Что касаетсяставки сбора на страхование в связи с временной потерей трудоспособности, то согласно Закону № 2213 она составит:
0,25 % — для наемных работников, заработная плата которых ниже 150 гривень;
0,5 % — для наемных работников, заработная плата которых более 150 гривень.
В регистрах бухгалтерского учета начисление сбора на страхование в связи с временной потерей трудоспособности (удержания) отражаются по Дт 652 и Кт 661.
Следует учесть, что согласно ст. 21 Закона № 2240 страховые взносы на страхование в связи с временной потерей трудоспособности начисляются пределах граничной суммы заработной платы (дохода), который определяется Кабинетом Министров Украины. В соответствии с постановлением № 1064 сбор на страхование в связи с временной потерей трудоспособности (начисления и удержания) на сумму, превышающую 2002 грн., не начисляется и не уплачивается.
С 1 января 2001 года вступил в силу Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-Ш (далее - Закон № 1533).
В первую очередь, следует заметить, что Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, которому уплачиваются сборы на страхование на случай безработицы, является правопреемником ликвидируемого государственного Фонда содействия занятости населения. Другими словами, сбор на страхование на случай безработицы можно назвать аналогом сбора на социальное страхование на случай безработицы, установленного Законом № 402.
Рассмотрим порядок начисления и уплаты сбора на страхование на случай безработицы на ГОАО ш."Комсомольская".
Объектом обложения сбором на страхование на I случай безработицы для ГОАО ш."Комсомольская" являются суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», подлежащих обложению подоходным налогом с граждан.Исходя из этого следует, что в объект обложения сбором на страхование на случай безработицы включаются выплаты, которые согласно Инструкции № 323 включаются в фонд оплаты труда и согласно Декрету № 13-92 облагаются подоходным налогом.
Что касаетсяставки сбора на страхование на случай безработицы, то она согласно Закону № 22.3 составляет 2,1 %. Для бухгалтерского учета сбора на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы Планом счетов предусмотрен субсчет 653 «Расчеты но социальному страхованию на случай безработицы».
В регистрах бухгалтерского учета начисление и уплата сбора в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы следует отражать такими записями:
1. Начислена сумма сбора на страхование на случай безработицы:
- на з/плату работников занятых производством продукции
Дт 23 Кт 653
- на зарплату работникам АУП
Дт 92 Кт 653
2. Уплачен сбор на страхование на случай безработицы
Дт 653 Кт 311
Плательщиками удержаний сбора на страхование на случай безработицы являются наемные работники.
Для наемных работников объектом обложения сбором на страхование на случай безработицы являются суммы оплаты труда, включающие основную и дополнительную заработную плату, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты (в том числе в натуральной форме), которые подлежат обложению подоходным налогом с граждан
Другими словами, определяющим фактором при включении осуществляемой выплаты в объект обложения сбором является то, что данные выплаты получены наемным работником в качестве оплаты труда. Это как раз те выплаты, которые для работодателя включаются в фонд оплаты труда.
Второе обязательное условие для включения выплаты в объект обложения сбором на страхование на случай безработицы является обложение ее подоходным налогом.
Данное изменение определения объекта обложения сбором на страхование на случай безработицы очень существенно, поскольку выплаты, которые не входят в фонд оплаты труда, но облагаются подоходным налогом (например, пособие по временной нетрудоспособности), начиная с 01.01.2001 годане подлежит обложению сбором на страхование на случай безработицы, т. е. удержание из таких выплат не производится. Кроме того, выплаты, которые производятся предприятием наемному работнику, но которые не имеют отношения к оплате труда (выплата арендной платы), также не подлежат обложению сбором на страхование на случай безработицы, поскольку не имеют отношения к оплате труда.
Что касается ставки сбора на страхование на случай безработицы (для удержаний данного сбора), то она согласно Закону № 2213 такая же, как и ранее — 0,5 %.
В регистрах бухгалтерского учета порядок начисления сбора на страхование на случай безработицы отражается по Дт 653 и Кт 661.
Согласно Закону Украины от 21.12.2000 г. № 2580-111 срок введения в действие Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, послуживших причиной потери трудоспособности» от 23.09.99 г. № 1105-ХГ/ был перенесен с 01.01.2001 г. па 01.04.2001 г.
