Комплексный анализ издержек обращения предприятия (стр. 9 из 16)
Таблица 4
Динамика расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) Белгородского райпо 2003-2005гг.
| Показатели | 2003 год | 2004 год | 2005 год | Абсолютное отклонение, ± | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | 2004/ 2003 | 2005/ 2004 | |
| Материальные затраты | 5574 | 47,5 | 5098 | 44,1 | 6122 | 36,9 | -476 | +1024 |
| Затраты на оплату труда | 4237 | 36,1 | 4225 | 36,6 | 4681 | 28,2 | -12 | +456 |
| Отчисления на социальные нужды | 1022 | 8,7 | 993 | 8,6 | 1035 | 6,2 | -29 | +42 |
| Амортизация | 189 | 1,6 | 197 | 1,7 | 167 | 1,0 | +8 | -30 |
| Прочие затраты | 725 | 6,1 | 1035 | 9,0 | 4567 | 27,7 | +310 | +3532 |
| Итого затрат | 11747 | 100 | 11548 | 100 | 16572 | 100 | -199 | +5024 |
Из таблицы 4 видно, что общие затраты в 2004г. по сравнению с 2003г. снизились на 199 тыс. руб., а в 2005г. по сравнению с 2004г. произошло их увеличение на 5024 тыс. руб. Динамика расходов по элементам затрат Белгородского райпо представлена в виде графика (рис. 4)
рис. 4. Динамика расходов по элементам затрат Белгородского райпо за 2003-05гг.Следующим этапом работы является разбивка всех затрат на условно-постоянные и условно-переменные, для оценки издержек обращения. Такую разбивку приведем по розничной торговле и общественному питанию Белгородского райпо. Аналитические данные приведены в таблице 5.
Таблица 5
Данные по статьям издержек обращения Белгородского райпо 2003-2005гг.
| Показатели | 2003год | 2004год | 2005год | |||
| переменные | постоянные | переменные | постоянные | переменные | постоянные | |
| Расходы на транспортировку товаров, продуктов, сырья, тыс. руб. | 38 | - | 18 | - | 16 | - |
| Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд, тыс. руб. | - | 174 | - | 47 | - | 1 |
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта, тыс. руб. | - | 1175 | - | 894 | - | 1381 |
| Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 1898 | 813 | 1875 | 786 | 1871 | 802 |
| Единый социальный налог, тыс. руб. | 323 | 139 | 326 | 139 | 363 | 156 |
| Расходы на ремонт основных средств, тыс. руб. | - | - | - | - | - | 19 |
| Потери от недостачи, порчи при хранении, транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, тыс. руб. | 1 | - | 2 | - | 24 | - |
| Амортизация имущества, тыс. руб. | - | 114 | - | 143 | - | 102 |
| Расходы на рекламу, тыс. руб. | 8 | - | - | - | - | - |
| Отчисления на содержание потребительских обществ и их союзов, тыс. руб. | 160 | - | 108 | - | - | - |
| Налоги и сборы, тыс. руб. | - | 132 | - | 129 | - | 209 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 110 | 101 | 40 | 37 | 89 | 83 |
| Итого расходов, тыс. руб. | 2538 | 2648 | 2369 | 2175 | 2363 | 2753 |
При оценке издержек обращения в части условно-постоянных расходов в первую очередь анализируются абсолютные значения, а при оценке условно-переменных издержек – их уровни. По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что доля условно-постоянных расходов в общей сумме издержек в 2004г. составила 47,87%, что свидетельствует о снижении по сравнению с 2003г. (51,06%) на 3,19%, а в 2005г. эта доля составила 53,81%, т.е. увеличение по сравнению с 2004г. на 5,94%.
Проанализируем издержки обращения, для этого рассчитаем показатели, которые приведены в таблице 6
Таблица 6
Динамика показателей издержек обращения райпо за 2003-2005гг.
| Показатели | 2003год | 2004год | 2005год | Абсолютное отклонение, ± | |
| 2004/2003 | 2005/2004 | ||||
| Условно-постоянные издержки обращения, тыс. руб. | 2648 | 2175 | 2753 | -473 | +578 |
| Условно-переменные издержки обращения, тыс. руб. | 2538 | 2369 | 2363 | -169 | -6 |
| Издержки обращения, тыс. руб. | 5186 | 4544 | 5116 | -642 | +572 |
| Оборот розничной торговли, тыс. руб. | 20035 | 22627 | 25740 | +2592 | +3113 |
| Уровень издержек обращения, % | 25,88 | 20,08 | 19,88 | -5,8 | -0,2 |
| Издержкоотдача, % | 386,33 | 497,95 | 503,13 | +111,62 | +5,18 |
| Уровень условно-постоянных издержек обращения, % | 13,22 | 9,61 | 10,70 | -3,61 | +1,09 |
| Уровень условно-переменных издержек обращения, % | 12,67 | 10,47 | 9,18 | -2,2 | -1,29 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов (по первоначальной стоимости), тыс. руб. | 14353,50 | 13944 | 12353 | -409,50 | -1591 |
| Уровень затратности основных фондов, % | 36,13 | 32,59 | 41,42 | -3,54 | +8,83 |
| Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб. | 5260 | 6192 | 6623 | +932 | +431 |
| Уровень затратности оборотных средств, % | 98,59 | 73,39 | 77,25 | -25,2 | +3,86 |
| Средства на оплату труда, тыс. руб. | 2711 | 2661 | 2673 | -50 | +12 |
| Уровень затратности труда, % | 191,29 | 170,76 | 191,40 | -20,53 | +20,64 |
| Уровень затратности ресурсов в совокупности, % | 23,23 | 19,93 | 23,63 | -3,3 | +3,7 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 1023 | 1134 | 2221 | +111 | +1087 |
| Рентабельность издержек, % | 19,73 | 24,96 | 43,41 | +5,23 | +18,45 |
Используя метод сравнения можно выяснить динамику издержек обращения и установить темп изменения