Проведем расчет точки безубыточности для ОАО «Азимут» :
В 2007 году постоянные издержки составили: 2743,9 тыс.грн. , а переменные: 3637,3 тыс.грн. В 2008 году постоянные издержки составили: 2573,2 тыс.грн., а переменные: 4024,7 тыс.грн.
В стоимостном выражении точка безубыточности составит:
В 2007 году = Постоянные затраты / ( 1 – доля переменных затрат) = 2743,9 / (1 – 0,57) = 6381,2 тыс.грн.
Доля переменных затрат в 2007 году = 3637,3 / 6597,9 = 0,57
В 2008 году = Постоянные затраты / ( 1 – доля переменных затрат) = 2573,2 / (1 – 0,61) = 5984,2 тыс.грн.
Доля переменных затрат в 2008 году = 4024,7 / 6381,2 = 0,61
Таким образом, рассчитанный уровень безубыточности отражает уровень валового дохода в денежном выражении, который необходимо обеспечить для возмещения всех затрат, формирующих себестоимость предприятия. На данном предприятии за рассматриваемый период валовой доход ниже порога рентабельности, следовательно предприятию необходимо обратить внимание на данный показатель.
Кроме расчета точки безубыточности необходимо рассчитать и запас финансовой устойчивости. Чтобы определить, насколько близко предприятие подошло к границе, за которой деятельность становится убыточной, определяется отклонение фактического объема выручки от реализации продукции от расчетной величины точки безубыточности.
Для ОАО «Азимут» данный показатель не имеет смысла рассчитывать, т.к. выше уже отмечалось, что основная деятельность предприятия ниже порога рентабельности, а прибыль предприятие получало за счет других неосновных видов деятельности.
Подход, основанный на маржинальной прибыли, дает менеджерам полезную информацию для планирования и принятия решений. В отчете о маржинальной прибыли выделяется маржинальная прибыль - разность между объемом продаж и переменными затратами. В традиционном отчете рассчитывается валовая прибыль - разность между выручкой и себестоимостью реализации.
Концепции валовой и маржинальной прибыли никак не связаны между собой и не влияют друг на друга. Валовая прибыль покрывает непроизводственные издержки, а маржинальная - постоянные затраты.
Одной из главных целей предприятия является максимизация маржинальной прибыли, поскольку именно она является источником покрытия постоянных затрат и формирования прибыли. Сам показатель маржинальной прибыли позволяет оценить может ли предприятие обеспечить получение добавленной стоимости достаточной для собственного функционирования как организации и развития различных направлений деятельности.
Так маржинальная прибыль составила:
В 2007 году: 7374,2 - 3637,3 = 3736,9 тыс.грн.
В 2008 году: 7394,7 – 4024,7 = 3370 тыс.грн.
Коэффициент маржинальной прибыли:
В 2007 году: 3736,9 / 7374,2 = 0,51
В 2008 году: 3370 / 7394,7 = 0,46
Расчет маржинальной прибыли показал ее снижение в 2008 году по сравнению с 2007 годом, что для руководителя предприятия является тревожным сигналом, т.е. необходимо обратить внимание на причины снижения данного показателя.
3. РАЗРАБОТКА ПЛАНА ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
Исходя из определения, рентабельность — показатель, отражающий насколько эффективно предприятие ведет свою производственно-финансовую деятельность. И вне зависимости от того, на базе чего рассчитывается рентабельность, факторы ее роста зависят от единых экономических явлений и процессов.
Это, прежде всего:
- совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики;
- повышение эффективности использования ресурсов предприятия;
- совершенствование системы управления оборотными средствами, четкое определение источников их использования.
При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи.
Доходность предприятия по производству продукции рассматривается как коэффициент соотношения цен единицы продукции и единицы ресурса. Данное соотношение называют финансовой производительностью; оно характеризует меру возмещения дополнительных затрат в цене реализуемой продукции в результате удорожания себестоимости (затрат ресурсов за счет роста цен на них). Соотношение величин объема производства и объема ресурсов принято называть промышленной производительностью.
Крупные предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются понижать роль внешнего фактора, или финансовой производительности. Дело в том, что одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цен за предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на потребляемые ресурсы, то роль дефлятора цены в формировании доходности предприятия понижается. Это естественным образом переключает сферу усилий руководства на контроль за изменениями промышленной производительности, то есть за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных фондов — машин, оборудования и т.д.
Для повышения рентабельности предприятия необходимо увеличивать плановую прибыль. Планирование прибыли - это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению формирования прибыли в необходимом объеме и ее эффективного использования в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.
Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения. Экономической основой составления плана прибыли является:
- запланированный объем и структура оборота;
- задание на плановый период по приросту сети;
- изменения в организационной структуре, ставках, тарифах, уровнях торговых надбавок и наценок и других условий расчета.
При планировании прибыли можно использовать:
- прогноз рентабельности;
- анализ ликвидности баланса;
- оценку перекрытия ликвидности;
- регрессное определение минимального оборота.
При прогнозировании прибыли от реализации продукции (работ, услуг) используются среднегодовые темпы изменения рентабельности за 3 – 5 лет, предшествующих планируемому периоду. При изменении условий формирования доходов и затрат предприятия это темпы корректируются. Сумму прибыли можно определять как произведение прибыли от реализации текущего года на спрогнозированный темп ее изменения в плановом году, или как произведение запланированного товарооборота на проектируемую рентабельность деленное на 100.
Оценивая возможный уровень рентабельности можно соизмерить величину прибыли с расходами и объемом товарооборота. Для этого определяют точку преломления прибыли и убытков или порог рентабельности. Эта точка характеризует такой объем оборота, когда нет убытков, но нет и прибыли. Определение критической точки может осуществляться расчетным или графическим способами.
Одним из вариантов анализа лимита рентабельности является оценка перекрытия ликвидности. В этом случае издержки предприятия подразделяются на денежные расходы и те, которые с ними не связаны, например, амортизация. Точка пересечения кривой части стоимости, соответствующая денежным расходам с кривой оборота показывает величину минимального оборота, необходимого для сокращения ликвидности.
При помощи регрессионного распределения минимального оборота можно установить зависимость между плановой прибылью и товарооборотом и получить предельную прибыль.
На предстоящий период можно рассчитать и по источникам образования.
Так, прибыль от реализации товаров, работ и услуг определяется как разница между суммой валового дохода от реализации, рассчитанной на предстоящий период, и суммой издержек обращения.
После определения плановых величин прибыли из отдельных источников составляется сводный план прибыли. Затем разрабатываются и утверждаются администрацией предприятия, с одобрения трудового коллектива, сметы расходования фонда накопления и фонда потребления.
Основными методами планирования на предприятии являются:
1. Метод прямого счета. Прибыль планируется на основе предварительно спрогнозированного валовых доходов и издержек обращения, как разница между ними. Сложность заключается в экономически обоснованном планировании этих исходных показателей валового дохода и издержек обращения. При планировании издержек обращения применяется постатейный расчет издержек обращения и планирования общего уровня с использованием математических методов корреляционной зависимости издержек, товарооборота.
2. Экстраполяции на основе анализа показателей динамики и рентабельности и факторного анализа прибыли, и на основе установления тесноты связей прибыли с соответствующими факторами с использованием математического уравнения гиперболы.
3. Аналитический метод применяется для планирования прибыли на промышленных предприятиях, применяемый при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравниваемой продукции в целом.
При планировании валового дохода необходим системный подход, то есть должна быть обеспечена взаимная увязка всех показателей плана предприятия. Он строго увязывается с рассчитанными на плановый период объемом товарооборота и прибыли.