Расчетные показатели используются для дополнительной характеристики объекта (процесса, явления), а также для обоснования утверждаемых показателей; их характер – вспомогательный.
Индикативные показатели — выступают в качестве индикаторов (основных параметров), характеризующих социально-экономические процессы и явления, и используются при формировании индикативных планов, программ. В качестве индикаторов социально-экономического развития могут выступать показатели, характеризующие динамику, структуру, эффективность экономики, состояние финансов и т.д. Индикаторы носят рекомендательный характер.
Справочные (информационные) — это различного рода аналитические показатели типа: «в расчете на душу населения», на «10000 населения» и т.д. Например, валовой внутренний продукт на душу населения, количество аптек на 10000 населения и т.д.
В зависимости от степени охвата экономических процессов показатели подразделяются на интегральные, синтетические и частные. Синтетические отражают сложные явления. Выступающие как результат взаимодействия многих экономических, научно-технических и других факторов, обобщают результаты производства или распределения. К ним относятся: валовой общественный продукт, национальный доход, валовой национальный продукт и др. Индивидуальные показатели выражают отдельные, конкретные экономические или социальные явления.
Все показатели взаимосвязаны между собой и отражают единую систему показателей деятельности предприятия.
1.2. Система экономических показателей деятельности предприятия
1. Розничный товарооборот представляет собой продажу товаров населению за наличный расчет через розничную торговую сеть и предприятия питания.
Кроме того в состав товарооборота включается: продажа товаров по почте, продажа товаров в кредит, продажа товаров по образцам и каталогам, продажа печатных изданий по подписке, стоимость порожной тары. Розничный товарооборот является оценочным показателем торгового предприятия. По его объему судят о размерах предприятия. Он используется при планировании численности работников предприятия, доходов и расходов, экономических ресурсов.
Розничный товарооборот учитывается по розничным ценам. Розничная цена включает в себя цену приобретения у поставщика, торговую надбавку и НДС.
В предприятиях питания в состав розничного торгового оборота включается продажа покупных товаров и продукции собственного производства. [3]
Продукция собственного производства включает в себя обеденную и собственную продукцию.
К обеденной продукции относятся: салаты, закуски, первые и вторые блюда, десерты и т.д.
2. Издержки обращения – это документально подтвержденные, экономически обоснованные расходы, которые необходимы предприятию для получения дохода.
Классификация издержек:
1. По отношению к товарообороту:
- условно постоянные – издержки, которые не меняются в связи с изменением товарооборота;
- условно переменные – издержки, которые меняются в связи с изменением товарооборота.
2. По статьям:
- расходы по перевозке товаров;
- расходы на оплату труда;
- расходы на содержание зданий;
- амортизация основных средств;
- расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд;
- расходы на торговую рекламу и т.д.
3. В зависимости от функций, выполняемых предприятием питания:
- издержки, связанные с изготовлением продукции собственного производства;
- издержки обращения;
- издержки по организации потребления продукции.
3. Валовой доход – это цена продажи – цена закупки сырья.
Предприятия питания занимаются производством продукции и ее дальнейшей реализацией. За эти услуги предприятия взимают с покупателей определенную плату, за счет чего получают доход. [16]
Источниками получения дохода в торговом предприятии являются следующее:
1. торговая надбавка на закупленное сырье;
2. торговая наценка на готовую продукцию.
Торговая надбавка возмещает затраты связанные с закупкой сырья.
Торговая наценка возмещает затраты связанные с выработкой продукции и ее реализацией через обеденные залы.
4. Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами. В предприятиях торговли и питания основным видом прибыли является прибыль от продаж.
Прибыль до налогообложения (балансовая) характеризует финансовые результаты всех видов деятельности предприятия. Сформировав прибыль до налогообложения осуществляют ее распределение. Сущность распределения заключается в том, что часть прибыли перечисляется в бюджет в качестве налога на прибыль или иных платежей. Налог на прибыль составляет 20%.
После уплаты из прибыли налога на прибыль остается чистая прибыль. Чистая прибыль используется предприятием самостоятельно. Чистую прибыль можно использовать двумя методами: фондовым и без фондовым. При фондовом методе чистая прибыль направляется на формирование следующих фондов: накопления, потребления и социальной сферы.
5. Рентабельность позволяет оценить на сколько эффективно предприятие использует имеющиеся ресурсы.
6. Оборотные средства включают в себя фонды обращения и оборотные фонды. Оборотные средства однократно участвуют в производственном или торговом процессе и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт или затраты.
