Роль планового коэффициента. Бухгалтеры предпочитают распределять общецеховые расходы исходя из средних годовых данных. Обычно выбирают следующую последовательность:
1. Исчисляют базу распределения (общий знаменатель для всей продукции). База распределения должна в наибольшей степени отвечать взаимосвязи общецеховых расходов и объема производства.
2. Составляют смету общецеховых расходов на плановый период, обычно на год. Две основные статьи должны представлять общую сумму общецеховых расходов и общий объем выбранной базы.
3. Исчисляют коэффициент распределения общецеховых расходов путем отнесения сметной суммы общецеховых расходов к базе распределения.
4. Подсчитывают фактическую величину базовых данных, например трудочасы производственных рабочих.
5. Относят сметные общецеховые расходы на заказы, умножая плановый коэффициент на фактические показатели базы распределения.
6. В конце года отражают разницу между плановой и фактической величиной общецеховых расходов.
На предприятии ОАО «Гулистан Экстракт Ёг» базой распределения для общепроизводственных расходов является трудочасы основных рабочих.
Общехозяйственные расходы учитывают по заводу в целом. Они относятся на себестоимость продукции основного производства, а также изделий, работ и услуг вспомогательного производства, отпущенных и выполненных на сторону, для нужд капитального строительства в соответствии с учетной политикой, принятой в организации.
Фактические суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов за отчетный год должны быть полностью включены в себестоимость продукции отчетного года, поэтому на конец года их остатков не должно быть.
2.3. Свод затрат на производство в ОАО ИИ
«Гулистан Экстракт Ёг»
Для проверки правильности формирования расходов по обычным видам деятельности и выявления финансового результата от производства готовой продукции (производственной деятельности) производится увязка группировки расходов по экономическим элементам с совокупностью затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажу товаров, продукции, работ, услуг, управление, исходя из места возникновения этих затрат и их направления, т.е. по калькуляционным статьям затрат. Для этих целей составляется свод затрат на производство в экономических элементах и калькуляционных статьях затрат.
Эта увязка разных по значению группировок расходов может являться источником информации о влиянии на финансовый результат организации не только вопросов, например, управления ресурсами, но и управления непосредственно процессом производства продукции (работ, услуг) и их продажи, расходов будущих периодов, размера резервов, создаваемых организацией в целях равномерного включения расходов в затраты на производство, и пр.
Затраты в ОАО «Гулистан Экстракт Ёг» калькулируются на соответствующих продукциях, выпускаемых на заводе. В данной выпускной квалификационной работе предложены калькуляция только основных видов продукции выпускаемой ОАО «Гулистан Экстракт Ёг» (табл 2.9 – 2.13).
Таблица 2.9
Калькуляция масла хлопкового нерафинированного
