———————————————————
58 Избыточное налоговое бремя (определение, характеристика, оценка).
ИНБ - снижение излишков потребителя и производителя, которые происходят в результате налогообложения, но не входят в состав налоговых поступлений, полученных государством.
ИНБ - денежный эквивалент потерь полезности, которые вызыв-ся ЭЗ, обусловленным налогооблож-ем. ЭЗ непосредственно выр-ет искажающее действие налога - искажение соотношения цен.
ИНБ хар-ет потери эффективности и может служить мерой искажающего действия налогов, а его величина связана с эластичностью спроса.
График 1.
Сдвиг кривой S происходит в связи с введением налога Т: S0®S1
P0 и Р1 -цены, по кот. покуп. тов. до и после введения налога. Е0 и Е1 - точки равновесия до и после, Е'1 - точка, соотв. продажам после и ценой до- характтеризует потери полезности потребителей и производителей из-за искажающего децйствия налога.
Рассмотрим искажающее действие налога:
P0P1 Е1Е0 - поступления в госбюджет вследствие сбора налога. Если часть ср-в возвращ-ся потреб. в виде ОБ Þ потреб. потеряют часть потреб. излишка= площади заштрих. треугольника. Но потери могут быть больше из-за ряда ф-ров, например, нерациональности использования бюдж. ср-в.
Налоги взымаются с целью производства общественного блага Þ цель налоговой системы - минимизировать избыточное налоговое бремя. Когда производство общественного блага приносит больший потребительский избыток, чем налоговое бремя, то даже взымание такого искажающего налога может быть эффективным.
Оценка ИНБ на основе компенсирующего изменения.
ИНБ представляет собой денежный эквивалент потерь полезности, которые вызываются эффектом замещения, обусловленным налогообложением. Эффект замещения непосредственно выражает искажающее действие налога. Оно состоит в искажении соотношений цен, на основе которых осуществляется аллокация ресурсов.
График 2. Он показывает ЭЗ иЭД графически. По оси абсцисс - кол-во налогооблагаемого товара в натуральном выр-нии, по оси ординат - денежный располагаемый доход индивида.
Доналоговый доход индивида в денежном выражении составляет Y*, Прямая Y*QA - изначальное б.о. индивида, IA - кривая безразличия, проход. через т. A. Это доналоговая ситуация с потребл-ем Q0 , часть д-да Y0 ост-сь на др. тов. После введения налога потребитель переходит в т.В, новое б.о.=Y*QB , потребл-е= Q1, на др. тов. ост-ся лишь Y1<Y0 ,.через В прох. новая к/б IB , отвечающая более низому потребл-ю(по сравнению с IA). Представив ЭД и ЭЗ, получим, что снижение благосост-я потреб-ля будет = BN=У**-У*. Сама разность показывает, ккакая сумма минимально необходима, чтобы компенсировать потребителю изменение цены, возвратив его при посленалоговых ценах на доналоговый ур-нь благосост-я, поэтому она наз-ся компенсирующим изменением.
Н-У1 - налоговые поступления в госбюджет
F-H - избыточное налоговое бремя.
ИНБ= 1/2 (EDQ0P0t2) Þ ИНБ растет значительно быстрее, чем размер налога или его ставка, что объясняется наличием между ними квадратичной связи (см. формулу).
——————————————————
59. Искажающ. действие налогов на доходы
Налог на капитал: искаж. действие обусловлено действием эф-та замещ. Налогообл. сбереж. или доходов от инвестиц. побужд. к росту текущ. потребл. и уменьш. инвестиций. (см. рис.) По оси Р – текущее потребление; F – будущие расходы. Индивид зараб. W.F1=W(1+r). Введение налога на капитал приводит к F2. т.А и т.В доналоговое и посленалог. соотнош. текущ. и будущ. потребл. I1и I2 – доналог. и посленалог. кривые безразл. ED – фактич. снижен. благосост. (парал. сдвиг). EB – фактич. собир. налог. BD – избыт. налог. бремя (искаж. действие). Налог на капитал приводит к тому, что предприятия и индивиды стремятся выступать в роли должников, чем кредиторов Þ предпочитать рост текущ. расходов сбережениям.
Налог на доходы: Действует все тот же эф-т замещ. Замещ. труда досугом. По оси L – кол-во затрач. труда; Y – доход. L0и L1 доналог. и посленалог. затраты труда; Z1и Z2 - доналог. и посленалог. бюдж. огранич. А и В точки равновес. до налога и после налога. IAи IB – соотв. кривые безразл. Налог на доходы привод. к увелич. затрат труда при уменьш. располаг. дохода (т.В правее и ниже т.А). т.С соответ. положению, если бы действ. эффект дохода (без измен. относит. цен), но из-за действия эф-та замещ. мы переходим в т.В. Соответственно КМ - фактич. сниж. благосост. потребит. (парал. сдвиг), КВ – фактич. собир. налог; ВМ – избыт. бремя (сумма, кот. не добирает гос-во, по сравн. с потерями потребит.) Однако величина избыт. бремени обложения зависит не только от налог. ставки, но и от склонности налогоплат-ов, при прочих равн. услов., затрач. дополнит. усилия ради увелич. заработков. А она у разных индивидов разная.
60. Оптимальное налогообложение.