В состав оборотных средств включаются: запасы, дебиторская задолженность, НДС, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные средства.
К запасам относят:
- сырье, материалы, малоценные и быстроизнашиваемые предметы;
- готовую продукцию и товары для перепродажи;
- незавершенное производство;
- расходы будущих периодов.
Дебиторская задолженность учитывается по срокам возникновения: до 12 месяцев – краткосрочная, свыше 12 месяцев – долгосрочная.
Расходы будущих периодов возникают у предприятия при предварительной оплате за коммунальные услуги, аренду, подписку на периодическую печать.
Краткосрочные финансовые вложения представляют собой отвлечение денежных средств предприятия сроком до 1 года и представляют собой вложения предприятий в ценные бумаги, в банк на депозит, займы другим организациям.
1.3. Методика анализа показателей
Последовательность анализа товарооборота:
1. Находим процент выполнения плана = ТО факт. / ТО план. * 100%
2. Определяем динамику ТО (темпы роста) = ТО отч. / ТО предш. * 100%
3. ТО в сопоставимых ценах = ТО отч. / I цен
4. Темп роста в сопоставимых ценах = ТО в сопоставимых ценах / ТО предш. * 100%
5. Изменение ТО в отчетном году по сравнению с предыдущим (Δ ТО) = ТО отч. – ТО предш.
Влияние факторов на изменение ТО:
1. Изменение цены: Δ ТО ц. = ТО отч. – ТО в сопоставимых ценах
2. Изменение ТО за счет физической массы проданной продукции (количества): Δ ТО ф.м. = ТО в сопоставимых ценах – ТО предш.
3. Влияние изменения обеспеченности рабочей силой и уровня производительности труда:
- Влияние изменения численности работников определяется умножением разницы в численности на производительность труда предшествующего года.
- Влияние изменения производительности труда определяется умножением разницы в производительности труда на численность работников отчетного периода.
Основным показателем характеризующим эффективность использования оборотных средств является оборачиваемость, которая определяется в днях оборота и в оборотах.
Оборачиваемость в оборотах (разах) рассчитывается двумя методами:
1. Как отношение товарооборота к среднегодовой стоимости оборотных средств.
2. Как отношение количества дней в периоде на оборачиваемость в днях.
Следующим показателем эффективности является коэффициент загрузки, который определяется отношением среднегодовой стоимости оборотных средств в товарообороте.
Следующий показатель – рентабельность оборотных средств, рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости оборотных средств и выраженная в процентах. [7]
При анализе оборотных средств сравнивают оборачиваемость за ряд периодов, в результате чего определяют замедление или ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Анализ показателей по труду производится в следующей последовательности:
1. Анализ фонда заработной платы (ФЗП)
2. Анализ производительности труда (ПТ)
3. Анализ численности и состава работников.
В процессе анализа фонда заработной платы рассчитываются следующие показатели:
1. Уровень расходов на оплату труда: I фзп = ФЗП / ТО * 100%
2. Доля ФЗП в издержках обращения: Д фзп в ио = ФЗП / ИО * 100%
3. Абсолютная сумма изменения ФЗП: ΔФЗП абс. = ФЗП отч. – ФЗП предш.
4. Относительная сумма изменения ФЗП: ΔФЗП относит. = (I фзп отч. - I фзп предш.) * ТО отч. / 100%
5. Размер изменения уровней расходов на оплату труда: Δ I фзп = I фзп отч. - I фзп предш.
6. Темп изменения уровня расходов на оплату труда: Т изм. = Δ I фзп / I фзп предш. * 100%
7. Расчет влияния факторов на изменение ФЗП:
1 группа факторов, влияющих на заработную плату:
- Изменение ФЗП за счет влияния численности работников:
ΔФЗП ч = (Ч отч. – Ч предш.) * СЗП предш.
- Изменение ФЗП за счет изменения СЗП:
ΔФЗП сзп = (СЗП отч. – СЗП предш.) * Ч отч.
2 группа факторов, влияющие на ФЗП:
- Товарооборот
- Средняя заработная плата
- Производительность труда
ΔФЗП = (ТО отч. * СЗП отч.) / ПТ отч. – (ТО баз. * СЗП баз.) / ПТ баз.
8. Оценка эффективности использования средств на оплату труда:
- Товарооборот на 1 руб. фонда заработной платы = ТО / ФЗП
- Прибыль на 1 руб. фонда заработной платы = П / ФЗП
- Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы = (ТО на 1 руб. * П на 1 руб.)^1/2