Важным обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты на рубль товарной продукции. Из анализа динамики затрат на рубль продукции по УП «Бумажная фабрика» Гознака за 1998-2007 годы видно, что за период 1999-2001 уровень затрат на рубль товарной продукции увеличился на 18,9%, а в 2002 и 2003 годах снизился до уровня 1998 года и составил 82,35 коп.
В 2004 году уровень затрат снизился на 3,2 % по сравнению с 1998 годом, а затем в 2005-2006 годах увеличился на 10,3 %, В 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшился на 2,5 %. Рост уровня постоянных и переменных затрат обусловлен повышением ресурсоемкости производства и увеличением стоимости потребленных ресурсов.
В 2007 году общая сумма затрат изменилась следующим образом:
- в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции в условно-натуральном выражении на 9,3% сумма затрат уменьшилась на 11685 млн.руб.;
- за счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла на 5428 млн. руб.;
- из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 4767 млн.руб.;
- постоянные расходы возросли на 6705 млн. руб..
Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 5215 млн.руб. или на 11,3 % , в т.ч. :
- за счет изменения объема производства продукции и ее структуры на -6257 млн.руб., а за счет роста себестоимости –на 11472 млн.руб.
Доля внешних факторов в росте себестоимости продукции УП БФГ составила 84,8% , а внутренних - 15,2%.
Анализ себестоимости бумаги офисной показал, что фактические затраты на производство т.пачек в целом увеличились на 2163988 рублей, что произошло за счет увеличения переменных затрат (повысились цены на бумагу –поставщик –ЗАО «Торговый Дом «Бахва» Россия.
Анализ бумаги бланочно-этикеточной показал, что фактические затраты на 1 тонну бумаги в целом снизились на 47539 рублей, в том числе переменные затраты на 1 тонну бумаги снизились на 25409 рубля, постоянные затраты снизились на 22130 рублей. Все это свидетельствует о положительной тенденции снижения издержек при выпуске бумаги бланочно-этикеточной. Снижение затрат по статье «Сырье и материалы « вызвало снижение норм расхода макулатуры и химикатов и использование в производстве низких (более дешевых) марок целлюлозы.
С целью дальнейшего снижения себестоимости продукции в 2008 году предлагаются к реализации следующие инвестиционные проекты:
-программа «Разработать и внедрить ресурсосберегающую технологию производства бумаги для печати» ГНТП «Ресурсосбережение -2010»,
-покупка ролевой конвертоделательной машины,
-замена конвертоделательной машины «Гелиос-26» на машину «Классик»,
-установка дополнительного оборудования для производства контрольных знаков: контрольно-счетной машины «Ротофлекс» и машины для горячей припрессовки фольги «Бета-250»,
-покупка ролевой печатной машины,
-установка коллатора.
Одним из направлений снижения издержек на фабрике является внедрение управленческого учета, который справедливо называют системой управления по достижению целей предприятия, а также системой управления прибылью.
Основная задача управленческого учета - обеспечение выживаемости предприятия, «отслеживание» его движения к намеченной цели. Управленческий учет позволяет определить следующее:
- требуемый объем продаж, обеспечивающий покрытие затрат и получение необходимой прибыли;
- зависимость прибыли предприятия от изменения торговой цены, переменных и постоянных издержек;
- значение каждого продукта в доле покрытия общих затрат.
При применении управленческого учета на предприятии на руководство может принимать более точные и взвешенные решения.
Снижение себестоимости продукции на фабрике осуществляется, также, и за счет повышения производительности труда. Производительность труда повышается как за счет усовершенствования организации труда, так и за счет организационно-технических мероприятий. В 2008 году планируется установить коллатор, который будут обслуживать 2 работника. Установка коллатора позволит автоматизировать процессы комплектования и упаковки бланков строгой отчетности и при этом произойдет высвобождение 10 брошюровщиков 3 разряда.
Совершенствование технологии производства и организации труда позволило обеспечить экономию заработной платы с отчислениями на 0,62 руб. на 1 номер бланка строгой отчетности. При этом норма выработки увеличилась в смену на 25000 штук. В бумажном цехе произошло высвобождение 2 машинистов упаковочной машины.
В целях оптимизации стоимости сырья и материалов необходимо:
а) закупку основных видов сырья и материалов производить на тендерной основе. Договора заключать с поставщиками, предложившими наиболее выгодные условия поставок.