| Калькуляция | |||||||
| масла хлопкового нерафинированного | |||||||
| по ОАО ИИ "Гулистон экстракт ег" | |||||||
| № | Наименование | Ед. изм. | Выработано | 1680,0 | На ед. продукции | ||
| кол-во | цена | сумма | кол-во | сумма | |||
| 1 | Семена хлопчатника 1 сорт | кг | 5000000 | 30,175 | 150875000 | 2976,2 | 89807 |
| 2 | Семена хлопчатника 2 сорт | кг | 3000000 | 21,192 | 63575000 | 1785,7 | 37842 |
| 3 | Семена хлопчатника 3 сорт | кг | 1500000 | 18,883 | 28325000 | 892,86 | 16860 |
| 4 | Семена хлопчатника 4 сорт | кг | 500000 | 13,542 | 6770833 | 297,6 | 4030 |
| 5 | Семена хлопчатника Н/с | кг | 0 | 10,834 | 0 | 0 | 0 |
| 6 | Итого: | 10000000 | 249545833 | 5952,4 | 148539 | ||
| 7 | Заготовительные расходы | сум | 5,0 | 50000000 | 29762 | ||
| 8 | Итого с заготовительными расходами: | сум | 299545833 | 178301 | |||
| 9 | Шрот хлопковый | кг | 4110000 | 50,6483 | 208164513 | 2446,4 | 123907 |
| 10 | Шелуха | кг | 3600000 | 19,4067 | 69864120 | 2142,9 | 41586 |
| 11 | Итого отходов: | кг | 7710000 | 278028633 | 165493 | ||
| 12 | Всего сырья без отходов: | сум | 21517200,3 | 12808 | |||
| 13 | Экстробензин (8) | кг | 80000 | 127,73 | 10218400 | 8 | 6082 |
| 14 | Фильтроткань (0,240) | п/м | 403,2 | 3200 | 1290240 | 0,24 | 768 |
| 15 | Итого: | сум | 11508640 | 6850 | |||
| 16 | Электроэнергия (298) | квт | 500640 | 24 | 12015360 | 298 | 7152 |
| 17 | Теплоэнергия (1,98) | Гкал | 3326 | 8438,9 | 28071157 | 1,98 | 16709 |
| 18 | Вода (6,8) | м3 | 11424 | 225 | 2570400 | 6,8 | 1530 |
| 19 | Итого: | сум | 42656917 | 25391 | |||
| 20 | Зарплата основного и дополнительного персонала | сум | 18900000 | 11250 | |||
| 21 | Отчисления от заработной платы | сум | 5859000 | 3488 | |||
| 22 | Итого: | сум | 24759000 | 14738 | |||
| 23 | Цеховые расходы | сум | 33203520 | 19764 | |||
| 24 | Итого производственная себестоимость | сум | 133645277 | 79551 | |||
Таблица 2.10
Калькуляция масла хлопкового рафинированного
| Калькуляция | |||||||
| масла хлопкового рафинированного | |||||||
| по ОАО ИИ "Гулистон экстракт ег" | |||||||
| № | Наименование | Ед. изм | Выработано | 1453,2 | на ед. прод | ||
| кол-во | цена | сумма | кол-во | сумма | |||
| 1 | Масло хлопковое нерафинированое | кг | 1680000 | 79,5508 | 133645277 | 1156,1 | 91966 |
| 2 | Соапсток | кг | 199920 | 15,6858 | 3135905 | 137,57 | 2158 |
| 3 | Итого сырья без отходов: | сум | 130509372 | 89808 | |||
| 4 | Сода каустическая (10,2) | кг | 17136 | 450 | 7711200 | 11,792 | 5306 |
| 5 | Фильтроткань (0,190) | кг | 276,108 | 3200 | 883545,6 | 0,19 | 608 |
| 6 | Фильтрокартон (0,507) | кг | 736,772 | 4000 | 2947089,6 | 0,507 | 2028 |
| 7 | Активированный уголь (7) | кг | 10172,4 | 1500 | 15258600 | 7 | 10500 |
| 8 | Лимонная кислота (0.1) | кг | 145,32 | 2500 | 363300 | 0,1 | 250 |
| 9 | Отбельная глина (10) | кг | 14532 | 600 | 8719200 | 10 | 6000 |
| 10 | Итого: | сум | 35882935,2 | 24692 | |||
| 11 | Электроэнергия (16) | квт | 23251,2 | 24 | 558028,8 | 16 | 384 |
| 12 | Теплоэнергия (0,8) | Гкал | 1162,56 | 8438,9 | 9810727,58 | 0,8 | 6751 |
