыми ордерами или платежными сведениями при наличии 3-х и больше рабочих.
1.4 Порядок оформления расчетов по заработной плате
В соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» заработная плата оплачивается рабочим регулярно в рабочие дни в сроки, установленные в коллективном договоре, но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, которое не превышает 16 календарных дней.
В случае, если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне.
Выплата заработной платы осуществляется по месту работы. За личным письменным согласием выплата может осуществляться через учреждения банков, почтовыми переводом на указанный рабочим адрес с обязательной оплатой этих услуг за счет собственника.
Заработная плата рабочих предприятий на территории Украины выплачивается в денежных знаках, которые имеют законный оборот на территории Украины. Также заработная плата может выплачиваться банковскими чеками в порядке, установленному Кабинетом Министров Украины.
Коллективным договором, как исключение, может быть предусмотренная частичная выплата заработной платы (по ценам не ниже себестоимости) в тех областях ли по тем профессиям, где такая выплата, эквивалентная по стоимости оплаты работы в денежном выражении, есть обычной и желательной для рабочих, за исключением товаров, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины .
Заработная плата рабочим за первую половину месяца выдается в виде аванса, размер которого определяется исходя из данных табеля об отработанном времени тарифной ставки. Сумма аванса потом удерживаются из заработной платы рабочего, рассчитанной по итогам работы за месяц. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время согласно табелю.
Существует также безавансовый порядок расчетов по заработной плате, при которой на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически изготовленной продукции ли по фактически отработанному времени.
Основным бухгалтерским регистром, который используется для расчетов с работниками, есть расчетная ведомость . Это регистр аналитического учета, так как складывается в разрезе каждого табельного номеру, по цехам, категориях рабочих и по видам потерь и удержаний.
Расчетная ведомость включает в себя такие показатели:
1) удержано и начислено по видам платежей и отчислений (оборот по дебету счета 661);
2) к выдаче на руки или осталось за предприятием на конец месяца (сальдо по счету 661);
Третий показатель расчетной ведомости есть основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы .
Существует несколько вариантов оформления расчетов с работниками:
1) путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются 2 регистра: расчетная и платежная ведомость, то есть одновременно рассчитывается сумма к оплате и проводится ее выплата. Эти сведения используются, в основном, на небольших предприятиях с постоянным составом работников;
2) путем составления расчетных ведомостей, а выплата проводится в отдельности по платежным ведомостям;
3) путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого работника за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основе которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы .
Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:
-табель учета использование рабочего времени - для расчета почасовой зарплаты и других оплат, в основу которых положенное время (простой, доплаты за работу в ночной и сверхурочное время, временная нетрудоспособность) ;
-накопительные карточки заработной платы - для рабочих-сдельщиков;
-расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной зарплаты и пособий по временной нетрудоспособности;
-расчетные ведомости за прошедший месяц - для расчета сумм удержаний налогов;
-решение судебных органов на удержание по исполнительным листьям;
-платежные сведения на раньше выданный аванс за первую половину месяца;
-поручение-обязательство на товары, проданные в кредит и другие.
1.5 Оплата за отклонение от норм условий труда
Нормальными условиями работы являются такие условия, при которых рабочие места согласно нарядам, маршрутных листков и других документов полностью обеспеченные сырьем, материалами, полуфабрикатами, действующим оснащением, специальными инструментами и приспособлениями. Если эти условия поднимаются и рабочие затрачивают на работу в дополнительное время, то возникает необходимость провести расчет этого времени и его оплату.