Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности (стр. 2 из 9)
в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.
В ходе анализа выбирается метод, по которому проводится оценка выполнения плана по ассортименту. Все данные представляются в форме табл. 3.
| Выполнение плана по ассортименту | Таблица 3 | |||
| Вид продукции | Объем производства, д.е. | Процент выполнения плана, % | Продукция, зачтенная в выполнении плана, д.е. | |
| план | факт | |||
| 1 | 20880,00 | 16464,00 | 78,85 | 16464,00 |
| 2 | 596,44 | 590,40 | 98,99 | 590,40 |
| 3 | 5692,50 | 9000,00 | 158,10 | 5692,50 |
| 4 | 15984,00 | 14464,00 | 90,49 | 14464,00 |
| ИТОГО | 43152,94 | 40518,40 | 93,89 | 37210,90 |
Проведем оценку плана по ассортименту с помощью среднего процента: фактически произведено продукции на 40518,40 д.е., плановое производство – на 43152,94 д.е. Таким образом, произошло недовыполнение плана на 6,11 %, и продукции зачтено на 37210, 90 д.е., что составляет 93,89% от запланированного объема производства.
1.4.Расчет структуры продукции и структурного сдвига
Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низкорентабельной продукции.
В начале анализа определяется изменение структурного состава по каждому виду продукции. Данные расчета можно представить в виде табл. 4.
| Анализ структуры товарной продукции | Таблица 4 | ||||
| Вид продукции | Объем производства, д.е. | Структура продукции, % | Изменение структурного состава, % | ||
| Прошлый период | Отчетный период | Прошлый период | Отчетный период | ||
| 1 | 16146,00 | 16464,00 | 44,74 | 40,63 | -4,10 |
| 2 | 571,20 | 590,40 | 1,58 | 1,46 | -0,13 |
| 3 | 5488,00 | 9000,00 | 15,21 | 22,21 | 7,01 |
| 4 | 13887,30 | 14464,00 | 38,48 | 35,70 | -2,78 |
| ИТОГО | 36092,50 | 40518,40 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
В отчетном периоде произошло изменение структуры товарной продукции по сравнению с прошлым периодом. Для продукции третьего вида произошло увеличение структуры на 7,01%. Для остальной продукции произошло снижение структурного состава на 7,01%..
Следующим этапом является расчет влияния структурного состава на величину товарной продукции. В основу расчета положен принцип цепных подстановок.
При расчете изменения товарной продукции в стоимостном выражении за счет изменения структурного состава продукции можно использовать формулы .
где ТПпл – товарная продукция по плану, д.е.
ТПусл – товарная продукция фактическая при плановой структуре и цене, д.е.
ТПф – товарная продукция фактическая, д.е.
Vпл – объем производства в условно-натуральном выражении по плану, усл.шт.
Цпл – плановая цена единицы продукции, д.е.
Vф – фактический объем производства в натуральном выражении, усл.шт.
Цф – фактическая цена единицы продукции, д.е.
- изменение товарной продукции за счет изменения структурного состава, д.е.Кв – коэффициент выполнения плана по товарной продукции в натуральном выражении.
Все расчеты оформляются в виде табл. 5.
| Анализ структуры товарной продукции в стоимостном выражении | Таблица 5 | |||||||
| Вид продукции | Цена за 1 усл. шт, д.е. | Объем производства, усл.шт. | Товарная продукция в ценах плана, д.е. | Изменение товарной продукции за счет структуры, д.е. | ||||
| План | Факт | План | Факт при плановой структуре | Факт | ||||
| 1 | 87,00 | 240,00 | 210,00 | 20880,00 | 18731,63 | 18270,00 | -461,63 | |
| 2 | 16,12 | 37,00 | 30,00 | 596,44 | 535,07 | 483,60 | -51,47 | |
| 3 | 517,50 | 11,00 | 15,00 | 5692,50 | 5106,79 | 7762,50 | 2655,71 | |
| 4 | 18,00 | 888,00 | 800,00 | 15984,00 | 14339,39 | 14400,00 | 60,61 | |
| ИТОГО | 638,62 | 1176,00 | 1055,00 | 43152,94 | 38712,88 | 40916,10 | 2203,22 | |
Jv=∑V1/∑V0
Jv=1055/1176=0,90
Коэффициент выполнения плана для анализируемого предприятия составил:
Квп = 40916,10/43152,94 = 0,95
В отчетном году произошли изменения структуры товарной продукции по сравнению с прошлым годом. Для продукции первого и второго вида произошло снижение структуры. Для продукции третьего и четвертого вида продукции произошло увеличение структурного состава. В отчетном году план недовыполнен на 5%.
При расчете изменения товарной продукции в натуральном выражении за счет изменения структурного состава продукции можно использовать формулы.
ТПф=
ТПусл=
DТПстр= ТПф- ТПусл,
где Vф.общ – общий объем произведенной продукции по факту, тыс. шт.,
УДфi – удельный вес каждого вида продукции в общем объеме выпуска по факту, коэфф.,
УДплi – удельный вес каждого вида продукции в общем объеме выпуска по плану, коэфф.,
Все расчеты представляются в форме табл. 6.
| Анализ структуры товарной продукции в натуральном выражении | Таблица 6 | |||||
| Виды продукции | Объем производства, усл.шт. | Доля в общем объеме производства, % | Фактическое производство при плановой структуре, усл.шт. | Структурный сдвиг, усл.шт. | ||
| план | факт | план | факт | |||
| 1 | 240,00 | 210,00 | 20,41 | 19,91 | 215,31 | -5,31 |
| 2 | 37,00 | 30,00 | 3,15 | 2,84 | 33,19 | -3,19 |
| 3 | 11,00 | 15,00 | 0,94 | 1,42 | 9,87 | 5,13 |
| 4 | 888,00 | 800,00 | 75,51 | 75,83 | 796,63 | 3,37 |
| ИТОГО | 1176,00 | 1055,00 | 100,00 | 100,00 | 1055,00 | 0,00 |
Аналогичный анализ можно выполнить при сопоставлении данных отчетного года с аналогичным периодом предыдущего года.
1.5. Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему продукции
Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства представляется в форме табл. 7.
РПi = Vi ´ Цi,
где РПi – объем производства продукции вида i, д.е.,
Vi – объем производства продукции вида i в натуральном выражении, шт.,
Цi – цена единицы продукции вида i, д.е.
Производится расчет изменения продукции за счет объема производства (DРПv) и цены изделия (DРПц) по формулам:
DРПv=(Vф-Vпл)*Цпл
DРПц=(Цф-Цпл)*Vф
где Vф – фактический объем продукции в натуральном
выражении, шт.,
Vпл –объем продукции в натуральном выражении по плану, шт.,
Цф – фактическая цена единицы продукции, д.е.,
Цпл –цена единицы продукции по плану, д.е.
| Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства продукции | Таблица 7 | |||||||||
| Вид продукции | Объем реализации, шт. | Цена, д.е. | Стоимость реализованной продукции, д.е. | Отклонение, д.е. | ||||||
| Всего | В т.ч.за счет | |||||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | объема | цен | |||
| 1 | 240,00 | 210,00 | 87,00 | 78,40 | 20880,00 | 16464,00 | -4416,00 | -2610,00 | -1806,00 | |
| 2 | 37,00 | 30,00 | 16,12 | 19,68 | 596,44 | 590,40 | -6,04 | -112,84 | 106,80 | |
| 3 | 11,00 | 15,00 | 517,50 | 600,00 | 5692,50 | 9000,00 | 3307,50 | 2070,00 | 1237,50 | |
| 4 | 888,00 | 800,00 | 18,00 | 18,08 | 15984,00 | 14464,00 | -1520,00 | -1584,00 | 64,00 | |
| ИТОГО | 1176,00 | 1055,00 | 159,66 | 179,04 | 43152,94 | 40518,40 | -2634,54 | -2236,84 | -397,70 | |
Отклонение продукции за счет цены изменилось на 397,70 д.е. на этот факт повлияло увеличение цены единицы продукции. Отклонение продукции за счет изменения объема производства уменьшилось на 2236,84 д.е. на это повлияло уменьшение объема производства первого, второго и четвертого вида продукции.
1.6. Анализ ритмичности производства
Ритмичность - выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.