dоп = [1+Кэц+Кэд*(Д – 1) – (1 – Uф)*а – Uф*bоп] / Кэц. (1.4.12.)
Ра = Кр*bоп*dоп / [bоп*Кн*r + (1 – r)*(1+f)], (1.4.13.)
где Ра – индекс рентабельности производства.
На основе данных формул расчитываются оптимальные, по тому или иному критерию, объемы производства и цена продукции.
Критерий оптимизации прибылеобразующих факторов определяется в зависимости от текущей ситуации. Например, критерий максимума прибыли может быть применен в том случае, когда предприятие работает в относительно стабильных экономических условиях и имеет тенденцию роста.
Критерий максимума выручки может быть применен в условиях, когда предприятие испытывает острый недостаток денежных средств.
Наконец критерий максимума рентабельности может быть применен для предприятия, работающего в условиях инфляции.
Проведенная по данной методике оптимизация планово-управленческих решений позволит с высокой степенью точности рассчитать оптимальное по тому или иному критерию, соотношение производимой продукции и цены ее реализации.
2. Анализ финансовой деятельности предприятия ОАО “Машук”, г. Ессентуки
Анализируемое предприятие ОАО “Машук” было создано 21 декабря 1992 года. Юридический адрес предприятия – г. Ессентуки улица Предгорная 10.
Данное предприятие является филиалом ОАО “Ставропольское”. После экономического кризиса 1993 года предприятие начало испытывать острый недостаток оборотных средств. Результатом данных процессов стала потеря предприятием финансовой устойчивости. В 1996 году предприятие находилось на грани банкротства.
В данный момент ОАО “Машук”, в основном, работает под заказ головного предприятия. Таким образом, основная часть производимой предприятием продукции реализуется через ОАО “Ставропольское”. Тем не менее, определенная часть продукции реализуется самостоятельно через оптовых покупателей.
В 1997 году, после выхода из кризисного состояния, предприятие функционировало на минимальных производственных мощностях, необходимых для поддержания предприятия в рабочем состоянии. С начала 1998 года на предприятии начинается наращивание объемов производства.
В результате произошедших на предприятии изменений, к концу 1998 года предприятие имело следующие финансово-производственные показатели:
- имущество предприятия оценено в размере 79115 тыс. рублей;
- годовой оборот по реализованной продукции 1716 тыс. рублей;
- количество работающих – 170 человек;
- производственная мощность – 1200 тонн.
2.1. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия ОАО “Машук”
На основе отчета о прибылях и убытках предприятия ОАО “Машук” за 1998 год (см. прил. 2), составляются таблицы 2.1.1. и 2.1.2.
Таблица 2.1.1.
Тыс. руб.
Показатели | 1997 год | 1998 год | 1998 в % к 1997 |
1. Выручка (нетто) от реализации продукции | 164 | 1715.8 | 1046 |
| 2. Себестоимость (производственная) реализации продукции | 41 | 1701.6 | 4151 |
| 3. Валовый (маржинальный) доход | 123 | 14.2 | 11.5 |
| 4. Расходы периода (коммерческие, управленческие) | - | - | - |
| 5. Прибыль (убыток) от реализации | 123 | 14.2 | 11.5 |
| 6. Сальдо операционных результатов | 5 | 6.5 | 120 |
| 7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 128 | 19.7 | 15.6 |
| 8. Сальдо внереализационных результатов | - | 41 | - |
| 9. Прибыль (убыток) отчетного периода | 128 | 60.7 | 47.7 |
| 10. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации | 83 | 39.4 | 47 |
| 11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода | -790 | -426 | 54 |
На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы. За прошедший год значительно увеличились масштабы деятельности предприятия: выручка от реализации увеличилась, составив 1046% от выручки 1997 года. При этом, производственная себестоимость реализации товаров увеличилась, составив 4151% от себестоимости реализованной продукции в 1997 году. В результате этого резко уменьшилась разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции и, как следствие, уменьшилась прибыль от реализации продукции и составила 11,5% по отношению к прошлому году.
