Особое внимание при анализе уделяется изменению структуры и динамики показателей прибыли. На основе расчетов делаются выводы. Все данные представляются в в форме табл. 24.
| Анализ показателей прибыли | Таблица 24 | ||||
| Показатель | Прошлый период | Отчетный период | Изменение структуры, % | ||
| д.е. | % | д.е. | % | ||
| Выручка от продажи товаров, продукции (работ,услуг) | 169697,99 | 100,00 | 188887,20 | 100,00 | 0,00 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции (работ,услуг) | 20934,00 | 12,34 | 35480,00 | 18,78 | 6,45 |
| Валовая прибыль | 148763,99 | 87,66 | 153407,20 | 81,22 | -6,45 |
| Коммерческие расходы | 12211,50 | 7,20 | 13127,60 | 6,95 | -0,25 |
| Управленческие расходы | 1744,50 | 1,03 | 22352,40 | 11,83 | 10,81 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 134807,99 | 79,44 | 117927,20 | 62,43 | -17,01 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 134807,99 | 79,44 | 117927,20 | 62,43 | -17,01 |
| Текущий налог на прибыль | 32353,92 | 19,07 | 28302,53 | 14,98 | -4,08 |
| Чистая нераспределенная прибыль (убыток) | 102454,07 | 60,37 | 89624,67 | 47,45 | -12,93 |
Резервами повышения эффективности является снижение доли себестоимости проданных товаров, продукции (работ, услуг) и коммерческих расходов
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.
Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и др.
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3. Своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности
Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего объекта и источников их формирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса. Используются горизонтальный и вертикальный методы экономического анализа. Все данные представляются в форме табл. 25-26. На основе этих данных делаются выводы о доле каждой статьи актива и пассива баланса и об изменениях структурного состава.
| Анализ структуры актива баланса | Таблица 25 | ||||||
| Статьи актива | На начало периода | На конец периода | Изменение | ||||
| д.е. | % | д.е. | % | Абс. | Отн., % | Стр., % | |
| 1. Внеоборотные активы | 66000,00 | 44,00 | 130000,00 | 50,00 | 64000,00 | 96,97 | 6,00 |
| 2. Оборотные активы | 84000,00 | 56,00 | 130000,00 | 50,00 | 46000,00 | 54,76 | -6,00 |
| 2.1. Запасы | 42000,00 | 28,00 | 78000,00 | 30,00 | 36000,00 | 85,71 | 2,00 |
| 2.2 Дебиторская задолженность | 18000,00 | 12,00 | 18200,00 | 7,00 | 200,00 | 1,11 | -5,00 |
| 2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 24000,00 | 16,00 | 33800,00 | 13,00 | 9800,00 | 40,83 | -3,00 |
| ИТОГО | 150000,00 | 100,00 | 260000,00 | 100,00 | 110000,00 | 73,33 | 0,00 |
| Анализ структуры пассива баланса | Таблица 26 | ||||||
| Статьи пассива | На начало периода | На конец периода | Изменение | ||||
| д.е. | % | д.е. | % | Абс. | Отн., % | Стр., % | |
| 1. Собственный капитал | 90000,00 | 60,00 | 130000,00 | 50,00 | 40000,00 | 44,44 | -10,00 |
| 2. Заемный капитал | 150000,00 | 100,00 | 130000,00 | 50,00 | -20000,00 | -13,33 | -50,00 |
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 69000,00 | 46,00 | 26000,00 | 10,00 | -43000,00 | -62,32 | -36,00 |
| 2.2 Краткосрочные обязательства | 81000,00 | 54,00 | 104000,00 | 40,00 | 23000,00 | 28,40 | -14,00 |
| в т.ч. Кредиторская задолженность | 12000,00 | 8,00 | 20800,00 | 8,00 | 8800,00 | 73,33 | 0,00 |
| ИТОГО | 150000,00 | 100,00 | 260000,00 | 100,00 | 110000,00 | 73,33 | 0,00 |
Произведен анализ актива баланса: внеоборотные активы уменьшились на 96,97%, оборотные активы - на 50%. На снижение оборотных активов повлияли дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Структура внеоборотных активов увеличилась на 6%, оборотные активы уменьшелись на 6%, на это повлияли дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Так же проведен анализ пассива баланса собственный капитал увеличился на 40000 д.е., заёмный капитал уменьшился на 20000д.е. На уменьшение заёмного капитала повлияли долгосрочные обязательства и кредиторская задолженность. Структура собственного капитала уменьшилась на 10%, а заемного капитала - на 50%, на это повлияли долгосрочные обязательства и кредиторская задолженность.
Ликвидность активов представляет собой их возможность при определенных обстоятельствах обратиться в денежную форму для возмещения обязательств.
Ликвидность предприятия – это способность предприятия погашать свои обязательства, сроки которых наступят в текущем периоде.
Платежеспособность предприятия – это способность предприятия погашать обязательства, сроки которых уже наступили.
Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия: если у предприятия обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения. Но если неудовлетворительны и показатели ликвидности и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятие – вероятный кандидат в банкроты.
Все расчеты представлены в табл. 27.
| Анализ показателей ликвидности предприятия | Таблица 27 | |||
| Показатель | Норма | На начало периода | На конец периода | Отклонение |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,3 | 0,30 | 0,33 | 0,03 |
| Коэффициент срочной ликвидности | 0,5-1,0 | 0,52 | 0,50 | -0,02 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,0-2,0 | 1,04 | 1,25 | 0,21 |
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к величине краткосрочных обязательств. Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.
Тенденция увеличения показателя свидетельствует о том, что денежные средства рационально используются в деятельности предприятия.
Коэффициент срочной ликвидности – это отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, к величине краткосрочных обязательств.
Коэффициент срочной ликвидности в пределах нормы и на конец периода составил 0,50, это свидетельствует о том, что для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов достаточно.
Коэффициент текущей ликвидности – это отношение оборотных (текущих) активов к величине краткосрочных обязательств. Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными активами.
К концу периода коэффициент текущей ликвидности увеличился 0,21 и составил 1,25 это свидетельствует о том, что предприятие способно за счет оборотных активов погашать краткосрочные обязательства.
Финансовая устойчивость – это способность предприятия функционировать и развиваться, сохранять такое соотношение частей актива и пассива баланса, которое гарантирует его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
В условиях рынка одно из главных значений для характеристики финансового положения предприятия имеет его финансовая устойчивость. Оценка финансовой устойчивости предприятия проводится всеми внешними и внутренними пользователями бухгалтерской отчетности.