Бухгалтерский учет, его сущность, функции в системе управления рыночной экономикой (стр. 7 из 9)
Мн и М отч.п. – учетная цена материалов на начало отчетного периода и поступивших за отчетный период соответственно.
Остатки по ТЗР на 01.02.2008 г. составляют:
Таблица 5
| ТЗР по основным материалам | 400 |
| ТЗР по вспомогательным материалам | 200 |
| ТЗР по комплектующим изделиям | 700 |
| ТЗР по запасным частям | 820 |
| Итого | 2120 |
Решение представим в виде таблицы (см. табл. 5,4)
Таблица 6
| Сырье иматериалы | Вспомогательные материалы | Комплектующие изделия | Запасные части | |
| 1. Остатокматериалов по учетной цене, руб. | 400 000 | 100 000 | 200 000 | 300 000 |
| 2. ОстатокТЗР, руб. | 400 | 200 | 700 | 820 |
| 3. Поступило материалов по учетной цене, руб. | 250 700 | 32 940 | 75 000 | 296 500 |
| 4. СуммаТЗР заотчетный период, руб. | 7 900 | 3 100 | 6 000 | 2 940 |
| 5. Итогопоступило состатком:- материалы по учетной цене- ТЗР | 650 700 8 300 | 132 940 3 300 | 275 000 6 700 | 596 500 3 760 |
| 6. Процент ТЗР | 1,27555 | 2,48232 | 2,43636 | 0,63034 |
Задание 5.
1.Начислить заработную плату по аккордно – премиальной системе каждому члену бригады слесарей, работающих в цехе и изготавливающих изделие А, при работе на единый наряд:
Исходные данные:
Таблица 7
| - сдельный приработок | 30000 |
| - доплата за руководствобригадой Савинову А. В. | 1250 |
Таблица 8
| № п/п | Таб. № | ФИО | Разряд | Часовая тарифная ставка | Отработанноевремя | Стаж работы | Кол-во детей до 18 лет |
| 1 | 1377 | Савинов А.В. | 6 | 100-00 | 168 | 10 | 1 |
| 2 | 1388 | Гоголев С.А. | 5 | 90-00 | 163 | 7 | 2 |
| 3 | 1392 | Краснов Г.И. | 4 | 80-00 | 150 | 1 | - |
Для исчисления удержаний:
- НДФЛ – определить, у всех ли членов бригады совокупный годовой доход не превысил 20 000 руб.? Кол-во детей – см. таблицу по исх. данным1;
- обязательное пенсионное страхование: Савинов А. В. – 1962 г. р.; Гоголев С. А. – 1964 г. р., Краснов Г. И. – 1972 г. р.
- ЕСН по ставкам, действующим на 2009 год – отразить в учете процесса производства.
2. Произвести расчет начисления и удержания из заработной платы2.
3. Составить бухгалтерские записи.
4. Рассчитать заработную плату за неотработанное время и пособия по временной нетрудоспособности.
[1] Вопрос сформулирован некорректно. Совокупный годовой доход сотрудника с целью применения налоговых вычетов по НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года. , но задание не содержит данных о доходах за январь 2009 года. Поэтому примем, что у всех сотрудников совокупный годовой доход ниже 40 000 руб., что позволяет применить в феврале вычет на работника и содержание детей, который с 2009 г. равен 400 руб на работника и 1000руб на ребенка.
2 В задании не указано, в каком регионе расположена организация и следует ли начислять региональный (уральский) коэффициент. Поэтому примем, что организация расположена в местности, где региональные коэффициенты не применяются.
4.1. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности. Произвести удержания по НДФЛ, определить сумму к выдаче. На все операции составить бухгалтерские проводки.
Сотрудник Н. В. Шмелев проболел с 13 по 18 февраля (всего 6 календарных дней). Непрерывный трудовой стаж Н. В. Шмелева – 10 лет. Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной заработной платы за 12 предшествовавших месяцев, составил 857, 14 руб. Определить:
- среднедневной заработок исходя из максимального размера пособия, установленного законодательством;
- суммы пособия, оплачиваемые работнику за счет средств работодателя и за счет средств ФСС.
