Совершенствование выполнения плана реализации продукции и ее финансовых результатов (стр. 4 из 7)
Проанализировав динамику и выполнение плана уровня товарности, следует провести анализ факторов, оказавших влияние на размер исследуемого показателя.
Следует отметить, что за анализируемый период наблюдается тенденция увеличения уровня товарности. Это связано с тем, что темпы роста реализации продукции выше, чем темпы роста объемов производства. Таким образом, при дальнейшем анализе объемов реализации не следует изыскивать резервы увеличения объема производства продукции и роста уровня товарности.
2.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
Результаты финансовой и экономической деятельности сельскохозяйственного предприятия во многом определяется объемами и качеством реализованной продукции.
Реализация готовой продукции является завершающей стадией процесса кругооборота средств, на которой готовый продукт превращается в деньги и происходит удовлетворение производственных потребностей и потребностей покупателей в тех или иных материальных благах. В процессе реализации хозяйству возмещаются в денежной форме средства, затраченные на производство и сбыт готовой продукции. При этом полученная выручка должна превышать сумму затрат на производство продукции и ее реализацию, то есть хозяйство должно работать рентабельно.
Основным показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства выступает сумма прибыли от реализации продукции. Прибыль зависит от размера выручки от продажи сельскохозяйственной продукции и затрат, связанных с производством и реализацией продукции. На прибыль предприятия существенное влияние оказывают цены реализации продукции, а также объем реализованной продукции.
Чем больше хозяйство реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты хозяйственной деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Проанализируем динамику прибыли от реализации продукции в целом по хозяйству и по отдельным культурам на основании имеющихся данных за три года. Разность между сопоставимыми выручкой и себестоимостью реализованной продукции представляет собой прибыль от продажи продукции в сопоставимом виде.
Таблица 9.Анализ динамики прибыли в целом по хозяйству КСУП «Мир» за 2003-2005 годы
| Показатели | 2003г. | 2004г. | 2005 | |
| план | факт | |||
| Прибыль, млн. руб. | 25,1 | 663 | 700 | 758 |
| Абсолютное отклонение | ||||
| к 2003 г. | - | 2641,4 | 2788,8 | 3019,9 |
| к 2004 г. | - | 2641,4 | 105,6 | 114,3 |
| Темп прироста к 2004 г. | - | 2541,4 | 5,6 | 14,3 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как следует из таблицы, КСУП «Мир» в течение трех рассмотренных лет получает прибыль и наблюдается тенденция ее роста. Основную прибыль предприятие получает от реализации продукции и услуг. Как видно из таблицы 11, в 2005 г. план по получению прибыли перевыполнен на 48 млн. руб. или на 32%.
Таблица10. Данные для факторного анализа выполнения плана прибыли от реализации за 2005 год
| Показатели | Базовый период | Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода | Отчетный период |
| Выручка от реализации продукции, млн руб. (В) |  =2450 |  2554 |  =2631 |
| Затраты по реализации продукции, млн руб. (З) |  =2300 |  2380 |  =2433 |
| Прибыль, млн руб. (П) | 150 | 174 | 198 |
Примечание. Источник: [2, с.268]
Прибыль от реализации продукции (П) в целом по хозяйству может измениться за счет следующих факторов: объема реализованной продукции (VРП), структуры реализованной продукции (Удi), изменения цен на продукцию (Цi), изменения полной себестоимости реализованной продукции (Сi).
(4)Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции (
), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на его уровень. 
; (5)Таблица 11. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в КСУП «Мир»:
| Показатель | Условия расчета | Порядок расчета | Сумма прибыли, млн руб. | |||
| VРП | Удi | Цi | Сi | |||
| Пп | пл | пл | пл | пл | Вп – Зп | 150,0 |
| Пусл1 | ф | пл | пл | пл | Пп  | 155,2 |
| Пусл2 | ф | ф | пл | пл | Вусл – Зусл | 174,0 |
| Пусл3 | ф | ф | ф | пл | Вф – Зусл | 251,0 |
| Пф | ф | ф | ф | ф | Вф – Зф | 198 |
Примечание. Источник: [2, с.269]
Проанализируем факторы изменения прибыли за счет:
-объема реализации продукции
П VРП = Пусл1 ─ Пп = +5,2 млн руб.;-структуры товарной продукции
П уд = Пусл2 ─ Пусл1 = +18,8 млн руб.;-средних цен реализации
П ц = Пусл3 ─ Пусл2 = +77,0 млн руб.;-себестоимости реализованной продукции
П с = Пф ─ Пусл3 = -53,0 млн руб.;-в целом по предприятию
П общ = ─ 48,0 млн руб.На анализируемом предприятии сумма прибыли выросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен и изменения структуры продаж, так как в структуре реализованной продукции увеличился удельный вес рентабельной продукции. В связи с повышением себестоимости производимой продукции сумма прибыли снизилась 53 млн руб.
Изучив факторы изменения прибыли в целом по предприятию необходимо проанализировать прибыль по каждому виду продукции, изучить ее динамику, выполнение плана, а также факторы изменения ее величины.
Проведем анализ прибыли по нижеприведенным видам продукции.
Таблица 12. Данные для факторного анализа изменения прибыли от реализации за 2005 год
| Вид продукции | VРП, т | Цена, тыс. руб/т. | Себестоимость, тыс. руб/т. | |||
| ф | п | ф | п | ф | п | |
| Зерно | 1197,0 | 900,0 | 216,4 | 136,5 | 240,6 | 133,0 |
| КРС | 337,0 | 290,0 | 2181,0 | 2181,0 | 2136,5 | 2300,0 |
| Молоко | 2949,0 | 2980,0 | 389,3 | 460,0 | 300,4 | 227,0 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Таблица 13. Факторный анализ прибыли отдельных видов продукции
| Вид продукции | Прибыль, млн руб | Изменение прибыли | ||||
| ф | п | общее | VРП | цены | себестоимости | |
| Зерно | -29,0 | 3,1 | - 32,1 | + 1,04 | + 95,6 | - 128,8 |
| КРС | 15,0 | -34,5 | +49,5 | -5,6 | 0 | +55,1 |
| Молоко | 262,0 | 694,3 | -432,3 | - 7,3 | -208,5 | -216,5 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Данные, приведенные в таблице показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное и в какой степени.
Большой интерес представляет методика маржинального анализа прибыли, широко используемая в западных странах. В отличие от традиционной методики анализа прибыли, применяемой на отечественных предприятиях, она позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.
В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют следующую модель:
(6)где b — переменные затраты на единицу продукции (усеченная себестоимость
единицы продукции);
А — постоянные затраты на весь объем продаж данного вида продукции в отчетном периоде.
Эта модель применяется для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат. Причем здесь учитывается и прямое и косвенное влияние объема продаж на изменение финансового результата.