Совершенствование выполнения плана реализации продукции и ее финансовых результатов (стр. 3 из 7)

Собственные ресурсы труда: 264 человека среднесписочная численность работников, из них 246 заняты в сельскохозяйственном производстве.

Динамику показателей наличия и использования трудовых ресурсов можно изучить подробнее (Приложение А-Б)

Таблица 3. Динамика и структура прибыли КСУП «Мир»

Показатели	2004	2005	Отклонения
	Прибыль (убыток), млн.р.		сумма	%
Выручка от реализации продукции	1803	2637	834	146,26
Затраты на реализацию	1407	2172	765	154,37
Налоги и сборы из выручки	163	267	104	163,80
Прибыль от реализации	233	198	-35	84,98
Результат от операционной деятельности	-	-	-	-
Доходы от внереализационных операций	430	560	130	130,23
В том числе по ценным бумагам:	-	-	-	-
Расходы и убытки от внереализационных операций	-	-	-	-
Прибыль	663	758	95	114,33

Примечание. Источник: собственная разработка

Динамика показателей за ряд лет показывает увеличение объемов производства, которое во многом происходило за счет увеличения урожайности и продуктивности животных.

В целом можно сказать, что в хозяйстве создан необходимый экономический потенциал, при использовании которого существует реальная возможность наращивания производства за счет расширения посевных площадей хозяйства, увеличения поголовья животных, роста продуктивности животных и урожайности культур.

2.2. Анализ динамики, структуры и выполнения плана по объему реализации продукции

Финансовые результаты предприятия во многом зависят от выполнения плана от реализации продукции.

Чем больше реализуется рентабельной продукции, тем больше будет прибыль и уровень рентабельности.

Именно поэтому очень важно проанализировать динамику объемов реализации продукции по каждому виду и в целом по предприятию.

В отличие от промышленных предприятий, сельскохозяйственные реализуют не всю полученную продукцию. Часть ее используется на производственные нужды: семена, фураж, сырье для переработки. От рационального использования продукции собственною производства зависит, с одной стороны, расширение отраслей растениеводства и животноводства, а с другой - рост товарности производства и финансовое состояние предприятия. Причем повышение уровня товарности не должно происходить искусственно, за счет неполного удовлетворения потребностей хозяйства. Экономически неоправданно и создание лишних запасов, так как это приводит к уменьшению объема реализации продукции, создаются условия нерационального их использования.

Анализ проводится на основе данных годовой отчетности «Баланс продукции» и плана предприятия путем сравнения фактических данных отчетного периода с плановыми и данными прошлых периодов по каждой статье прихода продукции (валовой сбор, прочие поступления) и расхода (реализация государству, па рынке, другим организациям, работникам хозяйства, расход на семена, фураж, подстилку, переработку, прочие расходы на собственные нужды, естественная убыль при хранении, гибель, порча и т.д.).

Особое внимание при анализе использования продукции нужно уделять обеспечению ее сохранности, недопущению ее потерь и порчи. Задача анализа - осуществлять систематический контроль за сохранностью сельскохозяйственной продукции, выявлять все факты бесхозяйственности. Это позволит выявить резервы увеличения объема реализации продукции и роста уровня товарности производства, что имеет важное значение в деле укрепления экономики предприятия.

В процессе последующего анализа изучаются динамика и выполнение плана реализации продукции по каждому виду и в целом по хозяйству. С этой целью фактические данные об объеме продаж каждого вида продукции сравнивают с плановыми и данными прошлых лет и определяют абсолютные и относительные отклонения. Для обобщающей оценки выполнения плана реализации продукции в целом по хозяйству ее объем выражается в сопоставимых ценах:

Таблица 5. Динамика производства и реализации продукции КСУП «Ельск» в сопоставимых ценах

Год	Объем производства продукции, млн. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации продукции, млн. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2001	1684	100,00	100,00	1496	100,00	100,00
2002	1706	101,31	101,31	1103	73,73	73,73
2003	2181	129,51	127,84	1049	70,12	95,10
2004	3109	184,62	142,55	1799	120,25	171,50
2005	3755	222,98	120,78	2631	175,87	146,25

Примечание. Источник: собственная разработка

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства вырос на 122,98 %, а объем реализации – на 75,87 %.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции рассчитаем по среднегеометрической:

(3)

где

темп роста объема выпуска продукции;

темп роста объема продаж;

темп прироста.

