Предприятие самостоятельно распоряжается денежными средствами на своем счете, пока их достаточно для осуществления всех платежей.
Все взаимоотношения предприятия с банком начинаются с открытия в банке расчетного счета. Для открытия расчетного счета в банк необходимо представить ряд документов, перечень которых представлен Приложении 1.
Гражданский кодекс (статья 855) определяет очередность списания денежных средств со счета [2]:
1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
-в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Каждое предприятие должно знать состояние своего расчетного счета и операции, совершаемое на нем банком. В этих целях банк высылает предприятию выписки из его расчетного счета, в которых отражаются ежедневные операции по приходу и расходу средств. Получив выписку, предприятие обязано проверить правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибок в записях оно должно сообщить об этом банку.
Банки устанавливают тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц. Обычно предприятия оплачивают получение наличных денег, выплаты с аккредитива, выдачи дубликатов и копий документов и справок и некоторые другие услуги банка. Открытие и закрытие счета, как правило, осуществляется бесплатно.
Закрывает расчетный счет банк по заявлению собственника предприятия, по решению суда, а также в случае объявления предприятия банкротом. По решению правоохранительных органов (суда, арбитражного суда, прокуратуры, налоговой полиции) и государственной налоговой инспекции счет предприятия может быть арестован, а операции на нем приостановлены.
Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов лежит в первую очередь на самой организации. Основным актом, регулирующим порядок расчетов между предприятиями внутри страны, является Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 года № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)». Этим указом установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказание услуги). Предельный срок исполнения обязательств по договорам поставки, установленный этим указом, равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы неистребованной кредиторами задолженности подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием – должником товаров (выполнения работ, оказании услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия – кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел. Понесенные кредитором убытки от списания безнадежной задолженности не уменьшают налогооблагаемой прибыли.
Все существующие на сегодняшний день формы организации расчетов в зависимости от критерия классификации позволили нам выполнить следующую группировку (см. табл.1.1.1):
Таблица 1.1.1.
Критерии классификации безналичных расчетов
| Вид расчетного документа | Способ организации платежа | Характер экономических связей | Состав участников |
| 1. платежные требования 2. требования – поручения3. платежные поручения4. чеки5. аккредитивы6. векселя | 1. взаимозачеты2. факторинг 3. лизинг4. расчеты в полной сумме платежа или частями5. расчеты с гарантированным или негарантированным платежом | 1. иногородние или одногородние расчеты2. расчеты по товарным и нетоварным операциям 3. прямые транзитные расчеты | 1. межбанковские расчеты2. клиентские расчеты3. внутрибанковские расчеты |
Итак, основными принципами организациибезналичных расчетов являются следующие:
- все юридические лица должны иметь банковский счет и хранить на нем деньги;
- списание денежных средств производится банком только на основании распоряжения клиента. Приказ клиента банку о списание средств со счета. Согласие клиента оплатить расчетный документ предъявленный кредитором. Согласие на оплату может быть закреплено в договоре банковского счета в форме согласия клиента безакцептное списание средств;
- банк является посредником в платежах и не вмешивается в договорные отношения плательщика и получателя он отвечает за сумму срок, т.е. только за выполнение правил и за стандартное оформление документов;
- принцип срочности платежа - каждый платеж должен иметь определенный срок совершения. Эти сроки устанавливаются в соответствующих договорах;
- принцип обеспеченности платежа. Каждый платеж должен быть обеспечен настоящими или будущими поступлениями средств на счет плательщика или наличие у него права на получение кредита. Этот принцип создает гарантию платежеспособности всех клиентов банка и гарантию банковской устойчивости;
- на счет получателя средства зачисляются после их списания со счета плательщика;
- плательщик имеет право отказаться от уплаты предъявленных документов полностью или частично [23, с.291].
Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах территории субъекта РФ и пяти операционных дней в пределах территории РФ [2, ст.80].
Необходимо подчеркнуть, что в Российской Федерации все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях.
1.2. Формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты осуществляются на основе Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком России № 2-П от 3 октября 2002 г. «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 22.01.2008).
Выбор формы расчетов устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Ими же рассматриваются и взаимные претензии. Таким образом, банк не вмешивается в определение предприятиями форм расчетов и в возникновении между ними разногласия.
Выбор формы расчетов в основном определяется:
- характером хозяйственных связей между контрагентами;
- особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;
- местонахождением сторон сделки;
- способом транспортировки грузов;
- финансовым положением юридических лиц.
В соответствии с гл. 46 ГК РФ и Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» применяются следующие формы безналичных расчетов [2,4]:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитиву;
в) расчеты чеками;
г) расчеты по инкассо.
Они представляют сложную систему безналичных расчетных отношений в экономике страны, адаптируемых и совершенствуемых в соответствии с законами рыночного хозяйства.
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:
- платежные поручения;
- аккредитивы;
- чеки;
- платежные требования;
- инкассовые поручения.
Основным платежным инструментом в структуре безналичных платежей остаются платежные поручения: 77,1% по количеству и 90,6% по объему платежей. Преобладание данной формы расчетов обусловлено ее широким применением как по платежам за товары и услуги, так и по операциям нетоварного характера, в основном, при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также интенсивным распространением электронных платежей, осуществляемых на основании платежных поручений, что позволяет максимально сократить сроки проведения платежей.