4.2. Рассчитать оплату за очередной отпуск и начислить за счет резерва предстоящих расходов. Сделать бухгалтерские записи.
Работник П.П. Фролов с 5 февраля 2009 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней. Заработная плата работника составляет 14 000 руб. в мес., и в течение 9 месяцев, предшествующих начислению отпускных, не изменялась. За последние 3 месяца, предшествующих начислению отпускных, зарплата работнику была увеличена до 18 000 руб. Рассчитать средний дневной заработок и сумму отпускных, если среднемесячное число календарных дней равно 29,603.
Решение:
1.Произведем начисление заработной платы и удержаний.
3 С 2007 года среднемесячное число календарных дней составляло 29,4. Данное положение установлено ст.139 ТК РФ (изменения внесены законом №90-ФЗ от 30.06.2006 г.)
Таблица 9
| Таб. № | ФИО | Тарифный заработок | Сдельный приработок4 | Доплаты | Итого Начислено | НДФЛ |
| 1377 | Савинов А.В. | 16800-00 | 11594-20 | 1250 | 29644-20 | 3672 |
| 1388 | Гоголев С.А. | 14670-00 | 10124-22 | - | 24794-22 | 2911 |
| 1392 | Краснов Г.И. | 12000-00 | 8281-58 | - | 20281-58 | 2585 |
| Итого: | 43470-00 | 30000-00 | 1250 | 74720-00 | 9330 |
Дебет 20 Кредит 70 – 74 720руб.- начислена заработная плата рабочим;
Дебет 70 Кредит 68.1 – 9 330 руб.- произведены отчисления НДФЛ.
Таблица 10
| ФИО | Налог.база | Пенсион.фонд 20% | Соц.страх2,9% | Обязат.Мед.страх | Итого26% | |
| Федер1,1% | Террит.2% | |||||
| Савинов А.В. | 29644-20 | 5928-84 | 859-68 | 326-08 | 592-89 | 7707-49 |
| Гоголев С.А. | 24794-22 | 4958-84 | 719-03 | 272-74 | 495-88 | 6446-50 |
| Краснов Г.И. | 20281-58 | 4056-32 | 588-17 | 223-10 | 405-63 | 5273-21 |
| Итого | 74720-00 | 14944-00 | 2166-88 | 821-92 | 1494-40 | 19427-20 |
Дебет 20 Кредит 69 - начисление ЕСН
2. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности. Произведем удержания по НДФЛ, определим сумму к выдаче.
Решение:
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, установленный на 2009 год, составляет 18 720 руб. за календарный месяц.
Среднедневной заработок исходя из максимального размера пособия составит:
18 720 : 28 = 668,57 руб.
В связи с тем, что фактический среднедневной заработок больше максимального, расчет пособия будет произведён исходя из максимального
4 Распределение сдельного приработка произведено пропорционально тарифной заработной плате, т.к. в задании не указано, каким именно образом в соответствии с коллективным договором или положением об оплате труда и премировании распределяются подобные виды заработной платы на данном предприятии.
размера, установленного законодательством:
за счет работодателя:
668,57 х 2 дня = 1 337,14 руб. (Д20.1 К70)
за счет средств ФСС РФ:
668,57 х 4 дня = 2 674, 28 руб. (Д70 К69.1)
НДФЛ с суммы пособия:
(1 337,14 + 2 674,28) х 13% = 521 руб. (Д70 К68.1)
к выдаче:
(1 337,14 + 2 674,28) – 521 = 3490,42
3. Рассчитаем оплату за очередной отпуск и начислим за счет резерва предстоящих расходов.
(14 000 х 9 + 18 000 х 3) : 12 мес. * 29, 4 = 510,20 руб. – среднедневной заработок сотрудника;
510,20 х 28 = 14 285,60 руб. – сумма начисленных отпускных (Д96 К70).
Задание 6.
Рассмотреть порядок отражения процесса производства продукции и формирования ее себестоимости на счетах бухгалтерского учета.
