Основные существенные способы ведения бухгалтерского учета:
- В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.
- Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом начисления.
- Основные средства, стоимость которых не превышает 20000 руб., списываются в бухучете на расходы единовременно в момент входа их в эксплуатацию.
- Нематериальные активы и в бухгалтерском и в налоговом учете амортизируются линейным методом.
- Материально производственные запасы списываются по средней себестоимости.
- Расходы будущих периодов списываются равномерно в течении периода, к которому они относятся.
- Расходы по вспомогательным производствам, относятся как к основной деятельности, так и к деятельности, облагаемой ЕНВД, распределяются ежемесячно, пропорционально заработной плате работников, занятых в этих производствах.
- Учет затрат по деятельности, облагаемой ЕНВД производится на счет 29.
- Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.
Предприятие занимается реализацией как не территории РФ, так и в р. Казахстан и Азербайджан на основании заключенных контрактов на поставку продукции.
Налогообложение налогом на добавленную стоимость товаров, вывезенных в таможенном режиме, производится по ставке 0%, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
2 Выбор оптимального варианта финансирования ООО «Курганстальмост Лес»
2.1 Определение перспективных, высокоэффективных направлений использования финансовых ресурсов организации.
Поскольку основной задачей коммерческой организации является максимальное извлечение прибыли, постоянно возникает проблема выбора направления использования финансовых ресурсов: вложения с целью расширения основной деятельности коммерческой организации или вложения в другие активы. Как известно, экономическое значение прибыли связано с получением результата от вложений в наиболее доходные активы [3].
В ООО «Курганстальмост Лес» в 2008 г. построен цех , установлены две линии по переработке древесины и произведен монтаж и пуск новый электроподстанции. Расширен автопарк, счет бортового МАЗа, фронтального погрузчика LW 521 и УАЗа. Отечественная линия ФБС – фрезерно-брусующая под мелкотоварный леса с производительностью 50 кубометров в смену и австрийская линия «Вольф». Линия ФБС предназначена для переработки тонкомерного сырья диаметром 8-18 см и получения в результате переработки двухкантного бруса, обрезных пиломатериалов и технологической щепы.
Преимущества линии ФБС:
- производительность в 2-3 раза выше, чем у лесопильного потока;
- незначительные затраты на содержание, техническое обслуживание и капитальный ремонт;
- экономия рабочей силы.
Таким образом, вложение во внеоборотные активы не целесообразно, так как уже произошли значительные вложения в 2008г. Необходимо вкладывать средства в оборотные активы, а именно в сырье, так как большие производственные мощности должны быть полностью загружены. Целесообразность вложения средств в оборотные активы, обусловлена еще и тем, что коэффициент оборачиваемости ОА ускорился в 2006г. – 1,02 в 2008г. – 2,2 раза за год, наблюдается снижение срока хранения на 54 дней, сравнивая 2006 и 2008 года( таблица 7). Увеличение запасов сырье будут способствовать полной загрузке производственных мощностей, это в свою очередь - к увеличению товарной продукции и увеличению выработке ППП. И в конечном итоге приведет к увеличению: объемов продаж, выручки и прибыли – улучшению финансового состояния организации.
Для достижения этого результата необходимо выбрать оптимальный вариант финансирования.
Для определения потребности в дополнительном финансировании составим прогнозный баланс. Он состоит из следующих этапов:
1. Определяется ожидаемая величина собственного капитала организации;
2. Определяется возможная величина внеоборотных активов;
3. Определяется возможная величина собственных оборотных средств, то есть та часть собственного капитала, которая направляется на формирование оборотных активов:
СОС = СК – ВА = 7264,77-115673,43=-108408,66 тыс. р.
Из расчетов видно. Что весь собственный капитал направляется на формирование внеоборотных активов, и даже 108408,66 тыс. р. не формируется за счет собственного капитала. Таким образом, на формирование оборотных активов собственного капитала не хватает.
4. Определяется ожидаемая величина оборотных активов;
5. Определяется период оборота кредиторской и дебиторской задолженности:
Коб.дз=50961/10309,5=4,9;
Коб.кз=50961/38698=1,32;
Пдз=365/4,9=75 дней;
Пкз=365/1,32=277 дней;
6. Определяется потребность в финансировании оборотных активов:
ПФ =ОА*(Пдз - Пкз)/ Пдз=29133,44*(75-277)/75=-78466,07 тыс. р.
7. Потребность в кредите
ПК=ПФ-СОС=-78466,07+108408,66=29942,59 тыс. р.
8. Прогнозируемая величина кредиторской задолженности:
КЗпрог=ПФ*Пкз/(Пдз-Пкз)=-78466,07*277/(75-277)=107599,51 тыс. р.
Таблица 8 – Прогнозный баланс на 2009г., тыс. р.
| АКТИВ | На начало отчетного периода | Темп роста | На конец отчетного периода |
| Внеоборотные активы | 75579 | 1,53 | 115 673,43 |
| Оборотные активы | 24993 | 1,17 | 29 133,44 |
| Баланс | 100572 | 144 806,87 | |
| ПАССИВ | |||
| Капитал и резервы | 7190 | 1,01 | 7 264,77 |
| Уставный капитал | 1230 | 1,00 | 1 230 |
| Нераспределенная прибыль | 5960 | 1,01 | 6 034,93 |
| 5 Краткосрочные обязательства | 65713 | 137542,1 | |
| Займы и кредиты | 20720 | 29942,59 | |
| Кредиторская задолженность | 44993 | 107599,51 | |
| Баланс | 100572 | 144806,87 |
На основании таблицы 8, можно сделать вывод, что валюта баланса увеличится в основном в пассиве за счет возрастания кредиторской задолженности в 2,5 раза, в активе за счет внеоборотных активов.
Рассчитаем прогнозную величину доходов по обычным видам деятельности, опираясь на отчет о прибылях и убытках 2008г. и 2007г.
Твр=Вр2008/Вр2007= 50961/34331=1,48;
Врпрогн=Вр2008*Твр=50961*1,48=75722,28
Если темпы прироста доходов по обычным видам деятельности останется неизменным, то выручка в 2009г. составит 75722,28 тыс. руб.
Рассчитаем прогнозную величину себестоимости, опираясь на отчет о прибылях и убытках 2008г. и 2007г.
Тсеб=Себ2008/Себ2007=33635/24206=1,39
Себпрог=Себ2008*Тсеб=33635*1,39=46752,65
Если темп прироста себестоимости останется неизменным, себестоимость в 2009г. составит 46752,65 тыс. руб.
Валовая прибыль, прогнозируемая = Вр прогн – Себпрог = 75722,28-46752,65=28969,63 тыс. руб.
При увеличении, в таких же размерах, объемов производства, и темпов роста себестоимости, как и отношение 2008 г. к 2007г., валовая прибыль увеличится на 11643,63 тыс. руб. и составит 28969,63 тыс. руб. Так как основным уменьшением прибили от продаж, являются управленческие и коммерческие расходы, (прибыль от продаж равна разнице между валовой прибылью и расходами управленческими и коммерческими), то нужно урегулировать эти расходы, попытаться снизить, или оставить на том уровне, на котором они есть.
Таким образом, при рационализации коммерческих и управленческих расходов прибыль от продаж и чистая прибыль будут иметь большой темп роста. Потребность в кредите 29942,59 тыс. р. можно будет снизить. С увеличением прибыли, увеличится рентабельности: собственного капитала, активов, заемного капитала, затрат и продаж, а это в свою очередь свидетельствует о улучшении финансового состояния предприятия.