Связано это прежде всего с отсутствием всех необходимых законодательных и нормативных документов, которые бы позволили практически реализовать положения имеющихся уже в наличии документов:
— Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, послуживших причиной потери трудоспособности» от 23.09.99 г. .№ 1105-XIV (далее - Закон № 1105);
— Порядка определения страховых тарифов для предприятий, учреждений и организаций на общеобязательное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, утвержденного постановлением КМУ от 13.09.2000 г. № 1423 .
Размер страхового взноса зависит от класса профессионального риска производства, к которому отнесено предприятие, скидки к нему (за низкие уровни травматизма, профессиональной заболеваемости и надлежащее состояние охраны труда) и надбавки (за высокие уровни травматизма, профессиональной заболеваемости и ненадлежащее состояние охраны труда). Размер указанной скидки или надбавки на ГОАО ш."Комсомольская" утвержден в размере 13,8 %.
В случае наступления страхового случая Фонд социального страхования от несчастных случаев обязан в установленном законодательством порядке (ст. 21 Закона № 1105):
1) своевременно и в полном объеме возмещать ущерб, нанесенный здоровью работника, или в случае его смерти осуществлять выплаты ему или лицам, находящимся на его иждивении:
- пособие в связи с временной нетрудоспособностью до восстановления трудоспособности или установления инвалидности;
- в случае устойчивой потери профессиональной трудоспособности или смерти пострадавшего — единовременное пособие;
- в случае частичной или полной потери трудоспособности — ежемесячную денежную сумму, компенсирующую соответствующую часть потерянного заработка пострадавшего;
- пенсию по инвалидности;
2) организовать погребение умершего, возместить стоимость ритуальных услуг в соответствии с местными условиями;
3) способствовать созданию условий для своевременного предоставления квалифицированной первой неотложной помощи пострадавшему, скорой помощи в случае необходимости его госпитализации, ранней диагностики профессионального заболевания;
4) организовать целенаправленное и эффективное лечение пострадавшего в собственных специализированных лечебно-профилактических заведениях или в других (на договорной основе) с целью скорейшего восстановления здоровья застрахованного.
Любой факт несчастного случая на производстве или впервые обнаруженное профессиональное заболевание или отравление расследуется в соответствии с Положением № 623.
Степень потери трудоспособности пострадавшим "устанавливается МСЭК при участии Фонда социального страхования от несчастных случаев и определяется в процентах профессиональной трудоспособности, которую имел пострадавший до повреждения здоровья.
МСЭК проводит осмотр пострадавшего при условии предоставления:
- акта о несчастном случае на производстве (форма Н-1) или акта расследования профессионального заболевания (форма П-4) по установленным формам;
- заключения специализированного медицинского заведения (научно-исследовательского института профпатологии или его отделения) о профессиональном характере заболевания;
- направления лечебно-профилактического заведения, работодателя или профсоюзногооргана предприятия, на котором пострадавший получил травму.
К удержаниям из зработной платы относится также подоходный налог. Ставки и размеры указаны в таблице 1.3.1
Ставки и размеры подоходного налога
| Месячный совокупный доход( не обложенными налогами минимумах) | Ставки и размеры налога |
| До 17 гривен18-85 гривен (1-5 не обложенными налогами минимумов)86-170 гривен (5-10 не обложенными налогами минимумов)171-1200 гривен (10-60 не обложенными налогами минимумов)1201+1700гривен (60-100 не обложенными налогами минимумов)1701гривна и большее (большее 100 не обложенными налогами минимумов) | Не обкладывается10 % от суммы дохода, который превышает размер одного не обложенными налогами минимума 6 грн. 80 коп+15% от суммы, которая превышает 85 грн.19грн50коп+20% от суммы, которая превышает 170гривен180грн 55 коп+30% от суммы, которая превышает 1000 гривен393 грн 55коп +40% от суммы, которая превышает 1700 гривен |
Начисление, удержание и перечисление в бюджет налога осуществляется предприятиями всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности. При наличии дохода граждане должны представить в налоговые инспекции декларацию и другие необходимые документы, которые подтверждают достоверность указанных в декларации данных, как по месту основной работы, так и по месту не основной (дополнительной).В совокупный налогооблагаемый доход граждан включается: