Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо (стр. 8 из 20)

2.1.4. Анализ эффективности использования персонала предприятия

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности производственного персонала).

Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

,

где: R_ппп – рентабельность персонала;

П – прибыль от реализации продукции;

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

В – выручка от реализации продукции;

ВП – стоимость выпуска продукции в текущих ценах;

R_об – рентабельность оборота (продаж);

Д_рп – доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска;

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.

Эту взаимосвязь можно представить схематически (рис. 2.1.)

Рис. 2.1. Структурно-логическая факторная модель рентабельности персонала

Данная модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда. Данные для факторного анализа рентабельности предприятия представлены в табл. 2.7.

Таблица 2.7.

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель	Значение показателя			Изменение
	2001	2002	2003	2001/2002	2002/2003
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	596	3655	3104	2059	-551
Валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного периода, тыс. руб.	80733	84699	75175	3966	-9524
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	101319	104009	94593	2690	-6726
Среднесписочная численность работников, чел.	352	357	363	5	6
Рентабельность продаж, %	0,5	3,5	3,3	3	-0,2
Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции	1,255	1,2281	1,258	-0,027	0,03
Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), тыс. руб.	288	291	261	3	-30
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	1,7	10,2	8,6	8,5	-1,6

; ; .

Данные табл. 2.7. свидетельствуют, что в период 2001-2002гг. выработка на одного работника увеличилась на 8,5 тыс. руб., а в период 2002-2003 гг. уменьшилась на 1,6 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) производительности труда

ΔR_ппп = ΔГВ х Д_рп0 х R_об0

ΔR_{ппп(01-02)} = 3 х 1,25 х 0,5 = 0,019 тыс руб.;

ΔR_{ппп(02-03)} = -30 х 1,22 х 3,5 = -1,28 тыс. руб.;

б) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске

ΔR_ппп = ГВ₁ х ΔД_рп х R_об0

ΔR_{ппп(01-02)} = 291 х (-0,027) х 0,5/100 = -0,04 тыс. руб.;

ΔR_{ппп(02-03)} = 261 х 0,03 х 3,5/100 = 0,27 тыс. руб.;

в) рентабельности продаж

ΔR_ппп = ГВ₁ х Д_рп1 х ΔR_об

ΔR_{ппп(01-02)} = 291 х 1,228 х 3/100 = 10,7 тыс. руб.;

ΔR_{ппп(02-03)} = 261 х 1.258 х (-0,2)/100 = 0,65 тыс. руб.,

На уменьшение прибыли наиболее значительно повлияло уменьшение производительности труда.

2.1.5. Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и бызовым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ΔФЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП₀;

ΔФЗП_{абс(01-02)} = 10499 – 8960 = 1539 тыс. руб.;

ΔФЗП_{абс(02-03)} =13072 – 10499 = 2574 тыс. руб.;

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение (ΔФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ΔФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП_ск = ФЗП₁ – (ФЗП_пер0 х I_вп + ФЗП_пост0),

где ΔФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ – фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_ск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп – индекс объема выпуска продукции.

ФЗП₀₁ = 8960 тыс. руб.;

Переменная часть – 6272 тыс. руб.;

Постоянная часть – 2688 тыс. руб.;

ФЗП₀₂ = 10499 тыс. руб.;

Переменная часть – 7979 тыс. руб.;

Постоянная часть – 25204 тыс. руб.;

ФЗП₀₃ = 13072 тыс.руб.;

Переменная часть – 9412 тыс. руб.;

Постоянная часть – 3660 тыс. руб.;

I_вп(01-02) = 84679/80733 = 1,05;

I_вп(02-03) = 75135/84699 = 0,88

ΔФЗП_{отн(01-02)} = 10499 – (6272 х 1,05 + 2688) = 1226 тыс. руб.;

ΔФЗП_{отн(02-03)} = 1372 – (7979 х 0,88 + 2520) = 3530 тыс. руб., следовательно на данном предприятии имеется перерасход фонда заработной платы в размере 1226 тыс. руб. за период 2001-2002 гг. и 3530 тыс. руб. за период 2002-2003 гг.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:

1. ФЗП = ЧР х ГЗП,

2. ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,

3. ФЗП = ЧР х Д х П х ДЗП,

где ЧР – среднесписочная численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

;

расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

ΔФЗП_чр = (ЧР₁ – ЧР₀) х Д₀ х П₀ х ЧЗП₀;