Для большей наглядности динамика производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис.1.).

Рис1. Динамика производства и реализации продукции за период с 2000 по 2005 год

В процесс последующего анализа следует детально изучить динамику ивыполнение плана реализации продукции по каждому виду и факторы изменения его объема.

3.2. Факторный анализ объема реализации продукции

Изменение объема реализации продукции складывается под воздействием многочисленных факторов (Рис 2).

Таблица 6. Анализ динамики объема реализации в КСУП «Ельск», тонн

Показатели	2002	2003	2004	2005			Темп прироста, %
				план	факт	% вып плана	к 2002г.	к 2003г.	к 2004г.
Молоко	1665	1839	2352	2980	2949	99,0	77,1	60,4	25,4
КРС	188,2	237,3	281,3	290	337	116,2	79,1	42	19,8
Зерно	133	365	852	900	1197	133,0	800	227,9	40,5

Примечание. Источник: собственная разработка

Из таблицы 6 следует, что установленный план по реализации продукции в 2005 году выполнен. Наблюдается тенденция увеличения объема реализованной продукции. Темп прироста объема реализации молока в 2005 году по отношению к показателю 2004 составил 125,4%, т.е. он увеличился на 25,4%. План реализации зерна в отчетном году перевыполнен на 33%

Рис.2. Модель факторного анализа объема реализации продукции

Факторами первого порядка являются изменение объема произведенной продукции (VВП) и изменение уровня товарности (УТ).

Таблица 7. Показатели выполнения плана уровня товарности в КСУП «Мир» за 2005 год

Вид продукции	Объем производства, т		Уровень товарности, %			Объем реализации, т
	план	факт	план	факт	отклонение	план	факт
Зерно	3733	3899	24,1	30,7	+6,59	900	1197
КРС	425	391	68,2	86,2	+18	290	337
Молоко	3210	3744	92,8	78,8	-14,1	2980	2949

Примечание. Источник: собственная разработка

Для расчета влияния данных факторов на изменение объема реализации продукции воспользуемся приемом абсолютных разниц.

Таблица 8. Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции в КСУП «Мир»:

Показатели	Порядок расчета	Изменение объема продаж, ц
Молоко	VРП (VВП) = (VВП ф - VВП пл )* УТпл=	+495,7
	VРП (УТ) = VВПф*(УТф-УТпл) =	-526,7
	VРП (ОБЩ) = VРП ф - VРПпл =	-31
Мясо	VРП (VВП) = (VВП ф - VВП пл )* УТпл=	-23,2
	VРП (УТ) = VВПф*(УТф-УТпл) =	+70,2
	VРП (ОБЩ) = VРП ф - VРПпл =	+47
Зерно	VРП (VВП) = (VВП ф - VВП пл )* УТпл=	+40
	VРП (УТ) = VВПф*(УТф-УТпл) =	+257
	VРП (ОБЩ) = VРП ф - VРПпл =	297

Примечание. Источник: собственная разработка

На основании полученных данных можно сделать следующий вывод: за 2005 год КСУП «Мир» фактически реализовал 1197 тонн зерна, что на 297 тонн выше запланированного объема продаж. Объем реализации зерна увеличился на 40 тонн за счет перевыполнения плана его производства. Рост уровня товарности вызвал увеличение объема продажи зерна на 257 тонн, или 21,5 %. В данном случае наибольшее влияние на увеличение объема продажи зерна в целом по хозяйству оказало увеличение объема производства.

Увеличение товарности - одна из основных, задач любого предприятия, однако, для сельскохозяйственных предприятий решение этой задачи должно осуществляться в неразрывной связи с учетом полного удовлетворения внутрихозяйственных потребностей предприятия. То есть, рост товарности не должен происходить за счет неполного удовлетворения этих потребностей. И наоборот, следует исключить снижение уровня товарности за счет нерационального использования продукции на производственные цели.