Налогообл. товаров, обеспеч. данную сумму поступл., порождает наимен. избыт. бремя и является наиболее приемлемым. В случае пропорц. налогообл. оптим. ставки налога обратно пропорц. величинам компенсирован. эластичности спроса. Правило Рамсея. При оптим. налогообл. физич. объем пр-ва каждого из товаров сокращ. в одинак. пропорции.
Поскольку досуг сопоставим с товарами и услугами, а с другой стороны он не поддается налогообл., то последствия данных искажений м.б. уменьшены, если товары и услуги, взаимозамен. по отнош. к досугу, будут облаг. меньшими налогами, чем товары и услуги, взаимодополн. с досугом. Так формулир. правило Корлетта-Хейга В общем случае, дестимулир. влияние налогообл. на трудовые усилия связано с величиной предельн. ставки налога. пред. ставка налога обычно не бывает постоян. Часто для лиц со средними доходами она бывает ниже, чем для лиц с более высокими доходами. пред. ставки налога низких доходов не д.б. выше чем у получателей высок. доходов из соображений эффект-ти и справедл-ти. Возможно создание 2 не совсем одинак. с-м, отвеч. одним и тем же требованиям к распред. доходов. Если первая более эффективна, чем вторая, то переход от первой ко второй налог. с-ме будет представлять собой Парето-улучшение.
61. Концепт. основы реформир. налог. с-мы
Устойч. перекос в перераспр. доходов в пользу большего равен-ва приводит к объективн. необходимости реформир. налог. с-мы для усиления эк. эффкт-ти хоз. деят-ти. Равновесная налог. с-ма д. обеспечить оптим. сочет. эк. эффект. и соц. справедл. Þ установить рацион. соотнош. м/у видами налогов и моделями налог. с-м и в то же время соблюсти такие принципы как: простота, гласность, гибкость. В развитых странах происходят реформы прямого налогообл. Они включ. более простой режим облож. различных источников дохода, расшир. налог. базы и снижен. предельн. налог. ставок и т.д. Все более штрок. развитие получ. косвен. налогообл. Оно уменьш. эф-т прогрессивности. Например, НДС носит регрессивн. хар-р по отнош. к доходам граждан и способств. росту сбереж. и инвестиций. Скрытая форма косвен. налогов дает возм-ть гос-ву, не опасаясь протеста граждан, вводить высокие косвен. налоги. Особое знач. придается связыв. налог. с-мы с с-мой соц. пособий и трансф. платежей, чтобы избежать накладок, дублиров. и т.д. и таким образом не создавать ситуацию иждевенчества.
62. Основн. направл. реформир. налог. с-мы.
Представляет интерес положить в основу налоговой реформы идею перехода от политики согласования расходов к политике раздела расходов, т.е. взаимодействие центра и субъектов федерации построено на обоснованных расчетах фактической и нормативной бюджетной обеспеченности территории. При этом учитываются численность и состав населения, нормативы обеспеченности соц.-культурной и произв. инфраструктурой, федеральные и др. обязательства. Важнейший фактор в расчетах бюджетной потребности территории - показатель налогового потенциала и степень его нагрузки. Это дает возможность установить при формировании фед. бюджета равную степени использования налогового потенциала для субъектов федерации и гарантировать равную бюджетную обеспеченность путем территориального перераспределения федеральных субвенций.
Предлагается также ввести новые долевые пропорции регул-х налогов, увеличив налоговые поступления в пользу территорий и предоставив им право в рамках гибкой ставки местного налога варьировать уровень налогового источника.
На местном уровне должна возрасти доля региональных налогов, закрепленных за территориальными бюджетами, что повысит соц. ответственность органов власти перед местным сообществом.
63. Основн. направл. обществ. расходов.(о.р.)
Структура о.р. может различ-ся в завис. от устанавл. приоритетов соотв. задач финанс. политики. Наряду с классифик. о.р. в соотв. с принципами исполн. госбюджета (распред-е по ведомств. и функц. признаку) сущ. классифик-и по степени воздейств. о.р. на пр-во и распред. общ. продукта. Сущ. группировки общ. расходов по критерию ориентации на обслуж. людей (личные расходы) и на обслуж. капитала (капит. расходы), кот., в свою очередь, раздел. на текущ. капит. расходы и инвестиции. Пигу подразделил о.р. на трансфертные и нетрансф. затраты. Нетрансф.: расходы по обслуж. гос-вом рынка факторов пр-ва и товаров. Трансф.: хар-ют только передачу доходов от налогоплат. к получат. трансф., в них не отраж. создание доп. стоим-ти и новых доходов. Соврем. финанс. политика учит. особенности формир. статей расход. части бюджета. В гос. расходах большой удельн. вес заним. расходы на оборону и гос. закупки товаров и услуг. Значит. статьей гос. бюджета явл. соц. трансф. платежи. Но м/у гос. закупками и трансф. платежами сущ. различия по степени их влияния на распред. ресурсов. Надо отметить, что гос. расходы хар-ют ур-нь вмешат-ва гос-ва в эк-ку и ведут к эф-ту вытеснен. частного сектора общественным. В последние годы центр тяжести в соц. политике перемещ. от пассивн. соц. мероприятий к активному подходу к решению соц. задач, связ. с вложением в человеч. капитал путем увелич. гос. расходов на образование, науку, культуру и здравоохранение.