З дисципліни: «Економічний аналіз»
Задача 1
Проаналізуйте с/в виробленої продукції. Розрахуйте вплив чинників на загальну суму витрат. Зробіть висновки.
| види | Випуск продукції | Перемінні витрати | ||||||
| план | факт | план | факт | |||||
| сума, тис. грн | питома вага, % | сума, тис. грн | питома вага, % | сума, тис. грн | рівень, % | сума, тис. грн | рівень, % | |
| А | 27840 | 28020 | 57,64 | 16285 | ||||
| В | 22160 | 21830 | 59,73 | 12934 | ||||
| С | 12440 | 13330 | 58,44 | 7766 | ||||
| Д | 19440 | 19760 | 59,35 | 11904 | ||||
| Всього | 81880 | 82940 | X | 48889 | ||||
Постійні витрати по плану – 16720 тис. грн.
фактично – 16850 тис. грн.
Відповідь.
| Види | Випуск продукції | Перемінні витрати | ||||||
| план | факт | план | факт | |||||
| сума, тис. грн | питома вага, % | сума, тис. грн | питома вага, % | сума, тис. грн | рівень, % | сума, тис. грн | рівень, % | |
| А | 27840 | 34; 0 | 28020 | 33,8 | 16047,0 | 57,64 | 16285 | 58,1 |
| В | 22160 | 27,1 | 21830 | 26,3 | 13236,2 | 59,73 | 12934 | 59,2 |
| С | 12440 | 15,2 | 13330 | 16,1 | 7269,9 | 58,44 | 7766 | 58,3 |
| Д | 19440 | 23,7 | 19760 | 23,8 | 11537,6 | 59,35 | 11904 | 60,2 |
| Всього | 81880 | 100,0 | 82940 | 100,0 | 48090,7 | 59,35 | 48889 | 58,9 |
Визначимо суму перемінних витрат за планом.
| А | 27840 | / | 100% | х | 57,64 | = 16047,0 | тис. грн |
| В | 22160 | / | 100% | х | 59,73 | = 13236,2 | тис. грн |
| С | 12440 | / | 100% | х | 58,44 | = 7269,9 | тис. грн |
| Д | 19440 | / | 100% | х | 59,35 | = 11537,6 | тис. грн |
| Всього | 81880 | / | 100% | х | 59,35 | = 48090,7 | тис. грн |
Визначимо рівень перемінних витрат фактично.
| А | 16285 | / | 28020 | х | 100% = | 58,1 | % |
| В | 12934 | / | 21830 | х | 100% = | 59,2 | % |
| С | 7766 | / | 13330 | х | 100% = | 58,3 | % |
| Д | 11904 | / | 19760 | х | 100% = | 60,2 | % |
| Всього | 48889 | / | 82940 | х | 100% = | 58,9 | % |
Питома вага кожного виду продукції:
За планом
| А | 27840 | / | 81880 | х | 100% | = | 34,0 | % |
| В | 22160 | / | 81880 | х | 100% | = | 27,1 | % |
| С | 12440 | / | 81880 | х | 100% | = | 15,2 | % |
| Д | 19440 | / | 81880 | х | 100%. | = | 23,7 | % |
| Фактично | ||||||||
| А | 28020 | / | 82940 | х | 100% | = | 33,8 | % |
| В | 21830 | / | 82940 | х | 100% | = | 26,3 | % |
| С | 13330 | / | 82940 | х | 100% | = | 16,1 | % |
| Д | 19760 | / | 82940 | х | 100% | = | 23,8 | % |
| Відхилення в питомій вазі | ||||||||
| А | 33,8 | - | 34,0 | = | – 0,22 | % | ||
| В | 26,3 | - | 27,1 | = | – 0,74 | % | ||
| С | 16,1 | - | 15,2 | = | + 0,88 | % | ||
| Д | 23,8 | - | 23,7 | = | + 0,08 | % | ||
За планом випуск продукції мав становити 81880 тис. грн.
Фактично сталося зростання випуску і досягло 82940 тис. грн.
Зростання становить:
82940 – 81880,0 = + 1060,00 тис. грн..,
в динаміці:
82940 / 81880 х 100% = 101,3%
101,3 – 100,0 = + 1,3%
Тобто випуск продукції зріс на 1,3%, або на 1060 тис. грн.
Питома вага виробу А фактично склала 34%, що на 0,2% менше запланованої величини. Питома вага виробу В фактично склала 27,1%, що на 0,7% менше запланованої величини. В той же час питома вага виробів С і Д зросла відповідно на 0,88% та 0,08% і фактично склали 15,2% та 23,7%.
Загальна сума витрат.
план 48090,7 + 16720 = 64810,7 тис. грн.
факт 48889 + 16850 = 65739,0 тис. грн.
Відхилення: 65739,0 – 64810,7 = + 928,3 тис. грн.
Загальна сума витрат зросла на 928,3 тис. грн.
При цьому перемінні витрати зросли на:
48889 – 48090,7 = + 798,3 тис. грн.
