Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо (стр. 16 из 20)
Эта методика основана на делении производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использовании категории маржинального дохода.
Маржинальный доход предприятия – это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль.
Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Он позволяет:
- более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;
- определить критический уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;
- установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;
- исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;
- обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и др. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.
3.3.2. Определение безубыточности объема продаж и зоны безопасности предприятия
Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции – это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия – основополагающие показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.
Для определения их уровня можно использовать аналитический (табл. 3.1.) и графический способы.
Таблица 3.1.
Данные для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
| Показатель | Значение показателя |
| Производственная мощность предприятия | 716 тыс. шт. |
| Цена изделия | 132 руб. |
| Выручка (нетто) (В) | 94593 тыс. руб. |
Продолжение таблицы 3.1.
| Постоянные затраты (А) | 15035 тыс. руб. |
| Переменные расходы на единицу продукции (b) | 84 руб. |
| Переменные расходы на весь выпуск продукции (Зпер) | 60140 тыс. руб. |
| Прибыль от реализации продукции (П) | 19418 тыс. руб. |
| Маржинальный доход (МД = В – Зпер) | 34453 тыс. руб. |
| Доля маржинального дохода в выручке (Дмд) | 0,36 |
| Ставка маржинального дохода (Смд) | 48 тыс. руб. |
Для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия построим график (рис. 3.1.). По горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали – себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.
Рис. 3.1. Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью
По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.
На исследуемом предприятии критическая точка расположена на уровне 55,8% возможного объема реализации продукции (рис. 3.2.). Если пакет заказов на продукцию предприятия больше 55,8% от его производственной мощности, то будет прибыль. При пакете заказов 78,4% от возможного объема производства прибыль составит половину максимальной суммы. Если же пакет заказов будет менее 55,8% от фактической производственной мощности, то предприятие будет убыточным или обанкротится.
Рис. 3.2. Определение точки безубыточности
Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 716 тыс. штук изделий, то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 55,8%, при реализации 620 тыс. штук изделий – 20% и т.д. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.
При объеме реализации, равным нулю, предприятие получает убыток в размере суммы постоянных расходов. При объеме 716 тыс. изделий прибыль составит 19418 тыс. рублей. Соединив эти точки между собой, получим на линии точку критического объема продаж.
В данном случае точка окупаемости (порог рентабельности) будет на отметке 716 тыс. штук.
Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен, чем графический, так как исключает необходимость чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.
Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке:
тыс. руб.для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:
Т = А : МД х 100% = 15035 : 34453 х 100 = 43,6%.
Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям используется следующая формула:
.3.3.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
Приведенные графики и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и, наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.
Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности. Поместим данные для анализа в таблицу 3.2.
Таблица 3.2.
Данные для анализа зоны безопасности Азнакаевского райпо
| Показатель | Значение показателя | |
| 2002 | 2003 | |
| Производственная мощность предприятия | 684 | 716 |
| Цена изделия (p) | 152 | 132 |
| Выручка (нетто) (В) | 104009 | 94593 |
| Постоянные затраты (А) | 19904 | 15035 |
| Переменные расходы на единицу продукции (b) | 94,7 | 84,0 |
| Переменные расходы на весь выпуск продукции (Зпер) | 64795 | 60140 |
| Прибыль от реализации продукции (П) | 19310 | 19418 |
| Маржинальный доход (МД = В – Зпер) | 39214 | 34453 |
| Доля маржинального дохода в выручке (Дмд) | 0,38 | 0,36 |
| Ставка маржинального дохода (Смд) | 57,3 | 48,0 |
Критическая величина объема составит:
тыс. ед;Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:
Изменение точки окупаемости за счет:
- суммы постоянных затрат:
ΔVРП(А) = 262 – 347 = -85 ед;
- цены реализации продукции:
ΔVРП(p) = 403 – 262 = 141 ед;
- удельных переменных затрат: