Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности (стр. 4 из 9)
– средняя продолжительность смены, ч;
Вч – часовая выработка одного рабочего, т/ч.
Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции выполняется в форме табл. 12.
| Анализ влияния рабочего времени на объем производства | Таблица 12 | |||
| Показатели | План | Факт | Отклонение | Влияние на изменение объема производства, д.е. |
| Объем продукции, д.е. | 43152,94 | 40518,40 | -2634,54 | 4519,85 |
| Численность рабочих, чел. | 412,00 | 381,00 | -31,00 | -3,25 |
| Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим | 212,50 | 200,70 | -11,80 | -2,22 |
| Средняя продолжительность смены, ч. | 7,97 | 7,68 | -0,30 | -1,40 |
| Часовая выработка одного рабочего, д.е. | 0,06 | 0,07 | 0,01 | 4,23 |
Резервами увеличения объема производства продукции является часовая выработка одного рабочего и сокращение численности рабочих, количества рабочих дней отработанных одним рабочим, средней продолжительности смены.
2.4 Анализ производительности труда
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.
При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих.
Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполняется в форме табл. 13.
| Таблица 13 | ||||
| Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда | ||||
| Показатели | План | Факт | Отклонение | Влияние на выполнение плана по производительности труда. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Среднегодовая выработка: | 76,27 | 77,60 | 1,33 | - |
| - на одного работающего, д.е. | 104,74 | 106,35 | 1,61 | - |
| - на одного рабочего, д.е. | 76,27 | 77,60 | 1,33 | - |
| Удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэфф. | 0,73 | 0,73 | 0,00 | 0,16 |
| Количество рабочих дней, отработанным одним рабочим | 212,50 | 200,70 | -11,80 | -4,24 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. | 7,97 | 7,68 | -0,30 | -2,68 |
| Среднечасовая выработка одного рабочего, д.е. | 0,06 | 0,07 | 0,01 | 8,09 |
Среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась на 0,01 за счет изменения количества рабочих дней отработанных одним рабочим (-11,80); средней продолжительности рабочей смены (-0,30).
3. Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции – это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда, стоимость живого труда, стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (затраты на 1 рубль товарной продукции) – эффективность использования ресурсов. Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой стороны – определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.
Важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого:
1) выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов,
2) снижение затрат на производство, реализацию продукции и обеспечение роста прибыли.
Анализ себестоимости является важнейшим инструментом управления затратами.
3.1. Анализ выполнения плана себестоимости продукции
Все расчеты должны быть представлены по форме табл. 14.
| Оценка выполнения плана себестоимости продукции | ||||||||
| Вид продукции | Фактическое производство, шт. | По плану | По факту | Выполнение плана | ||||
| Себестоимость 1 шт., д.е. | Всего по плану фактический выпуск, д.е. | Себестоимость 1 шт., д.е. | Всего фактический выпуск, д.е. | Абсолютное, д.е. | Относительное, % | |||
| 1 | 210 | 75,00 | 15750,00 | 70,00 | 14700,00 | -1050,00 | -6,67 | |
| 2 | 30 | 13,00 | 390,00 | 16,00 | 480,00 | 90,00 | 23,08 | |
| 3 | 15 | 450,00 | 6750,00 | 500,00 | 7500,00 | 750,00 | 11,11 | |
| 4 | 800 | 15,00 | 12000,00 | 16,00 | 12800,00 | 800,00 | 6,67 | |
| ИТОГО | 1055 | 553,00 | 34890,00 | 602,00 | 35480,00 | 590,00 | 1,69 | |
Результаты таблицы показывают, что по факту себестоимость продукции выше запланированной на 590 д.е. или на 1,69%. Таким образом, текущие затраты выросли по отношению к планируемым.
3.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
На изменение затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают влияние структура выпускаемой продукции, цена реализации, уровень себестоимости продукции.
Изменение затрат определяется по формуле:
DС=DСс/c+DС 
+DCц,
DСс/c – изменение затрат за счет изменения себестоимости продукции:
,где Сф – фактическая себестоимость единицы изделия, д.е.;
Спл – себестоимость единицы изделия по плану, д.е.;
Цф – фактическая цена единицы продукции, д.е.,
Цпл –цена единицы продукции по плану, д.е.,
Vф – фактический объем производства продукции в натуральном
выражении, шт.,
Vпл –объем производства продукции в натуральном выражении по плану, шт.
Изменение затрат в результате изменения структуры определяется по формуле:
DС
,Изменение затрат в результате изменения цен определяется по формуле:
,В табл. 15 представлены данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции.
| Расчеты для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции | Таблица 15 | |||||
| Виды продукции | Спл * Vпл | Сф * Vф | Цпл * Vпл | Цф * Vф | Спл * Vф | Цпл * Vф |
| 1 | 18000,00 | 14700,00 | 20880,00 | 16464,00 | 15750,00 | 18270,00 |
| 2 | 481,00 | 480,00 | 596,44 | 590,40 | 390,00 | 483,60 |
| 3 | 4950,00 | 7500,00 | 5692,50 | 9000,00 | 6750,00 | 7762,50 |
| 4 | 13320,00 | 12800,00 | 15984,00 | 14464,00 | 12000,00 | 14400,00 |
| ИТОГО | 36751,00 | 35480,00 | 43152,94 | 40518,40 | 34890,00 | 40916,10 |
Проведем анализ изменения затрат:
1. Изменение затрат за счет изменения себестоимости продукции составит -3,3%
Сс/с = (35480/40916,10) – (34890/40916,10) = -0,0332. Изменение затрат в результате изменения структуры продукции составляет -0,1%
Сстр. = (34890/40916,10) – (36751/43152,94) = -0,0013. Изменение затрат в результате изменения цены составляет 0,9%
Сц = (35480/40518,40) – (35480/40916,10) = 0,009Найдем общее изменение затрат. Оно составило
DС = 0,009-0,001-0,033 = -0,025
Таким образом, общее изменение затрат произошло за счет сокращения цены и изменение себестоимости продукции.
3.3. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат
Проводится анализ выполнения плана и динамики по элементам затрат. Все расчеты должны быть представлены по форме табл. 16.
| Анализ выполнения плана себестоимости продукции | Таблица 16 | |||
| Элемент затрат | План | Факт | Отклонение | |
| Абсолютное, д.е. | Относительное, % | |||
| Материальные затраты, д.е. | 10467,00 | 14192,00 | 3725,00 | 35,59 |
| Заработная плата, д.е. | 11862,60 | 11708,40 | -154,20 | -1,30 |
| Отчисления на соц. Нужды, д.е. | 3202,90 | 3161,27 | -41,63 | -1,30 |
| Амортизация, д.е. | 3077,30 | 2870,33 | -206,97 | -6,73 |
| Прочие затраты, д.е. | 6280,20 | 3548,00 | -2732,20 | -43,50 |
| Полная себестоимость продукции, д.е. | 34890,00 | 35480,00 | 590,00 | 1,69 |
В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: относительное отклонение по себестоимости составило 1,69%. По элементам затрат произошли следующие изменения: относительное отклонение по материальным затратам по сравнению с плановыми показателями увеличилось на 35,59% и составило 14192 д.е. Максимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части прочих затрат (-43,5%). Минимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части заработной платы и отчислений на соц. нужды (-1,3%).
Проведём анализ структуры по элементам затрат. Все расчеты представлены в табл. 17.
| Анализ структуры себестоимости продукции | Таблица 17 | ||||
| Элемент затраты | Прошлый период | Отчетный период | Отклонение структуры, % | ||
| д.е. | стр. % | д.е. | стр. % | ||
| Материальные затраты, д.е. | 10467,00 | 30,00 | 14192,00 | 40,00 | 10,00 |
| Заработная плата, д.е. | 11862,60 | 34,00 | 11708,40 | 33,00 | -1,00 |
| Отчисления на соц. нужды, д.е. | 3202,90 | 9,18 | 3161,27 | 8,91 | -0,27 |
| Амортизация, д.е. | 3077,30 | 8,82 | 2870,33 | 8,09 | -0,73 |
| Прочие затраты, д.е. | 6280,20 | 18,00 | 3548,00 | 10,00 | -8,00 |
| Полная себестоимость продукции, д.е. | 34890,00 | 100,00 | 35480,00 | 100,00 | 0,00 |
Таким образом, в отчетном году произошли структурные изменения по элементам и видам затрат. В отчетном периоде произошло увеличение материальных затрат на 10% за счет снижения по отношению к прошлому периоду по всем остальным показателям: заработной платы на 1%, отчислений на соц. нужды на 0,27%, амортизации на 0,73%и прочих затрат (8%). Увеличение статьи заработная плата на 4% произошло за счет снижения рабочих.