Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности.
Возглавляет ООО «Русский характер» директор. Согласно уставу общества, он назначается на должность общим собранием участников общества.
Штат бухгалтерии насчитывает три специалиста:
а) возглавляется главным бухгалтером, на которого возложено руководство и контроль за работой бухгалтерии, разработка учетной политики предприятия и т.д.;
б) бухгалтера расчетной группы: осуществляет работу с банком, ведение расчетных операций, бухгалтер по расчетам с персоналом: начисляет заработную плату, отчисления ЕСН; ведет налоговые карточки по ЕСН, НДФЛ, предоставляет сведения о начисленных доходах;
в) бухгалтер материальной группы: обрабатывает первичную документацию по движению материальных ценностей, проверяет и обрабатывает отчеты материально ответственных лиц.
Среднесписочная численность работников ООО «Русский характер» составила 36 человека, в том числе:
- управленческий персонал – 3 чел.
- специалисты – 8 чел.
- производственные рабочие – 20 чел.
- обслуживающий персонал 5 чел.
В соответствии с организационной структурой на предприятии разработано и утверждено штатное расписание, в котором указан перечень должностей, количество штатных единиц, установленные должностные оклады. Фактически данные документ является сметой расходов на оплату труда, так как в нем содержатся сведения о фонде оплаты труда.
Цены на производимую продукцию ООО «Русский характер» аналогичны ценам конкурирующих фирм. ООО «Русский характер» собственным транспортом доставляет свою продукцию покупателям. Кроме того, занимается рекламой своей продукции. Для чего арендовало рекламные стенды, заказывало объявления по радио и телевидению.
Были у фирмы расходы по торговой деятельности. Это аренда магазина, зарплата продавцов, амортизация торгового оборудования и кассового аппарата, и т.д.
3.2 Формирование бухгалтерского баланса
Рассмотрим формирование бухгалтерского баланса на примере предприятия ООО «Русский характер».
Данные оборотно - сальдовой ведомости по итогам работы за 2008 г. представлены в таблице:
Таблица 1
| Оборотно-сальдовая ведомость за 2008 г. | |||||||
| Счет | Наименование | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 343 400 | 112 000 | 120 000 | 335 400 | ||
| 01/1 | Основные средства, субсчет «Выбытие» | 120 000 | 120 000 | ||||
| 02 | Амортизация основных средств | 105 200 | 96 000 | 36 100 | 45 300 | ||
| 04 | Нематериальные активы | 90 000 | 50 000 | 140 000 | |||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 26 000 | 9 300 | 35 300 | |||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 162 000 | 162 000 | ||||
| 09 | Отложенные налоговые активы | 9 096 | 1 516 | 7 580 | |||
| 10/1 | Материалы, субсчет «Сырье и материалы» | 176 000 | 1 185 750 | 1 100 720 | 261 030 | ||
| 10/3 | Материалы, субсчет «Топливо» | 42 500 | 900 600 | 926 300 | 16 800 | ||
| 10/9 | Материалы, субсчет «Инвентарь и хоз.принадлежности» | 36 400 | 143 000 | 152 600 | 26 800 | ||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 429 543 | 429 543 | ||||
| 20 | Основное производство | 68 100 | 12 352 325 | 12 290 100 | 130 325 | ||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 1 382 700 | 1 382 700 | ||||
| 43 | Готовая продукция | 196 935 | 12 290 100 | 12 310 035 | 177 000 | ||
| 44 | Расходы на продажу | 1 140 900 | 1 140 900 | ||||
| 50 | Касса | 16 790 | 8 112 160 | 8 095 360 | 33 590 | ||
| 51 | Расчетный счет | 776 590 | 22 992 200 | 22 238 300 | 1 530 490 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 108 200 | 493 500 | 2 361 613 | 2 815 893 | 107 050 | 446 630 |
Продолжение таблицы 1
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 379 800 | 232 100 | 19 609 890 | 19 109 000 | 686 690 | 38 100 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 3 511 220 | 3 511 220 | ||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 114 200 | 4 086 881 | 4 404 628 | 431 947 | ||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 67 375 | 2 150 685 | 2 174 900 | 91 590 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 529 140 | 8 573 360 | 8 365 000 | 320 780 | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 38 900 | 2 001 100 | 2 103 505 | 141 305 | ||
| 80 | Уставный капитал | 100 000 | 100 000 | ||||
| 82 | Резервный капитал | 13 100 | 13 100 | ||||
| 83 | Добавочный капитал | 173 300 | 173 300 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 320 000 | 1 287 203 | 1 607 203 | |||
| 97 | Расходы будущих периодов | 4 300 | 56 000 | 42 300 | 18 000 | ||
| 98 | Доходы будущих периодов | 26 200 | 26 200 | ||||
| 99 | Прибыли и убытки | 1 789 855 | 1 789 855 | ||||
| Всего: | 2107815 | 2107815 | 106 118 978 | 106118978 | 3390155 | 3390155 | |
Заполнение бухгалтерского баланса начинается с графы 3 «На начало отчетного года», в которую переносятся показатели графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса ООО «Русский характер» за 2007 г.
Заполнение графы 4 бухгалтерского баланса начинается с раздела «Актив», подраздела I «Внеоборотные активы».
Стоимость нематериальных активов на конец 2008 г. в организации составила: 140 000 руб. (дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов») – 35 300 руб. По строке 110
«Нематериальные активы» ООО «Русский характер» отражает 104 700 руб. (140 000 руб.– 35 300 руб.).
Первоначальная стоимость основных средств на конец отчетного периода составила 335 400 руб. (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств») – 45 300 руб. Показатель для строки 120 «Основные средства» составит 290 100 руб. (335 400 руб. -41 300 руб.).
В организации отсутствует незавершенное строительство (дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», 07 «Оборудование к установке»), и доходные вложения в материальные ценности ( счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»), поэтому в строках 130 «Незавершенное строительство» и 135 «Доходные вложения в материальные ценности» ставится прочерк.
Долгосрочные финансовые вложения в организации отсутствуют, поэтому по строке 140 также ставится прочерк.