Анализ формирования и использования фонда заработной платы предприятия на примере ОАО Бря (стр. 6 из 8)
∆ФЗПп(Д)=Чф*(Дф-Дпл)* tпл* ЧЗПпл= (2.7)
=251*(-1)*8*43,61=-89,68 тыс.руб.
∆ФЗПп= Чф* Дф*tф*(ЧЗПф-ЧЗПпл)= (2.8)
=251*248*8*0,12=59,76 тыс.руб.
Проверка: ∆ФЗПп=21775,09-19372,61=2402,47 тыс.руб.
∆ФЗПп=2432,39-89,68+59,76=2402,47 тыс.руб.
Проведенный анализ показал, что фонд повременной оплаты труда увеличился на 2,4 миллиона рублей. На это увеличение повлияли следующие факторы: увеличение среднесписочной численности на 28 человек повлекло увеличение фонда повременной оплаты труда на 2432,39 тысячи рублей. Уменьшение количества отработанных дней одним рабочим на 1 день повлекло уменьшение фонда на 89,68 тысяч рублей. А возрастание среднечасовой зарплаты рабочего на 0,12 рубля вызвало рост фонда повременной оплаты труда еще на 59,76 тысяч рублей.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. ), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
(2.9)Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен призом абсолютных разниц (табл. 7).
Таблица 7
Анализ уровня оплаты труда
| Категория работников | Количество отработанных дней одним рабочим | Средняя продолжительность рабочей смены, ч | Среднечасовая зарплата, руб | ||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | 2009 | |
| Рабочие -сдельщики | 249 | 251 | 248 | 8 | 8 | 8 | 55,28 | 54,99 | 55,56 |
| Рабочие -повременщики | 249 | 251 | 248 | 8 | 8 | 8 | 43,61 | 43,23 | 43,73 |
| Среднее | 249 | 251 | 248 | 8 | 8 | 8 | 49,45 | 49,11 | 49,64 |
| Среднегодовая заработная плата,руб | Отклонениие от плановой среднегодовой зарплаты рабочего,руб | |||||
| 2007 | 2008 | 2009 | всего | в том числе за счет изменения | ||
| количества отработанных дней | продолжительности смены | среднечасовой зарплаты | ||||
| 110118,9 | 110423,9 | 110232,2 | 113,3 | -442,24 | 0 | 555,52 |
| 86872,7 | 86814,4 | 86753,3 | -119,4 | -348,89 | 0 | 229,49 |
| 98495,80 | 98619,15 | 98489,68 | -6,12 | -395,56 | 0 | 392,50 |
Проведенный анализ уровня оплаты труда показал, что среднегодовая заработная плата рабочих-сдельщиков увеличилась на 113,3 рублей, а рабочих-повременщиков – на 119,4 рубля. При чем на это увеличение повлияли следующие факторы: Уменьшение количества отработанных дней на 1 день повлекло снижение среднегодовой зарплаты рабочих-сдельщиков на 442,24 рубля, а возрастание среднечасовой зарплаты на 0,28руб повлекло рост среднегодовой зарплаты рабочих-сдельщиков на 555,52 рубля. Эти же изменения привели к уменьшению среднегодовой зарплаты рабочих-повременщиков на 348,89 рубля из-за уменьшения отработанных дней и увеличению среднегодовой зарплаты рабочих-повременщиков на 229,49 рубля вследствии роста среднечасовой зарплаты.
Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
; (2.10)JЗП=98489,68/98495,8= 0,9999
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):
. (2.11)Jгв=785,27/785,42=0,9998
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
. (2.12)Коп= 0,9998/0,9999=0,9999
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э=ФЗПф*(( JЗП- Jгв)/ JЗП) (2.13)
Э=58851,6((0,9999-0,9998)/ 0,9999)= 5,89 тыс.руб
После проведенного анализа соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда можно сделать о перерасходе фонда зарплаты на 5,89 тысяч рублей. Это произошло из-за опережения темпа роста заработной платы над темпом роста производительности труда. Что повлекло увеличение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)
, (2.14)Jзп=98489,68/(98495,80*1,088)= 0,919
где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.
После проведенных расчетов видно, что реальная зарплата работников в 2009 году снизилась вследствие инфляции в 8,8% на 8,1%
2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы за 2007-2009гг
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Расчет показателей эффективности использования фонда заработной платы приведен ниже:
ПП1зп=Vпр/СЗП (2.15)
Где ПП1зп – производство продукции на рубль заработной платы;
Vпр - объем производства продукции;
СЗП – средняя заработная плата.
ПП1зп2007=373072,3/98495,8=3,79 руб.
ПП1зп2008=357776,3/98619,15=3,63 руб.
ПП1зп2009=496932,3/98489,68=5,05 руб.
В1зп=В/СЗП (2.16)
Где В1зп – выручка на рубль заработной платы;
В – выручка предприятия.
В1зп2007=383915/98495,8=3,9 руб.
В1зп2008=367985/98619,15=3,73 руб.
В1зп2009=511225/98489,68=5,19 руб.
Свп1зп=ВП/СЗП (2.17)
Где Свп1зп – сумма валовой прибыли на рубль заработной платы;
ВП – валовая прибыль.
Свп1зп2007=45702/98495,8=0,46 руб.
Свп1зп2008=-16582/98619,15=-0,17 руб.
Свп1зп2009=179101/98489,68=1,82 руб.
Счп1зп=ЧП/СЗП (2.18)
Где Счп1зп – сумма чистой прибыли на рубль заработной платы;
ЧП- чистая прибыль.
Счп1зп2007= -15052/98495,8= -0,15 руб.
Счп1зп2008=4968/98619,15=0,05 руб.
Счп1зп2009=28451/98489,68=0,29 руб.
Результаты расчетов представлены в таблице 8:
Таблица 8
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
| Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год | ОАО Пивоваренная компания «Балтика» |
| Производство продукции на рубль заработной платы, руб. | 3,79 | 3,63 | 5,05 | 4,86 |
| Выручка на рубль зарплаты, руб. | 3,90 | 3,73 | 5,19 | 5,03 |
| Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб. | 0,46 | -0,17 | 1,82 | 1,88 |
| Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. | -0,15 | 0,05 | 0,29 | 0,30 |
За анализируемый период предприятие добилось улучшения эффективности использования фонда заработной платы. Так производство продукции на рубль заработной платы увеличилось на 1,26 рубля, выручка на рубль зарплаты возросла на 1,29 рубля, сумма валовой прибыли и чистой прибыли на рубль зарплаты возросли на 1,36 и 0,44 рубля соответственно. При этом ОАО «Брянскпиво» достигло лучших значений первых двух показателей. Однако по размеру чистой прибыли и валовой прибыли конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего ОАО «Брянскпиво» следует сделать выводы и искать пути повышения этих показателей.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
(2.19)где ВП — выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП — фонд заработной платы персонала;
Т - количество часов, затраченных на производство продукции;
Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;ЧР - среднесписочная численность рабочих;