б) доставку сырья и материалов производить оптимальными партиями, рассчитанными таким образом, чтобы максимально использовать полезную грузоподъемность и объем транспортного средства.
Большие резервы снижения себестоимости продукции заключаются в уменьшении потребления электроэнергии и теплоэнергии. Ежемесячное потребление электроэнергии составляет в настоящее время 950 тыс. кВт.ч , теплоэнергии- 1290 Гкал. Снижение потребления электроэнергии даже на несколько процентов дает существенную экономию. На 2008 год при темпе роста объемов производства равном 108 % , показатель по энергосбережению 12,5 % % должен быть достигнут за счет выполнения технических мероприятий по энергосбережению, снижению на 5% удельных норм расхода ТЭР от фактических, снижения ежемесячного энергопотребления электрической энергии на 161 тыс.кВтч, тепловой энергии на 229 Гкал. Экономия в год составит: по электроэнергии 161 тыс.кВтч*12 месяцев*187780 руб.=362790960 рублей, по теплоэнергии- 229 гкал*12 месяцев *49966 =137306568 рублей.
В настоящее время на фабрике взято направление на внедрение регулируемых электроприводов, что является приоритетным для нашей работы по энергосбережению. В 2008 году планируется установить частотные электропривода на вспомогательное технологическое оборудование БДМ 1 и БДМ 2, что дает дополнительную экономию электроэнергию в размере 159 ткВтч, или 159 ткВтч*187780 рублей=29857020 рублей.
Внедрение энергоэффективных осветительных устройств и энергосберегающих ламп с более эффективной светоотдачей является также важным направлением работ по энергосбережению. На 2008 год намечено продолжить эту работу в этом направлении, с реализацией на эти цели 7,5 млн.рублей, что даст дополнительную экономию электроэнергии в размере 162 ткВтч или 162 ткВтч*187780 рублей=30420360 рублей.
Одним из направлений увеличения объёма продаж является диверсификация производства. 12 лет назад фабрика выпускала только один вид продукции – бумагу. В рамках диверсификации УП «Бумажная фабрика» развило производство конвертов и производство полиграфической продукции, на которые приходится 60% объема продукции, выпускаемой фабрикой. В настоящее время проводятся работы по расширению производства конвертов, создан участок по выпуску школьных тетрадей и полуобщих тетрадей со спиралью, приобретена специализированная бумагоделательная машина, предназначенной для выпуска высококачественной документной бумаги.
На фабрике меняется структура продукции в сторону увеличения выпуска полиграфической продукции, как более рентабельной. Планируется довести удельный вес полиграфической продукции в общем объеме производства фабрики до 70%.
Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Для снижения брака намечены следующие основные мероприятия:
- стабилизировать процесс сушки бумаги;
- при дозировке химикатов строго руководствоваться технологическим регламентом, осуществлять постоянный контроль за процессом дозировки, приобрести дозировочные насосы с более точной регулировкой;
- не приобретать низкосортное сырье;
- осуществлять правильный подбор размалывающей гарнитуры;
- автоматизировать переход с одного вида бумаги на другой по массе м2
- производить более тщательное редактирование оригинал-макетов;
- применять краски рекомендованные для работы на соответствующем оборудовании;
- перед печатью производить кондиционирование бумаги;
Для повышения конкурентоспособности продукции, повышения качества, стабилизации технологических режимов на фабрике проведена сертификация процессов производства бумаги, изделий из бумаги и полиграфического производства по СТБ ИСО 9001 – 2001.
1.Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг): Постановление Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа, Министерства труда от 30 января 1998 г. №01-21/8 30 января 1998 г. №03-02-07/300 (с изменениями и дополнениями). – [Электрон. Ресурс]. - Режим доступа: file://C:\Gbinfo_u\gl_buh\Temp\25316.htm
2.О внесении изменений и дополнений в Инструкцию по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь 27.04.2007 №69/76/52. - [Электрон. Ресурс]. - Режим доступа: file://C:\Gbinfo_u\gl_buh\Temp\97991.htm
3.Головачев А.С. Экономика предприятия: учеб.-метод.комплекс/ А.С. Головачев и др.; под ред. В.И.Кудашева.-Мн.: Изд-во МИУ,2007.-340 с.
4.ГоловачевА.С. Экономика предприятия. В 2 кн. Кн. 1.-Мн.: Изд-во МИУ, 2006.-364 с.
5.Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб./ 13-е изд., испр.-М.:Новое знание, 2007.-679 с.