Анализ формирования и использования фонда заработной платы предприятия на примере ОАО Бря (стр. 7 из 8)

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П — средняя продолжительность рабочего дня;

УД - удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

(2.20)

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):

(2.21)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

(2.22)

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

(2.23)

Таблица 9

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	2007г	2008г	2009г	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб	3049,00	-32785,00	112459,00	109410,00
Чистая прибыль, тыс.руб	-15052,00	4968,00	28451,00	43503,00
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	-4,94	-0,15	0,25	5,19
Выручка от реализации продукции, тыс.руб	383915,00	367985,00	511225,00	127310,00
Стоимость выпущенной продукции, тыс.руб	338213,00	384567,00	332124,00	-6089,00
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции,%	113,51	95,69	153,93	40,41
Рентабельность продаж,%	-3,92	1,35	5,57	9,49
Фонд заработной платы, тыс.руб	52358,40	50211,60	58851,60	6493,192
Среднегодовая зарплата ППП,тыс.руб	98,5	98,62	98,49	-0,01
Прибыль на рубль зарплаты, коп	5,82	-65,29	191,09	185,27
Удельный вес рабочих в общей численности ППП,%	79,00	78,50	79,10	0,10
Чистая прибыль на рубль зарплаты,руб	-0,29	0,10	0,48	0,77
Отработано дней одним рабочим за год	249	251	248	-1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8	8	8	0
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб	785,42	786,32	785,27	-0,15

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. , узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:

ЧП/ФЗПпл=Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПпл (2.24)

ЧП/ФЗПпл=-4,94*(-3,92)*1,1351*785,42*8*249*0,79/98500=275,82 коп.

ЧП/ФЗП(ГЗП)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПф (2.25)

ЧП/ФЗП(ГЗП)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*249*0,79/98490=275,12 коп

ЧП/ФЗП(УД)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДф/ГЗПф (2.26)

ЧП/ФЗП(УД)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*249*0,791/98490=276,2 коп

ЧП/ФЗП(Д)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дф*УДф/ГЗПф (2.27)

ЧП/ФЗП(Д)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*248*0,791/98490=275,09 коп

ЧП/ФЗП(П)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Пф*Дф*УДф/ГЗПф (2.28)

ЧП/ФЗП(П)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*248*0,791/98490=275,09 коп

ЧП/ФЗП(ЧВ)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф (2.29)

ЧП/ФЗП(ЧВ)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,27*8*248*0,791/98490=275,04 коп

ЧП/ФЗП(УР)= Дчппл*Rрппл*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф (2.30)

ЧП/ФЗП(УР)= -4,94*(-3,92)*1,539*785,27*8*248*0,791/98490=372,98 коп

ЧП/ФЗП(Rрп)= Дчппл*Rрпф*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф (2.31)

ЧП/ФЗП(Rрп)= -4,94*5,57*1,539*785,27*8*248*0,791/98490=-529,97 коп

ЧП/ФЗПф= Дчпф*Rрпф*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф (2.32)