| 13 | Вода (0,88) | м3 | 1278,82 | 225 | 287733,6 | 0,88 | 198 |
| 14 | Итого: | 10656490 | 7333 | ||||
| 15 | Зарплата основного и дополнительного персонала | 9814912,8 | 6754 | ||||
| 16 | Отчисления от заработной платы | 3238921,22 | 2093,7 | ||||
| 17 | Итого: | 13053834 | 8847,7 | ||||
| 18 | Цеховые расходы | 7805137,2 | 5371 | ||||
| 19 | Амортизация | 6947749,2 | 4781 | ||||
| 20 | Итого производственная себестоимость | 197749254 | 136078 | ||||
| 21 | Расходы периода | 19774925,4 | 13608 | ||||
| 22 | Рентабельность | 44172436,7 | 30397 | ||||
| 23 | Оптовая цена | 261696616 | 180083 | ||||
| 24 | Акцизный налог | 719334000 | 495000 | ||||
| 25 | НДС | 196206704 | 135017 | ||||
| 26 | Свободно-отпускная цена | 1177237320 | 810100 | ||||
Таблица 2.11
Калькуляция масла хлопкового «Узбекистан» фасованного
| КАЛЬКУЛЯЦИЯ | |||||||
| на выработку масло фасован бут "Узбекистан" | |||||||
| за 2004 год | |||||||
| по АО "Гулистон экстракт ег" | |||||||
| № | Наименование | Ед. изм. | выработано | 0,74 | на един. | ||
| кол-во | цена | сумма | кол-во | сумма | |||
| Масло Узб. раф. | кг | 740,00 | 624,27 | 461 961,91 | 1 000,00 | 624 272,85 | |
| Потери масла | кг | 15,00 | 624,27 | 9 364,09 | 20,27 | 12 654,18 | |
| Итого | 471 326,00 | 636 927,03 | |||||
| Этикетки масл. | шт | 1 480,00 | 10,50 | 15 540,00 | 2 000,00 | 21 000,00 | |
| Клей | кг | 1,80 | 720,00 | 1 296,00 | 2,43 | 1 751,35 | |
| Кронепробка | шт | 1 580,00 | 5,00 | 7 900,00 | 2 135,14 | 10 675,68 | |
| Бутылки 0,5 л | шт | 52,00 | 100,00 | 5 200,00 | 70,27 | 7 027,03 | |
| Итого | 29 936,00 | 40 454,05 | |||||
| Зарплата | 6 335,49 | 8 561,47 | |||||
| Отчисл. | 2 090,71 | 2 825,29 | |||||
| Итого | 8 426,20 | 11 386,76 | |||||
| Эл. Энергия | т/квт | 0,24 | 47 143,20 | 11 431,26 | 0,33 | 15 447,65 | |
| Пар | Гкал | 0,55 | 24 931,66 | 13 725,84 | 0,74 | 18 548,43 | |
| Итого | 25 157,10 | 33 996,08 | |||||
| Амортизация | 10 967,28 | 14 820,64 | |||||
| Цеховые расходы | 11 580,44 | 15 649,24 | |||||
| Полная себестоимость | 557 393,02 | 753 233,81 | |||||
Таблица 2.12
Калькуляция чистящего вещества «Блестоль»
| Калькуляция | ||||
| на выработку производственной партии | ||||
| чистящего вещества "БЛЕСТОЛЬ" | ||||
| (в баночке 700 гр) | ||||
| Наименование | Ед. изм. | кол-во | цена | сумма (сум) |
| Препарат МП (мраморная пыль) | кг | 0,630 | 15 | 9,5 |
| Ароматизированное моющее средство | кг | 0,070 | 510 | 35,7 |
| Баночка с крышкой | шт | 1 | 135 | 135 |
| Этикетка (Блестоль) | шт | 1 | 20 | 20 |
| Упаковачная тара | шт | 1 | 5 | 5 |
| ИТОГО себестоимость сырья и материалов | сум | 205,2 | ||
| Зарплата основная и дополнительная | сум | 86 | ||
| Начисление заработной платы | сум | 28,4 | ||
| Эл. энергия | квт/ч | 0,2 | 15 | 3 |
| Цеховые расходы | сум | 10 | ||
| ИТОГО производственная себестоимость | сум | 332,6 | ||
| Расходы периода | сум | 39,9 | ||
| Рентабельность | сум | 74,1 | ||
| Оптовая цена | сум | 446,6 | ||
| НДС 20 % | сум | 89,4 | ||
| Свободно-отпускная цена | сум | 536,0 | ||
Таблица 2.13