Анализ финансовой деятельности ОАО Машук (стр. 6 из 9)
136 То Цо  |
Ц’
63 Зона Цпубытков
 |
0 1 2 3 4 5 6 7Рисунок 2.2.1. График безубыточности.
Общий объем затрат рассчитан по уравнению:
Z = 63 + 14,5 х 5,04 = 63 + 73,08 = 136,08 тыс. руб.
Реализация Р = 27 х 5,04 = 136,08 тыс. руб.
С помощью этого метода можно оперативно разработать варианты соотношения: Реализация - издержки - прибыль при конкретной цене.
Таблица2.2.4.
Расчет точки безубыточности при различных вариантах цены.
| Показатели (тыс. руб) | В1 Ц=100 | В2 Ц+10% | В3 Ц-10% |
| Издержки постоянные | 63 | 63 | 63 |
| Издержки переменные | 73 | 60,9 | 91,4 |
| Валовые издержки | 136 | 124,9 | 154,4 |
| Цена ед. продукции | 27 | 29,7 | 24,5 |
| Реализация | 136 | 124,9 | 154,4 |
| Прибыль | - | - | |
| Объем продаж (т) | 5 | 4,2 | 6,3 |
При увеличении цены реализации на 10% безубыточный объем производства будет достигнут уже на производстве 4,1 т продукции - В2.
В3 демонстрирует необходимый объем производства при вынужденном снижении цен на реализованную продукцию до 25 руб. Объем производства = 6,3 тонн.
Рассмотрим варианты безубыточности. 
154 
136 
125  |
63 
0 1 2 3 4 5 6 7Рисунок 2.2.2 Варианты графика безубыточности при изменении цены.
График демонстрирует перемещение точки безубыточности. При В2 точка смещается влево (Т1), при В3 точка смещается вправо (Т2)
Методом можно пользоваться для прогнозирования необходимой суммы прибыли. При изменяющемся уровне прибыли (10тыс. руб), объем производства должен быть равен: (цена постоянна 27 руб)
То = (63+10)/ (27-14,5) = 5,84 тонн.
Представим варианты заданной прибыли.
Таблица 2.2.5.
Расчет различных вариантов прибыли.
| Показатели (тыс. руб) | В1 | В2 | В3 |
| Издержки постоянные | 63 | 63 | 63 |
| Издержки переменные | 73 | 96,3 | 82,7 |
| Валовые издержки | 136 | 159,3 | 145,7 |
| Цена ед. продукции | 27 | 27 | 29 |
| Реализация | 146 | 179 | 166 |
| Объем продаж (т) | 5,8 | 6,64 | 5,7 |
| Прибыль | 10 | 20 | 20 |
В2 - прибыль увеличена до 20 тыс. руб, что ведет увеличение объема до 6,64 тонн.
В3 - вариант в котором увеличение прибыли может быть получено за счет роста цены на 10%.
2.3. Анализ финансового состояния предприятия ОАО “Машук”
На основе бухгалтерского баланса предприятия за 1998 год производится аналитическая группировка статей актива и пассива баланса в таблицах 2.3.1. и 2.3.2. и проводится горизонтальный и вертикальный анализ изменений в балансе за 1998 год. На основе полученных данных можно сделать следующие выводы. За анализируемый период практически не изменилась структура имущества предприятия и структура источников формирования имущества. Валюта баланса увеличилась на 858 тыс. рублей и составила 101% по отношению к началу анализируемого периода. Заемный капитал вырос на 865 тыс. рублей (126% по отношению к началу периода). На 865 тыс. рублей увеличилась кредиторская задолженность (129% по отношению к началу периода). Среди источников формирования имущества отсутствуют долгосрочные пассивы.
В активе баланса произошло увеличение оборотных средств на 1335 тыс. Рублей (455% по отношению к началу года), в результате доля оборотного капитала составила 2.2% валюты баланса.
Других значительных изменений в структуре баланса не произошло.
Таблица 2.3.1.
Аналитическая группировка статей актива баланса
Тыс. руб.
| Группировка статей актива баланса | Строка баланса | На начало 1998 года | На конец 1998 года | Горизонтальный анализ (гр.2-гр.1) | Абсолют- ные отклоне-ния (гр.2/гр.1*100) | Вертикальный анализ | ||
| На начало 1998 года | На конец 1998 года | |||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. | Имущество предприятия (валюта баланса) | 399 | 78257 | 79115 | 858 | 101 | 100 | 100 |
| 1.1. | Иммобилизо ваннные активы | 190+390 | 77881 | 77404 | -477 | 99.4 | 99.5 | 97.8 |
| 1.2. | Оборотный капитал | 290 | 376 | 1711 | 1335 | 455 | 0.5 | 2.2 |
| 1.2.1 | Запасы | 210 | 57 | 942 | 885 | 1653 | 0.1 | 1.19 |
| 1.2.2 | Дебиторская задолжен-ность | 230+240 | 308 | 758 | 450 | 246 | 0.39 | 1 |
| 1.2.3 | Денежные средства и краткосроч-ные пассивы | 250+260 | 11 | 11 | 0 | 100 | 0.01 | 0.01 |
Таблица 2.3.2.
Аналитическая группировка статей пассива баланса
Тыс. руб.
| Группировка статей актива баланса | Строка баланса | На начало 1998 года | На конец 1998 года | Горизон- тальный анализ (гр.2-гр.1) | Абсо- лютные откло- нения (гр.2/гр.1*100) | Вертикальный анализ | ||
| На начало 1998 года | На конец 1998 года | |||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. | Источники формирова- ния имущества (валюта баланса) | 699 | 78257 | 79115 | 858 | 101 | 100 | 100 |
| 1.1. | Собствен- ный капитал | 490+640+650 | 74922 | 74915 | -7 | 0.99 | 96 | 95 |
| 1.2. | Заемный капитал | 690-640-650 | 3335 | 4200 | 865 | 126 | 4 | 5 |
| 1.2.1 | Долгосроч- ные пассивы | 590 | - | - | - | - | - | - |
| 1.2.2. | Краткосроч- ные пассивы | 610 | 350 | 350 | 0 | 100 | 0.2 | 0.1 |
| 1.2.3. | Кредитор- ская задол- женность | 620 | 2985 | 3850 | 865 | 129 | 3.8 | 4.9 |
Предварительный анализ статей актива и пассива баланса показывает, что 97.8% имущества предприятия вложены в основной капитал, из них 95% сформированы за счет кредиторской задолженности.