Постійні витрати зросли на: 16850 – 16720 = + 130,0 тис. грн.
Розрахуємо вплив чинників на загальну суму витрат.
| 48090,7 | + | 16720,0 | = 64810,7 | тис. грн. | |
| Зміна постійних витрат | 48090,7 | + | 16850 | = 65739,0 | тис. грн |
| Зміна перемінних витрат | 48889 | + | 16720 | = 65609,0 | тис. грн |
| 48889 | + | 16850 | = 65739,0 | тис. грн | |
| 65739,0 | - | 64810,7 | = 928,3 | тис. грн | |
| 65609,0 | - | 65739,0 | = -130,0 | тис. грн | |
| Сумарний вплив факторів | 928,3 | + | -130,0 | = 798,3 | тис. грн |
Висновок.
Загальна сума витрат фактично зросла на 798,3 тис. грн. За рахунок зміни постійних витрат сталося їх зростання на 928,3 тис. грн, за рахунок зміни перемінних витрат сума витрат зменшилась на 130 тис. грн.
Задача 2
На підставі запропонованого балансу провести розрахунок фінансових коефіцієнтів.
Таблиця 1. Показники фінансової ліквідності, стійкості
| Показник і його призначення | Розрахункова формула і джерела інформації | На початок року | На кінець періоду | Відхилення | |||
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності (терміновості) – показує, яка частина поточної заборгованості може бути погашена негайно на дату складання звітності (0,2–0.3) | Грошові кошти/ Поточні зобов'язання | 0,003 | 0,08 | +0,077 | |||
| Коефіцієнт термінової ліквідності – показує, яка частина поточних зобов'язань може бути погашена не тільки за рахунок наявних грошових коштів, але і очікуваних надходжень від дебіторів (0,7–0,8) | (Грошові кошти + дебіторська заборгованість)/ Короткотермінові зобов'язання | 0,19 | 0,71 | +0,52 | |||
| Коефіцієнт покриття загальний – дозволяє встановити, в якій мірі поточні активи покривають короткотермінові зобов'язання (2–2,5) | Оборотні активи/ Короткотермінові зобов'язання | 0,36 | 1,17 | 0,81 | |||
| Маневреність грошових коштів | Грошові кошти/ власний капітал | 0,00 | 0,03 | 0,03 | |||
| Коефіцієнт ліквідності матеріальних цінностей – показує, в якій мірі матеріальні цінності покривають короткотермінові зобов'язання | Матеріальні цінності/ Короткотермінові зобов'язання | 0,18 | 0,49 | 0,31 | |||
| Коефіцієнт ліквідності коштів у розрахунках – показує, в якій мірі очікувані надходження від дебіторів будуть використані для погашення короткотермінової заборгованості | Кошти в розрахунках/ Короткотермінові зобов'язання | 0,18 | 0,63 | 0,45 | |||
| Коефіцієнт співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості – показує розмір кредиторської заборгованості на 1 грн. дебіторської | Кредиторська заборгованість/ Дебіторська заборгованість | 5,43 | 1,61 | -3,81 | |||
| Коефіцієнт маневрування показує, яка частина власних коштів вкладена в найбільш мобільні активи (>,=0,5) | Грошові кошти/ Власний капітал | 0,00 | 0,03 | 0,03 | |||
| Коефіцієнт економічної незалежності (автономії) – характеризує частку власних коштів у загальній вартості майна (> 0,5) | Джерела власних коштів/ Валюта балансу | 0,82 | 1,02 | 0,19 | |||
| Коефіцієнт концентрації залученого капіталу – характеризує ступінь участі позикових коштів у формуванні активів (0,5) | Позикові кошти/ Валюта балансу | 0,49 | 0,47 | -0,01 | |||
| Коефіцієнт фінансової залежності – характеризує ступінь залежності підприємства від зовнішніх джерел фінансування (< 2) | Валюта балансу/ Джерела власних коштів | 1,21 | 0,98 | -0,23 | |||
| Коефіцієнт реальної вартості основних засобів у валюті балансу – характеризує частку вартості основних засобів у валюті балансу (0,3–0,5) | Залишкова вартість основних засобів/ Валюта балансу | 0,63 | 0,29 | -0,34 | |||
| Коефіцієнт реальної вартості основних засобів і матеріальних оборотних коштів у валюті балансу – характеризує частку вартості основних засобів і матеріальних оборотних коштів у валюті балансу (0,8) | (Залишкова вартість основних засобів + матеріальні оборотні кошти)/ Валюта балансу | 0,69 | 0,41 | -0,28 | |||
| Коефіцієнт фінансування – показує, яка частина діяльності підприємства фінансується за рахунок власних коштів (> 1) | Джерела власних коштів/ Позикові кошти | 1,69 | 2,15 | 0,46 | |||
| Коефіцієнт заборгованості – показує, яка частина діяльності підприємства фінансується за рахунок позикових коштів (<1) | Позикові кошти / Джерела власних коштів | 0,59 | 0,46 | -0,13 | |||
Таблиця 2. Аналіз фінансової стійкості підприємства