ЧП/ФЗПф=0,25*5,57*1,539*785,27*8*248*0,791/98490=26,82 коп

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

26,82-275,82=-249 коп

в том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия

275,12-275,82= -0,7коп

удельного веса рабочих в общей численности персонала

276,2-275,12=1,08 коп

количества отработанных дней одним рабочим за год

275,09-276,2=-1,11 коп

среднечасовой выработки рабочих

275,04-275,09=-0,05 коп

коэффициента реализуемости продукции

372,98-275,04=97,94 коп

уровня рентабельности продаж

-529,97-372,98=-902,95 коп

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли

26,82+529,97=556,79 коп

После проведения факторного анализа изменения чистой прибыли на рубль зарплаты видно, что она снизилась на 2,49руб. На это снижение повлияло изменение среднегодового заработка одного работника предприятия, что повлекло снижение суммы чистой прибыли на рубль зарплаты на 0,7 коп; удельного веса рабочих в общей численности персонала- вызвало увеличение суммы чистой прибыли на рубль зарплаты на 1,08коп , количества отработанных дней одним рабочим в год – вызвало уменьшение результативного показателя на 1,11 коп; среднечасовой выработки рабочих- повлекло уменьшение на 0,05 коп; коэффициента реализуемости продукции – привело к увеличению чистой прибыли на рубль зарплаты на 97,94 коп; уровня рентабельности продаж – вызвало снижение результативного показателя на 902,95 коп; доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли, что повлекло рост чистой прибыли на рубль зарплаты на 556,79 коп.

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

3.1. Резервы увеличения использования фонда заработной платы

В каждой отрасли, на любом предприятии и в его производственных подразделениях, в первичных ячейках производства - бригадах, непосредственно на рабочих местах должны быть выявлены и приняты все меры для приведения в действие поистине неисчерпаемых возможностей повышения эффективности работы, роста производительности труда.
Решение всего комплекса решения экономических и социальных задач развития производительных сил и совершенствования производственных отношений требует последовательного и неуклонного повышения эффективности труда всех занятых в общественном производстве.

Производственная программа формируется по основным видам и комплексом работ, ОАО «Брянскпиво» повышает значения основных показателей за анализируемый период.

Оценивая итоги деятельности предприятия за 2007-2009 гг. можно заключить: не смотря на то, что происходит рост объемов производства по отношению к 2007 году по всем основным показателям, расходы на их содержание значительно возрастают. В основном превышение затрат обусловлено удорожанием выполняемых работ; этому способствовало увеличение заработной платы, повышение стоимости сырья и материалов. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства ОАО «Брянскпиво».

Анализируя производительность труда, ее целесообразно сопоставлять со среднегодовой заработной платой. На основании данных о динамике выработки и среднегодовой заработной платы, можно сделать вывод об улучшении, либо ухудшении использования рабочей силы на предприятии.

Анализ производительности труда и заработной платы предприятия позволил сделать следующие выводы. В целом за период, наблюдается отрицательная тенденция соотношения роста выработки и роста заработной платы.

В рассматриваемый период времени изменение выработки оказывало решающее влияние на изменения количества работников, то есть изменение выпуска продукции происходило в основном за счет увеличения экстенсивного использования труда.

Изменение производительности труда выступает как фактор роста эффективности использования фонда заработной платы.

Так же следует отметить, что рост фонда заработной платы происходил в 2007-2009 гг. под решающим влиянием двух факторов: под действием роста среднесписочной численности работающих и роста зарплаты одного работающего, что связано с ростом выпуска продукции через заработную плату рабочих-сдельщиков.

В работе также проведен анализ фонда заработной платы, с точки зрения его эффективного использования. Рассматривая динамику показателей, рассчитанных на рубль заработной платы, обращает на себя внимание то обстоятельство, что происходит увеличение показателей, связанных с реализацией продукции. Реализованная продукция на рубль заработной платы за рассматриваемый период существенно возросла.

Рост средней заработной платы является одним из основных факторов роста производительности труда, отказ от сдельно-премиальной оплаты труда приводит к значительному сокращению возможности роста объема выработки, повышает текучесть кадров.

3.2. Оценка выявленных резервов

Исходя из анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы можно сделать вывод о необходимости увеличения таких показателей, как сумма валовой прибыли на рубль зарплаты и сумма чистой прибыли на рубль затрат. Эти показатели можно увеличить за счет уменьшения себестоимости производимой продукции и снижения прочих расходов. Это может быть достигнуто за счет технического дооснащения и модернизации предприятия(2%), компьютеризации процессов производства и управления(0,5%), а также повышение безопасности труда и обеспечение выполнения условий договоров(0,5%).

Предлагаемая программа мероприятий должна привести к снижению себестоимости на 3%.

В результате этих мероприятий можно достигнуть увеличения валовой и чистой прибыли:

ВП= В-С