Таким образом, за 2010 год в составе заемных источников не произошло существенных изменений: значительную долю по–прежнему имеют заемные средства.
Следует обратить внимание на то, что изменение общей величины кредиторской задолженности вполне сопоставимо с теми изменениями, которые претерпела дебиторская задолженность в целом. Так, за год, величина дебиторской задолженности снизилась на 710 тыс. руб., а кредиторская – на 394 тыс. руб.
Отметим также, что производственно-хозяйственная деятельность анализируемого предприятия характеризуется недообеспеченностью основными средствами (около 43%).
Для ООО «Татнефть-кабель» показатели ликвидности имеют следующие значения по состоянию на конец 2010 года:
- коэффициент общей ликвидности – 0,52 (оптимальное значение 1,2-1,5);
- коэффициент срочной ликвидности – 0,204 (оптимальное значение 0,7-0,8);
- коэффициент абсолютной ликвидности – 0,006 (оптимальное значение 0,05-0,06);
Для анализируемого предприятия все показатели ликвидности значительно меньше оптимальных значений.
Анализ прибыли предприятия показал, что в 2010 году у анализируемого предприятия значения прибыли от продаж, валовой прибыли, прибыли до налогообложения, а также чистая прибыль были отрицательными. В предыдущем году эти показатели были положительными (табл. 2.1.1.).
Данные таблицы 2.1.1. позволяют оценить прибыль предприятия ООО «Татнефть-кабель» в зависимости от положительного (+) или отрицательного
(-) значения ее уровня: в 2008 году прибыль предприятия была положительной по показателям валовой прибыли и чистой прибыли, которые составили соответственно 697 тыс. руб. и 229 тыс. руб.
Иная ситуация сложилась в 2010 году по всем показателям прибыли имелось отрицательное значение уровня прибыли: валовая прибыль – (-5124) тыс. руб., прибыль/ убыток от продаж (-5124) тыс. руб., прибыль/убыток до налогообложения (-7009) тыс. руб., чистая прибыль /убыток – (-7091) тыс. руб. Учитывая, что прибыль наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, финансовое состояние, а значит и платежеспособности, проведем анализ динамики отчета о прибылях и убытках анализируемого предприятия (таблица 2.1.2.)
Таблица 2.2.1.
Анализ показателей прибыли предприятия ООО «Татнефть-кабель»
за 2009-2010 гг.
| Показатели | Сумма, в тыс. руб. | Темп прироста, % | ||
| 2009 г. | 2010 г. | Отклонение | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Валовая прибыль | 697 | -5124 | -5821 | -835,15 |
| Прибыль/убыток от продаж | 697 | -5124 | -5821 | -835,15 |
| Прибыль / убыток до налогообложения | -375 | -7009 | -6634 | 1 769,07 |
| Чистая прибыль/ убыток | 229 | -7091 | -7320 | -3 196,51 |
Анализ данных таблицы 2.1.2 показал, что анализируемое предприятие увеличило объем продаж на 131,27%, что говорит о стремлении повысить свою долю на рынке молочных продуктов. В большей степени это было обеспечено за счет продажи собственной продукции на сумму 16192 тыс. руб. в 2009 году и на сумму 12257 тыс. руб. в 2010 году.
Таблица 2.1.2.
Динамика показателей отчета о прибылях и убытках ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
| Наименование показателя | 2009 г. | 2010 г. | |
| Объем, в тыс. руб. | Объем, в тыс. руб. | Темпы роста,% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы по обычным видам деятельности | х | х | х |
| Выручка (нетто) от продажи продукции (работ, услуг) | 18785 | 24660 | 131,27 |
| В т.ч. от продажи собственной продукции | 16192 | 12257 | 75,70 |
| Работ, услуг | 2593 | 12403 | 478,33 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции | 18088 | 29784 | 164,66 |
Продолжение таблицы 2.1.2
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| В т.ч. от продажи собственной продукции | 15820 | 17439 | 110,23 |
| Работ, услуг | 2268 | 12345 | 544,31 |
| Валовая прибыль | 697 | -5124 | -735,15 |
| Коммерческие расходы | х | х | х |
| Управленческие расходы | х | х | х |
| Прибыль (убытки) от продажи | 697 | -5124 | -735,15 |
| Проценты к уплате | 491 | 1309 | 266,60 |
| Прочие операционные доходы | 2 | 191 | 9 550,00 |
| Прочие операционные расходы | 191 | 260 | 136,13 |
| Внереализационые доходы | 131 | х | х |
| Внереализационые расходы | 523 | 507 | 96,94 |
| Прибыль (убытки) до налогообложения | -375 | -7009 | 1 869,07 |
| Налог на прибыль | 35 | -5837 | -16 677,14 |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного года) | 229 | -7091 | -3 096,51 |
Темпы роста составили по объему продаж собственной продукции 75,7%. Однако это не сопровождалось соответствующими темпами роста чистой прибыли: по данным отчета о прибылях и убытках у анализируемого предприятия в 2010 году был убыток в размере 7091 тыс. руб.
