Відомо, що різні групи витрат по-різному схильні до дії інфляції, і угрупування витрат за системою контролінга є дуже деталізованим, щоб швидко і з невеликими витратами спрогнозувати собівартість продукції на короткостроковий період. В цьому випадку можна використовувати укрупнений метод прогнозування собівартості, який дозволяє врахувати темпи інфляції і без докладної калькуляції, достатньо точно визначити собівартість на найближчу перспективу. Прогнозування собівартості виконується для пріоритетного виробу на 1 квартал планованого року.
Аналіз витрат виробництва показує, що у складі собівартості продукції слід виділити чотири складові: матеріальні витрати, витрати на оплату праці з відрахуваннями на соціальне страхування, амортизаційні відрахування і інші витрати [18,c.94].
Амортизаційні відрахування входять до складу РСЭО, ОПР і втрати від браку, для укрупнених розрахунків можуть бути прийняті незмінними. Це пояснюється тим, що вартість основних фондів в короткий проміжок часу не змінюється.
Матеріальні витрати найбільшою мірою схильні до інфляції. Тому для розрахунку їх планової величини необхідно знати точну норму витрати кожного виду матеріалу на конкретний виріб в натуральному виразі і цінах на матеріали на момент з придбання для випуску конкретного виробу. Це відноситься до матеріальних в прямих статтях витрат [18,c.95].
Матеріальні витрати в комплексних статтях також слід індексувати, для чого зафіксовану суму цих витрат в кожній статті коректують з урахуванням індексу зміни вартості матеріалів. У укрупнених розрахунках як такий індекс використовують індекс зростання вартості основних матеріалів.
Розрахунок прямих матеріальних витрат проводиться, виходячи з норм витрати кожного виду матеріалу на виріб і ціни за одиницю матеріалу. У даній роботі розрахунок виконується укрупнено по окремих статтях матеріальних витрат.
Розрахунок індексу вартості матеріалів проводиться по формулі:
Нм = åНм ´ Цм’ / åНм ´ Цм’
Де: Цм’, Цм’ – ціни матеріалів відповідно зафіксовані на певну дату і прогнозовані на момент придбання
Нм – норма витрати матеріалу
n – число видів матеріалів, що комплектують і напівфабрикатів.
У курсовій роботі індекс вартості матеріалів прийнятий рівним 1,2.
Розрахунок прямих матеріальних витрат представлений в таблиці 3.3
Таблиця 3.3 Розрахунок прямих матеріальних витрат в собівартості пріоритетного виробу за даними 4 кварталу поточного року
| № п/п | Матеріальні витрати | 4-й квартал поточного року | |
| На одиницю, грн. | На важ випуск, тис. грн. | ||
| 1 | Сировина і основні матеріали (« - » поворотні відходи) | 256,3 | 32703,9 |
| 2 | Купувальні комплектуючі вироби і напівфабрикати | 148,4 | 18935,8 |
| 3 | Паливо і енергія на технологічні цілі | 67,4 | 8600,2 |
| 4 | Відшкодування зносу спецінструментів і пристосувань | 64,7 | 8255,7 |
| 5 | Разом: | 536,8 | 68495,7 |
Витрати на оплату праці також повинні індексуватися, для цього використовують індекс зростання оплати праці. Даний індекс можна визначити двома способами:
1) якщо підприємство обмежене фондом оплати праці, то індекс можна розрахувати, прогнозуючи зростання мінімальної заробітної плати
2) у разі зняття обмеження на фонд оплати праці, індекс зростання можна встановити, виходячи з бажаного зростання вартості мінімального споживчого бюджету.
Розрахунок витрат на оплату праці робочих проводиться одночасно по статтях «Основна заробітна плата», «Додаткова заробітна плата», «Відрахування на соціальне страхування». Для цього загальна сума по цих статтях умножається на індекс зростання оплати праці. У роботі індекс витрат на оплату праці прийнятий рівним 1,18. Розрахунок прямих витрат на оплату праці виконаний в таблиці 3.4.
Таблиця 3.4 Розрахунок прямих витрат на оплату праці
| Виріб | Зарплата основна, додаткова і відрахування на соц. страх на 01.12. тік. роки | Індекс зростання оплати праці | Зарплата з відрахуваннями на соц. страх | ||
| 1 квартал планованого року | |||||
| На одиницю, грн. | На важ випуск 1-го кв. планир. роки, тис. грн. | На одиницю, грн. | На випуск, тис. грн. | ||
| СМД 21 | 326,4 | 41648,6 | 1,18 | 385,2 | 49145,3 |
Розподіл комплексних непрямих статей витрат (РСЭО, ОПР і втрати від браку) між виробами в умовах постійного зростання на оплату праці небажано проводити пропорційно заробітній платі робочих, оскільки непропорційність в зростанні заробітної плати робочих і інших елементів цих статей витрат істотно знижуватиме об'єктивність такого розподілу. Ці статті витрат між видами виробів рекомендується розподіляти пропорційно трудомісткості.