Произошедшие на предприятии изменения показателей прибыли объясняются, в частности, тем, что в результате инфляционных процессов в российской экономике увеличилась стоимость закупаемого сырья и материалов и соответственно – себестоимость изготовления продукции. При этом, спрос на продукцию не увеличился. В результате предприятие лишилось возможности увеличивать цену продукции пропорционально росту себестоимости, так как это привело бы к резкому снижению спроса на продукцию предприятия. Следствием данных процессов явилось снижение рентабельности продаж и даже прибыли в абсолютных величинах на фоне роста объемов произведенной продукции. Таким образом, прибыль в отчетном периоде составила 60699 рублей или 47.7% от прибыли 1997 года.
Таблица 2.1.2.
Показатели | 1997 год | 1998 год | Отклонение(+, - ) |
Прибыль (убыток) отчетного периода – всего, в % | 100 | 100 | - |
| В том числе: | |||
а) прибыль (убыток) от реализации | 96 | 23 | -73 |
б) от финансовых операций | - | - | - |
| в) от прочей реализации | 4 | 10 | +6 |
| г) от финансово хозяйственной деятельности | 100 | 33 | -67 |
| д) от внереализационных операций | - | 67 | +67 |
| е) чистая прибыль | 65 | 64 | -1 |
| ж) нераспределенная прибыль | 617 | 702 | +85 |
Анализ структуры прибыли показывает уменьшение доли прибыли от реализации в общей прибыли отчетного периода с 96% до 23% (отклонение -73%), а также увеличение прибыли от внереализационных операций с 0% до 67%. Данные изменения в структуре прибыли произошли за счет появления прибыли от внереализационных операций в размере 41006 рублей. Эта прибыль появилась, в первую очередь, за счет списания кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, а также за счет поступления ранее списанных долгов, пений и штрафов.
Таким образом, на предприятии в анализируемом периоде на фоне роста объемов производства, произошло резкое увеличение себестоимости продукции при незначительном росте цены на продукцию. В результате произошло как снижение рентабельности продаж, так и снижение прибыли от реализации до 60699 рублей.
Для того чтобы определить степень влияния различных факторов на произошедшие изменения в финансовых результатах предприятия проводится факторный анализ прибыли от реализации. Для проведения факторного анализа используются следующие данные статистической отчетности предприятия:
- средняя цена одного килограмма мяса в 1998 году- р1=16,3 рубля, в 1997 году- рo=14.8 рубля;
- средняя себестоимость килограмма мяса в 1998 году- s1=16.1 рубля, в 1997 году- so=3.7 рубля;
- количество реализованной продукции в 1998 году- q1=105263 килограмма, в 1997 году- q0=11061 килограмма.
Общее изменение прибыли от реализации составило (формула 1.1.1.):
DР = 14248 –123320 = - 109072 рубля.
Коэффициент роста объема реализации продукции (формула 1.1.4.):
Крр=105263*3.7 /40926=1044562
Определим степень влияния на изменение прибыли различных факторов:
1. Влияние изменения отпускных цен на продукцию (формула 1.1.2.):
DР1= 1715801 – 14.8*105263 = 157909 рубля.
2. Влияние фактора увеличения объема реализации продукции в оценке по базовой себестоимости (формула 1.1.3.):
DР2 = 123320*105263*3,7 / 40926 – 123320 = 1044562 рубля.
3. Влияние увеличения себестоимости изготовления 1 кг продукции (формула1.1.7.):
DР5=105263*3,7 – 1701553 = - 1311543 рубля.
Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции и расчет влияния изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции не производится, так как на данном предприятии выпускается один вид продукции. Значит DР3=0 и DР4=0.
Делаем проверку:
DР = 157909 + 1044562 – 1311543= - 109072 рублей.