2. Методы определения планового фонда оплаты труда.
Для определения планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) применяются следующие методы:
· по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;
· на основе средней заработной платы;
· нормативный;
· поэлементный (прямого счета).
Рассмотрим методику планирования ФОТ с использованием данных методов.
а) По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТп) определяется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТб); планируемого коэффициента роста объема производства (Коп); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Эч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗПСб):
ФОТп = ФОТб*Коп ± Эч*ЗПсб [1.9]
Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и ее структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике.
б) Планирование ФОТ на основе средней заработной платы. Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой численности работающих по категориям (Чосп) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории ЗПп.):
ФОТп = ∑Чосп*ЗПп [1.10]
ЗПп = ЗПб*Кзп [1.11]
где ЗПб — достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде; Кзп — планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.
По сравнению с рассмотренным выше данный метод более точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю зарплату в плановом периоде в условиях значительной инфляции — дело непростое и требует детального обоснования.
в) Нормативный метод. Избежать недостатков вышерассмотренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ. Именно его применяет большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой.
В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.[7. C. 346]
При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной продукции в стоимостном выражении и планового норматива заработной платы на один рубль объема продукции. Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, нормативы должны быть достаточно стабильными в течение всего планового периода. Во-вторых, нормативы должны быть представительными, то есть одинаковыми для всех однотипных подразделений, иначе могут вызвать антагонизм у исполнителей.
Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства. Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше.
г)Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности:
· расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих;
· расчет прямого тарифного фонда оплаты труда;
· расчет премиального фонда;
· фонд оплаты труда прочих категорий персонала;
· фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала;
· фонд оплаты труда работников непромышленной группы.
В завершении определяется общий плановый фонд организации.
Таким образом, на основе рассмотренных теоретических аспектов плана оплаты труда на предприятии, перейдем к непосредственному анализу исследуемого предприятия.
2. Анализ планирования средств на оплату труда на примере
РУП «Гомсельмаш»
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
Республиканское унитарное предприятие "Гомельский завод сельскохозяйственного машиностроения» - "Гомсельмаш" - основан на государственной форме собственности, входит в состав производственного объединения "Гомсельмаш". Органом государственного управления предприятием является Министерство промышленности Республики Беларусь. Предприятие обладает правами юридического лица и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством, решениями Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, уполномоченного органа и уставом предприятия. Органом управления предприятия является директор. Генеральный директор производственного объединения "Гомсельмаш" - Жмайлик Валерий Алексеевич является директором предприятия.
Местонахождение предприятия: 246018, г. Гомель, Республика Беларусь,
ул. Шоссейная, 41, тел.52-47-71, телетайп 110115"Алмаз", факс 54-91-93.
Предприятие создано для удовлетворения потребностей сельского хозяйства в кормоуборочных комбайнах, прицепных специализированных емкостях и других машинах и оборудовании, в запасных частях, товарах народного потребления, в работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличения вклада в ускорение социально-экономического развития республики, объединения и обеспечения на этой основе роста благосостояния трудового коллектива.
Предметом деятельности предприятия является производство и сбыт зерноуборочных и кормоуборочных комбайнов, прицепных специализированных емкостей и других сельскохозяйственных машин, запасных частей, товаров народного потребления; осуществление внешнеэкономической, торгово-закупочной деятельности, оказание платных услуг.
РУП ГЗСХМ "Гомсельмаш" является основным поставщиком зерноуборочных и кормоуборочных машин, рынком сбыта которых являются страны СНГ. Основными потребителями продукции предприятия являются сельхозпредприятия Беларуси, России, Украины.
Являясь важным звеном агропромышленного комплекса Республики Беларусь, предприятие ставит основную задачу обновления и насыщения парка сельскохозяйственной техники производителей сельскохозяйственной продукции, повышения производительности труда и обеспечения продовольственной безопасности страны.
В целях стабилизации финансово-экономического состояния перед РУП "Гомсельмаш" в 2004-2006 гг. стоит задача повышения эффективности проводимой финансовой политики путем оптимизации производственно-хозяйственной деятельности. В первую очередь это касается повышения оборачиваемости имущества путем снижения дебиторской задолженности, реальных остатков запасов сырья и материалов, готовой продукции на складах. Вырученные средства будут направлены на погашение привлеченных кредитов, кредиторской задолженности и подлежащих возврату льгот и преференций, полученных в предыдущие годы.
На основании «Отчетов по труду» (форма № 1-т) за 2004-2006 гг.;
«Отчетов о прибылях и убытках» (форма № 2) за 2004-2006 гг.; «Приложений к
бухгалтерскому балансу» » (форма № 2) за период 2004-2006 гг. и др.
проанализируем основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
Таблица 2.1
Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности РУП «Гомсельмаш» за 2004-2006 годы, млн. р.
| Показатели | Годы | Абсолютное отклонение | Темпы роста, % | ||||
| 2004 | 2005 | 2006 | К предыдущемугоду | К 2004 году | К предыдущем угоду | К 2004 году | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Объем производства продукции, млн. руб. | 258263 | 378685 | 477417 | 98732 | 219154 | 126 | 180 |
| 2. Выручка от реализации товаров, работ, услуг, млн. руб. (нетто) | 210717 | 408129 | 542486 | 134357 | 331769 | 133 | 257 |
| 3. Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, млн. руб. | 202759 | 371814 | 398419 | 26605 | 195660 | 107 | 196 |
| 4. Прибыль от реализации, млн. руб. | 7403 | 32917 | 50560 | 17643 | 43157 | 154 | 683 |
| 5.Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. | 167839 | 206507,5 | 229695 | 23188 | 61856 | 111 | 137 |
| 6.Среднесписочная численность ППП, чел. | 7957 | 7953 | 8601 | 648 | 644 | 108 | 108 |
| 7.ФЗП, млн. руб. | 39316,1 | 54939,5 | 68355,3 | 13415,8 | 29039,2 | 124 | 174 |
| 8.Фондоотдача, р. | 1,53 | 1,83 | 2,07 | 0.25 | 0.54 | 113 | 135 |
| 9.Выручка на одного рабочего | 26,5 | 51,3 | 63,1 | 11,8 | 36,6 | 123 | 238 |
| 10.Рентабельность продукции, % | 3,65 | 8,85 | 12,7 | 3,85 | 9,05 | 144 | 348 |
Вывод: из таблицы 2.1 видно, что РУП «Гомсельмаш» наращивает объем производства. Так объем производства продукции в фактических ценах в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличился на 26% (126-100,0), в 2006 г. по сравнению с 2004 г. - на 80% (180-100,0)
Выручка от реализации продукции работ предприятия превышает объем производства, что указывает о наличии остатков годовой продукции на складах. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. выручка увеличилась на 33% (133-100,0), а в 2006 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 157% (257-100,0).