В структуре долгосрочной задолженности на начало периода наблюдается примерно равное соотношение кредитов и займов (46,8% и 53,2% соответственно). На конец анализируемого периода наблюдается преобладание доли задолженности по займам, которая оставила 62,9% от общей величины долгосрочной кредиторской задолженности предприятия.
Задание 22
Проанализируйте динамику и структуру собственного и привлеченного капитала (долго- и краткосрочных обязательств), охарактеризовать изменения в их соотношениях. Исходная информация дана в задании 13. Расчеты представить в таблице.
| Показатель | На начало | На конец | Изменение | Прирост (снижение), % | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1. Собственный капитал, всего | 155072 | 63,61 | 116235 | 74,61 | -38837 | 11,00 | -25,04 |
| 2. Привлеченный капитал, всего | 88716 | 36,39 | 39564 | 25,39 | -49152 | -11,00 | -55,40 |
| Баланс | 243788 | 100,00 | 155799 | 100,0 | -87989 | х | -36,09 |
По результатам расчетов составьте аналитическую записку.
По данным произведенных расчетов можно отметить, что начало исследуемого периода соотношение собственного и привлеченного капитала составляло 64% к 37%. На конец анализируемого периода соотношение составило 75% к 25%. Оптимальным соотношение собственного и заемного капитала является 50/50. В связи со сложившейся динамикой структуры источников финансирования можно отметить, что предприятие не использует возможности привлечения заемного финансирования для повышения эффективности деятельности.
Так же можно отметить, что за анализируемый период сокращается величина инвестированного капитала (сокращение составило 87989 тыс. руб. или 36,09%), что говорит о сокращении активов и снижении деловой активности предприятия.
Задание 24
Проведите горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках по фирме, реализующей экспортную продукцию. Дайте оценку всех элементов, формирующих валовую прибыль. Определите темпы роста каждого элемента и рассчитайте влияние их изменение на отклонение прибыли. Заполните форму №2.
1. Выручка (нетто) от реализации (продажи) экспортной продукции составила:
| Страна | Отчетный период | Предыдущий период | ||||
| Кол-во, дол. | Курс дол. | Экспортная выручка, тыс. руб. | Кол-во, дол. | Курс дол. | Экспортная выручка, тыс. руб. | |
| Страны СНГ | 312510 | 321750 | ||||
| Узбекистан | 103100 | 27,20 | 2 804,32 | 94450 | 27,35 | 2 583,21 |
| Беларусь | 172970 | 27,40 | 4 739,38 | 183100 | 27,42 | 5 020,60 |
| Украина | 36440 | 27,49 | 1 001,74 | 44200 | 27,38 | 1 210,20 |
| Страны дальнего зарубежья | 349550 | 369300 | - | |||
| Китай | 16160 | 27,52 | 444,72 | 17200 | 27,46 | 472,31 |
| Вьетнам | 326600 | 27,54 | 8 994,56 | 345600 | 27,58 | 9 531,65 |
| Латвия | 6790 | 27,62 | 187,54 | 6500 | 27,62 | 179,53 |
| ИТОГО | х | х | 18 172,26 | х | х | 18 997,50 |
2. Себестоимость проданной экспортной продукции в отчетном периоде – 7114,6 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 7245,6 тыс. руб.
3. Коммерческие расходы в отчетном периоде – 668,9 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 610,0 тыс. руб.
4. Проценты к получению в отчетном периоде – 10,1 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 9,8 тыс. руб.
5. Прочие операционные доходы в отчетном периоде – 342,7 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 145,6 тыс. руб.
6. Прочие операционные расходы в отчетном периоде – 350,6 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 170,6 тыс. руб.
7. Прочие внереализационные доходы в отчетном периоде – 240,0 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 225,0 тыс. руб.
8. Прочие внереализационные расходы в отчетном периоде – 145,6 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 143,6 тыс. руб.
9. Текущий налог на прибыль в отчетном периоде, в предыдущем периоде рассчитайте по действующей ставке.
Результаты занесите в форму №2 годовой бухгалтерской отчетности. Сформулируйте выводы.
