Табл. 2.16 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
| затраты | Сумма, млн.руб. | Факторы изменения затрат | |||
| Объем выпуска продукции | Структура продукции | Переменные затраты | Постоянныезатраты | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Базового периода :∑( VВПi0 х bi0 ) +А0 | 46034 | t0 | t0 | t0 | t0 |
| Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры:∑( VВПi0 х bi0 ) xxIВП+А0 | 34349 | t1 | t0 | t0 | t0 |
| По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде:∑( VВПi1 х bi0 ) +А0 | 39777 | t1 | t1 | t0 | t0 |
| Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат:∑( VВПi1 х bi1 ) +А1 | 44544 | t1 | t1 | t1 | t1 |
| Отчетного периода :∑( VВПi1 х bi1 ) +А1 | 51249 | ||||
Табл. 2.17 Выпуск продукции в 2006-2007 годах в млн.руб.
| Выпуск продукции | Сумма |
| 1 | 2 |
| Базового периода 2006 год: ∑( VВПi0 х Цi0) | 50745 |
| Отчетного периода при базовой структуре и базовых ценах: ∑( VВПi1 х Цi0)±∆ВПстр | 57114 |
| Отчетного периода по базовым ценам:∑( VВПi1 х Цi0) | 56666 |
| Отчетного периода по текущим ценам 2007 год:∑( VВПi1 х Цi1) | 57942 |
Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции приведен в таблице 2.18 Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции.
Табл. 2.18 Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции
| Затраты на рубль продукции | фактор | ||||
| Объемпроизводства | Структура производства | Уровень удельных переменных затрат | Сумма постоянных затрат | Отпускные цены на продукцию | |
| ИЕ0=46034/50745=90,72 | t0 | t0 | t0 | t0 | t0 |
| ИЕусл.1=34349/57114=60,14 | t1 | t0 | t0 | t0 | t0 |
| ИЕусл.2=39777/56666=70,20 | t1 | t1 | t0 | t0 | t0 |
| ИЕусл.3=44544/56666=78,60 | t1 | t1 | t1 | t0 | t0 |
| ИЕусл.4=51249/56666=90,44 | t1 | t1 | t1 | t1 | t0 |
| ИЕ1=51249/57942=88,45 | t1 | t1 | t1 | t1 | t1 |
| ∆ ИЕ0бщ=88,45-90,72=-2,27 | -30,58 | +10,06 | +8,40 | +11,84 | -1,99 |
Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
Изменение объема производства продукции 60,14-90,72= -30,58
Изменения структуры производства 70,20-60,14=+10,06
Уровня переменных затрат 78,60-70,20= +8,40
Размера постоянных затрат 90,44-78,60= +11,84
Повышения цен на продукцию 88,45-90,44= -1,99
Рост уровня постоянных и переменных затрат обусловлен:
повышением ресурсоемкости производства,
увеличением стоимости потребленных ресурсов.
За счет повышения ресурсоемкости производства издержкоемкость продукции увеличились на 3,16 коп. (1789/56666*100),
За счет увеличения стоимости потребленных ресурсов - на 17,56 коп. (9953/56666*100).
Сейчас можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли.
Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем реализации продукции по плановым ценам:
DПхi = DУзхi * å (VРПiф * Цiпл) (2.6)
Из таблицы 2.19 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли видно, что уменьшению прибыли способствовали изменение структуры производства, рост переменных и постоянных затрат. Причем, наибольшее влияние на уменьшение прибыли оказало увеличение суммы постоянных затрат и изменение структуры производства. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).
Табл. 2.19 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| Объем выпуска продукции | -30,58* 57942 /100 | +17719 |
| Структура продукции | +10,06* 57942 /100 | -5829 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | +8,40* 57942 /100 | -4867 |
| Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | +11,84* 57942 /100 | -6860 |
| Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -1,99* 57942 /100 | +1153 |
| Итого | +1316 | |
| В том числе за счет изменения: | ||
| Ресурсоемкости | +3,16* 57942 /100 | -1831 |
| Стоимости ресурсов | +17,56* 57942 /100 | -10175 |
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ УП «БУМАЖНАЯ ФАБРИКА» ГОЗНАКА
3.1 Техническое и организационное развитие производства
Каждое предприятие должно развиваться и совершенствовать свою продукцию, работы, услуги. В противном случае оно не будет обладать конкретным преимуществом, что приведет к потере рынков сбыта. Нововведения или инновации, распространяются на новые продукты, способы их производства, новшества в организационной и финансовой сфере. Инновация - это усовершенствование деятельности субъекта хозяйствования, приносящее положительный экономический, социальный или экологический результат. Инновация представляет собой использование научных достижений в коммерческих целях.
На современном этапе развития различают технические, управленческие, информационные и социальные инновации, которые тесно взаимосвязаны между собой. Технические инновации находят проявление в производстве изделий, продуктов с новыми или улучшенными свойствами, в новых технологиях, способствующих внедрению новых способов изготовления продукции.
Управленческие инновации призваны способствовать оптимальной организации производства и сбыта продукции. Информационные инновации решают задачи оптимизации информационных потоков в различных сферах научной и производственной деятельности. Социальные инновации направлены на решение проблем здравоохранения, образования, улучшения условий труда.
Инновационная деятельность включает стратегический анализ ретроспективы и перспективы инноваций, разработку инновационной политики, составление плана инноваций, материальное стимулирование творчества персонала.
Работа персонала предприятия, направленная на использование результатов научных исследований для расширения и обновления номенклатуры и улучшения качества выпускаемой продукции, совершенствование техники, технологии и организации, также относится к инновационной деятельности. Исходной позицией в инновационной деятельности являются маркетинговые исследования рынков сбыта и поиск новых потребителей; информационное обеспечение конкурирующих фирм; поиски новаторских идей и партнеров для финансирования инновационных проектов.
Инновационная деятельность предприятия неотделима от хозяйственной деятельности и является его конкурентным преимуществом. Поэтому экономическую эффективность инноваций на предприятии за определенный период можно отождествлять с экономической эффективностью предприятия.
Источниками финансирования инноваций на предприятии являются собственные (новая эмиссия акций, прибыль, амортизация и себестоимость продукции) и заемные средства (кредиты, лизинг, прочие ресурсы, привлеченные на возвратной и безвозвратной основе).
Повышение технического уровня производства - это один из важных факторов снижения себестоимости. Оно состоит из внедрения новой, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; улучшения использования и применения новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
По некоторым инновациям, дающим относительное снижение издержек предприятия и реальное увеличение текущих и капитальных затрат, рассчитывается только стоимость инноваций (по плану и фактически). Относительное снижение себестоимости, не затрагивающее уменьшение норм расхода и не отражающееся в бухгалтерском учете, не сопровождается реальным приростом прибыли или снижением себестоимости. Те инновации, которые приносят реальное снижение норм текущих затрат, нуждаются в экономическом обосновании их целесообразности.
Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материало-, энерго-, трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров.
На УП «Бумажная фабрика» внедряются инновационные проекты по следующим направлениям: освоение новых видов продукции, модернизация существующего оборудования и приобретение нового, снижение материало- и энергоемкости продукции.
Фабрикой взято направление глубокую переработку бумаги и, в связи с этим, осваиваются следующие новые виды продукции:
- накладные с использованием средств защиты;
- путевые листы с использованием средств защиты и персонализацией;
- счет-фактуры с использованием средств защиты;