5.1. Определить корреспонденцию счетов по производственным операциям;
5.2. Произвести разноску хозяйственных операций процесса производства по счетам бухгалтерского учета;
5.3. Распределить косвенные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные), и расходы вспомогательного производства. Базой распределения считать заработную плату рабочих, занятых в основном производстве. Расчет сделать в таблицах приведенной формы (10, 11);
5.4. Произвести расчет фактической себестоимости готовой продукции.
Таблица 11
| Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб | Д | К | ||
| 1.Лимитно – заборные карты 1135-1140Отпущены основные материалы по учетной цене:- на изготовление изделия А- на изготовление изделия Б- на содержание оборудования- на содержание помещения цеха- на общехозяйственные цели- на исправление брака изд. А | 363900 180 000 160 500 11 800 7 500 2 900 1 200 | 20.1 20.2 25.1 25.2 26 28 | 10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 | ||
| 2. Лимитно – заборные карты 1129 -1130Отпущены вспомогательные материалы по учетной цене:- на содержание помещения цеха- на общехозяйственные цели | 20 800 11 200 9 600 | 25.2 26 | 10.6 10.6 | ||
| 3. Лимитно – заборные карты 1121 -1122Отпущены комплектующие изделия по учетным ценам:- на изготовление продукции А- на изготовление продукции Б | 30 000 13 000 17 000 | 20.1 20.2 | 10.2 10.2 | ||
| 4. Списываются ТЗР, относящиеся к основным материалам, отпущенным на изготовление (суммы определить):- изделия А- изделия Б- на содержание оборудования- на содержание помещения цеха- на общехозяйственные цели- на исправление брака | 2296 2047 151 96 37 14 | 20 20 25.1 25.2 26 28 | 10.12 10.12 10.12 10.12 10.12 10.12 | ||
| 5. Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к вспомогательным материалам, отпущенным (суммы определить):- на содержание помещения цеха- на общехозяйственные цели | 516 278 238 | 25.2 26 | 10.12 10.12 | ||
| 6. Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к запасным частям, отпущенным на:- ремонт оборудования в цехе- ремонт основных средствобщехозяйственного назначения (суммы определить и записать их на соответствующие счета) | - - | 25.1 25.2 | 10.12 10.12 | ||
| 7. Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся ккомплектующим изделиям, отпущенным наизготовление:- изделия А- изделия Б(суммы определить) | 731 317 414 | 20.1 20.2 | 10.12 10.12 | ||
| 8. Начислена заработная платаа) рабочим основного производства:- занятым, в произв. изделия А(см. задания. Учет расчетов по опл. труда)- занятым, в произв. изделия БИтого:б) рабочим ремонтно- механического цехав) рабочим, обслуживающим оборудованиег) административно-управленческомуперсоналу цеховд) административно-управленческомуперсоналу заводаИтого:Всего: | 74720 195000 269720 67000 34000 148000 363500 612500 883470 | 20.1 20.2 23 25.1 25.2 26 | 70 70 70 70 70 70 | ||
| Разработочная таблица 1 «Распределение заработной платы» | |||||
| 9.Произведены отчисления органамсоциального страхования и обеспечения:а) рабочим основного производства на пенсионное обеспечение (14%)- рабочим, занят. в пр изд. А- рабочим, занят. в пр – ве изд. Б в федеральный бюджет (20% - 14%):- рабочим, занят. в пр – ве изд. А- рабочим, занят. в пр – ве изд. Бв фонд социального страхования (2,9%):- рабочим, занят. в пр – ве изд. А- рабочим, занят. в пр – ве изд. Бв фонды обязательного мед.страхования:1) в федеральный фонд (1,1%):- рабочим, занят. в пр – ве изд. А- рабочим, занят. в пр – ве изд. Б2) в территориальный фонд (2%):- рабочим, занятым в пр – ве изд. А- рабочим, занятым в пр – ве изд. БИтого | 10461 27300 4483 11700 2167 5655 822 2145 1494 3900 70127 | 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 | 69.2.1 69.2.1 69.2.2 69.2.2 69.1 69.1 69.3.1 69.3.1 69.3.2 69.3.2 | ||