Отчет о прибылях и убытках
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 18 172,26 | 18 997,50 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 7114,6 | 7245,6 |
| Валовая прибыль | 029 | 11 057,66 | 11 751,90 |
| Коммерческие расходы | 030 | 668,9 | 610 |
| Управленческие расходы | 040 | 0 | 0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 10 388,76 | 11 141,90 |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Прочие доходы | 090 | 592,8 | 380,4 |
| Прочие расходы | 100 | 496,2 | 314,2 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 10 485,36 | 11 208,10 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 2 097,07 | 2 241,62 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 8 388,29 | 8 966,48 |
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
По данным проведенных расчетов можно отметить сокращение выручки от продажи продукции на 4,34% или 825,24 тыс. руб., одновременное сокращение себестоимости на 1,81% или 131 тыс. руб. В связи с тем, что себестоимость сокращается меньшими темпами, чем выручка от продажи продукции, на предприятии наблюдается снижение валовой прибыли на 5,91%.
Одновременно с сокращением выручки на предприятии растут коммерческие расходы (+9,66%), что приводит к сокращению прибыли от продаж на 6,76% или 753,14 тыс. руб.
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | Отклонение | Темп прироста, % |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 18 172,26 | 18 997,50 | -825,24 | -4,34 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 7114,6 | 7245,6 | -131,00 | -1,81 |
| Валовая прибыль | 11 057,66 | 11 751,90 | -694,24 | -5,91 |
| Коммерческие расходы | 668,9 | 610 | 58,90 | 9,66 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 10 388,76 | 11 141,90 | -753,14 | -6,76 |
| Прочие доходы | 592,8 | 380,4 | 212,40 | 55,84 |
| Прочие расходы | 496,2 | 314,2 | 182,00 | 57,92 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 10 485,36 | 11 208,10 | -722,74 | -6,45 |
| Текущий налог на прибыль | 2 097,07 | 2 241,62 | -144,55 | -6,45 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 8 388,29 | 8 966,48 | -578,19 | -6,45 |
Положительной тенденцией является рост прочих доходов предприятия на 55,84% или 212,4 тыс. руб. Не смотря на то, что прочие расходы тоже возросли и большими темпами на 57,92%, сальдо прочих доходов и расходов остается положительным. В связи с эти прибыль до налогообложения составляет большую величину, чем прибыль продаж и составляет 10485,36 тыс. руб., что на 722,74 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году.
Сокращение прибыли до налогообложения приводит и к сокращению уплачиваемого налога на прибыль, на 6,45%, а следовательно и чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия.
Задание 26
На основании данных Сбербанка РФ проанализируйте вклады по валютным счетам в течении дня. Курс валюты ЦБ РФ на начало и на конец дня принят условно. курс валюты ЦБ РФ на начало дня составляет 27,60 руб., а на конец дня – 27,62 руб.
Для анализа используйте следующие данные:
Определите:
1) итоговое количество долларов по всем счетам;
2) остаток долларов на конец дня по всем счетам;
3) курсовую разницу по всем счетам;
4) долю каждого счета по количеству долларов на начало и конец дня.
Результаты расчетов представьте в виде аналитической таблицы
| Наименование валютного счета | Остаток на начало дня | Курсовая разница | Прибыло | Убыло | Остаток на конец дня | |||||
| количество, тыс. дол. | сумма, тыс. руб. | Приход | Расход | количество, тыс. дол. | сумма, тыс. руб. | количество, тыс. дол. | сумма, тыс. руб. | количество, тыс. дол. | сумма, тыс. руб. | |
| Организации государственной собственности | 26450 | 730020 | 204 | 49,2 | 10200 | 281520 | 2460 | 67896 | 34190 | 944327,8 |
| Негосударственные организации | 14200 | 391920 | 162 | 65 | 8100 | 223560 | 3250 | 89700 | 19050 | 526161 |
| Коммерческие организации | 7485 | 206586 | 124,8 | 20,5 | 6240 | 172224 | 1025 | 28290 | 12700 | 350774 |
| Физические лица и предприниматели | 8145 | 224802 | 48,5 | 8,96 | 2425 | 66930 | 448 | 12364,8 | 10122 | 279569,6 |
| Итого | 56280 | 1553328 | 539,3 | 143,66 | 26965 | 744234 | 7183 | 198251 | 76062 | 2100832 |
По данным проведенных расчетов можно отметить, что итоговое количество долларов по всем счетам на начало дня составляет 56 280 тыс. дол., а на конец 76 062 тыс. дол. Величина курсовой разницы составляет 539,3+143,66 = 682,96 тыс. дол.