Інші витрати рекомендується індексувати на прогнозований індекс інфляції, прийнятий рівним 1,21.
Початковими даними для розрахунку фіксованої вартості матеріальних витрат, заробітної плати з відрахуваннями на соціальне страхування, амортизаційних відрахувань і інших витрат в комплексних статтях калькуляції є кошториси РСЭО, ОПР і втрат від браку за 4 квартал поточного року.
Розподіл витрат по окремих елементах представлений в таблиці 3.5.
Таблиця 3.5 Елементів комплексних статей витрат
| Комплексні статті | Матеріальні витрати, тис. грн. | Зарплата з відрахуваннями на соц. страх, тис. грн. | Амортизація, тис. грн. | Інші витрати, тис. грн. |
| РСЭО | 11157,6 | 9298 | 11157,6 | 5578,8 |
| ОПР | 15354,99 | 8774,3 | 10967,9 | 8774,3 |
| Втрати від браку | 2209,9 | 1657,4 | 1104,96 | 552,5 |
Комплексні статті витрат в таблиці 3.5 приведені на об'єм виробництва виробів. Тому на наступному етапі необхідного виділити частку витрат, що доводиться на пріоритетний виріб. Для цього застосовується показник питомої трудомісткості виготовлення виробу. (Додаток 2).
Розрахунок частки комплексних статей витрат, що відноситься на пріоритетний виріб, виконаний в таблиці 3.6, шляхом множення даних таблиці 10 на питому трудомісткість виробу.
Таблиця 3.6 Елементів комплексних статей витрат що відносяться, на пріоритетний виріб
| Комплексні статті | Матеріальні витрати, тис. грн. | Зарплата з відрахуваннями на соц. страх, тис. грн. | Амортизація, тис. грн. | Інші витрати, тис. грн. |
| РСЭО | 4797,8 | 3998,1 | 4797,8 | 2398,9 |
| ОПР | 6602,6 | 3772,9 | 4716,2 | 3772,9 |
| Втрати від браку | 950,3 | 712,7 | 475,1 | 237,6 |
У таблиці 3.7 представлений розрахунок фіксованих витрат в комплексних статтях витрат, що доводяться на одиницю пріоритетного виробу.
Таблиця 3.7 Елементів комплексних статей витрат, що доводяться на одиницю пріоритетного виробу
| Комплексні статті | Матеріальні витрати, тис. грн. | Зарплата з відрахуваннями на соц. страх, тис. грн. | Амортизація, тис. грн. | Інші витрати, тис. грн. |
| РСЭО | 37,6 | 31,33 | 37,6 | 18,8 |
| ОПР | 51,7 | 29,6 | 36,96 | 29,6 |
| Втрати від браку | 7,4 | 5,6 | 3,7 | 1,9 |
Розрахунок прогнозованих витрат на одиницю пріоритетного виробу проводиться з урахуванням відповідного індексу витрат таблиця 3.8.
Таблиця 3.8 Розрахунок прогнозованих витрат в комплексних статтях на одиницю пріоритетного виробу
| Комплексні статті | Матеріальні витрати, тис. грн. | Зарплата з відрахуваннями на соц. страх, тис. грн. | Амортизація, тис. грн. | Інші витрати, тис. грн. |
| РСЭО | 45,12 | 36,97 | 37,6 | 22,7 |
| ОПР | 62 | 34,9 | 36,96 | 35,8 |
| Втрати від браку | 8,9 | 6,6 | 3,7 | 2,3 |
Ґрунтуючись на вищевикладених принципах, в загальному вигляді розрахунок прогнозованої собівартості виробу проводиться по формулі:
Сi = å Нm ´ Цm + Із ´ Зр + Ним ´ Мj + Із ´å Зj + å Аj + Jи ´ Прк
де: Сi – прогнозована собівартість i-го виробу
Нm, Цm – відповідно норма витрати i-го матеріалу на i-е виріб і його ціна
n – число видів основних матеріалів
Зр – заробітна плата з відрахуваннями на соціальне страхування на i-е виріб
З – Індекс зростання оплати праці
Мj – матеріальні витрати в j-ой комплексній статті, зафіксовані на певний момент
Ним – індекс вартості основних матеріалів
З – число комплексних статей