| б) рабочим ремонтно-механ. цеха:- на пенсионное обеспечение (14%)- в федеральный бюджет (20% -14%)- в фонд социального страхования (2,9 %)- в фонды обязательного медицинскогострахования:1) в федеральный фонд (1,1%)2) в территориальный фонд (2%)Итого: | 9380 4020 1943 737 1340 17420 | 23 23 23 23 23 | 69.2.1 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2 | ||
| в) рабочим, обслуживающим оборудование:на пенсионное обеспечение (14%)в федеральный бюджет (20% -14%)в фонд социального страхования (2,9%)в фонды обязательного мед.страхования:1) в федеральный фонд (1,1%)2) в территориальный фонд (2%)ИТОГО:г) административно-управленческомуперсоналу цехов:на пенсионное обеспечение (14%)в федерал. бюджет (20% -14%)в фонд соц. страхования (2,9%)в фонды обязательного мед.страхования:1) в федеральный фонд (1,1 %)2) в территориальный фонд (2%)ИТОГО:д) административно-управленч. Персоналузавода:на пенсионное обеспечение (14%)в федеральный бюджет (20% -14%)в фонд соц. страхования (2,9%)в фонды обязательного мед. страхования:1) в федеральный фонд (1,1%)2) в территориальный фонд (2%)ИТОГО:ВСЕГО:(суммы определить) | 4760 2040 986 374 680 8840 20720 8880 4292 1628 2960 38480 50890 21810 10542 3999 7270 94511 229378 | 25.1 25.1 25.1 25.1 25.1 25.2 25.2 25.2 25.2 25.2 26 26 26 26 26 | 69.2.1 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2 69.2.1 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2 69.2.1 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2 | ||
| 10.Создается резерв на оплату отпусков рабочим (6%):а) основного производстваб) вспомогательного производствав) обслуживающ. Производствамг)общехозяйств.Всего (суммы определить) | 448311700 4020 204030690 | 20.120.2 23 25.1 26 | 96 96 96 96 96 | ||
| 11. Авансовый отчет № 62.Израсходовано подотчетными лицами на канцелярские расходы | 260 | 26 | 71 | ||
| 12. Разработочная таблица № 6.Начислена амортизация основных средств:- по производств. цеху 1, выпускающему изд.А- по производств. цеху 2, выпускающему изд. БИтого:- по цеху вспомогательного производстваВсего: | 24 300 24 250 48 550 11 800 60 350 | 25.1 25.2 23 | 02 02 02 | ||
| 13. Платежное требование-поручение.Акцептован счет ЗАО «Водоканал» за воду, потребленную цехами вспомогательного производстваНДС | 12400 2232 | 23 19.2 | 60.1.5 60.1.5 | ||
| 14. Акцептован счет Энергонадзора заэлектроэнергию, потребляемую заводомНДС | 20000 3600 | 26 19 | 60 60 | ||
| 15. Расчет бухгалтерии.Списываются общепроизводственныерасходы:- на изделие А- на изделие БИтого: | 81131 229804 310935 | 20.1 20.2 | 25 25 | ||
| 16. Расчет бухгалтерии.Списываются общехозяйственные расходы:- на изделие А- на изделие БИтого | 9078 512648 521726 | 20.1 20.2 | 26 26 | ||
| 17. Списана стоимость услугвспомогательного производства цехам основного производства | - | 25 | 23 | ||
| 18. Списаны услуги вспомогательныхпроизводств на основное производство- на изделие А- на изделие Б | 112640 28220 84420 | 20.120.2 | 2323 | ||
| 19. Списаны потери от исправимого брака на изделие А | 1214 | 20.1 | 28 | ||
| 20. Оприходована готовая продукция на склад- изделие А- изделие Б | 414009 1264233 | 43 43 | 20 20 | ||
Распределить косвенные расходы и расходы вспомогательные производства; рассчитать фактическую себестоимость готовой продукции.