Рентабельность продаж, которая характеризуют полученную прибыль на один рубль проданной продукции, составила по итогам 2010 года (-0,21). Рентабельность производственно-хозяйственной деятельности предприятия в целом также имела отрицательное значение – (-0,30). Общая рентабельность, отражающая итоговую эффективность деятельности предприятия в анализируемом периоде, составила (-0,31).
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных ресурсов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость продукции; прибыль по основным видам деятельности и направление ее использования.
Обобщая данные, можно сделать следующие выводы:
- в течение 2010 года политика анализируемого предприятия в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь, запасов ТМЦ;
- структура пассивов отличается значительным превышением заемного капитала над собственными источниками средств. Общий прирост средств за анализируемый период был связан, прежде всего, с их привлечением на заемной основе;
- значения показателей ликвидности значительно ниже оптимальных;
- в 2010 году по всем показателям прибыли у ООО «Татнефть-кабель» имелось отрицательное значение уровня прибыли.
2.2. Оценка эффективности безналичных расчетов и их влияния на финансовое состояние предприятия ООО «Татнефть-кабель»
Как показывает практика, задолженность предприятий – частое явление.
Основным признаком возникновения трудностей на предприятии является тенденция снижения доли денежных средств в составе оборотных активов при возрастающих объемах их краткосрочных обязательств. Поэтому анализ состояния денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок погашения которых истекает в данном месяце) может дать объективную картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии (табл.2.2.1.).
В таблице 2.2.1. проведен анализ структуры оборотных активов предприятия. Исходя из данных видно, что доля денежных средств предприятия незначительна как в абсолютном, так и в относительном выражении: 4,33% на начало отчетного года и 1,34% на конец года в составе оборотных активов. В абсолютном выражении за отчетный год также произошло снижение на сумму 297 тыс. руб.
Таблица 2.2.1.
Анализ доли денежных средств в составе оборотных активов предприятия ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
| АКТИВ | 2009 г. | 2010 г. | изменение | |||
| Объем в тыс. руб. | Удельный вес, в % | Объем в тыс. руб. | Удельный вес, в % | Объем в тыс. руб. | Удельный вес, в % | |
| Оборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| Запасы | 3 631,00 | 33,90% | 7 060,00 | 56,68% | 3 429,00 | 22,78% |
| в том числе: | ||||||
| сырье и материалы | 3 606,00 | 33,66% | 3 570,00 | 28,66% | -36,00 | -5,00% |
| затраты в НЗП | - | - | - | - | - | - |
| готовая продукция и товары | 25,00 | 0,23% | 3 490,00 | 28,02% | 3 465,00 | 27,79% |
| налог на добавленную стоимость | 960,00 | 8,96% | 369,00 | 2,96% | -591,00 | -6,00% |
| Дебиторская задолженность | 5 570,00 | 52,00% | 4 860,00 | 39,02% | -710,00 | -12,98% |
| в том числе: | ||||||
| покупатели и заказчики | 5 570,00 | 52,00% | 4 860,00 | 39,02% | -710,00 | -12,98% |
| краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| в том числе: | - | - | - | - | - | - |
| Денежные средства | 464,00 | 4,33% | 167,00 | 1,34% | -297,00 | -2,99% |
| Прочие оборотные активы | 87,00 | 0,81% | 406,00 | 3,26% | 319,00 | 2,45% |
| итого по разделу II | 10 712,00 | 100,00% | 12 456,00 | 100,00% | 1 744,00 | 0,00% |
Другим способом оценки достаточности денежных средств является определение длительности их оборота. Для анализируемого предприятия этот показатель за 2010 год составил 0,013 дней.
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить эффективность наличных и безналичных расчетов, целесообразно рассмотреть один из аспектов оптимизации оборотных активов – управление дебиторской задолженностью на предприятии.