Экономия расходов на реализацию в 2008г. по сравнению с 2007 годам составили 0,05% к товарообороту и в сумме экономия 31,5 млн р. (9-9,5)*6299452/100=-31,497 млн р., экономия затрат в % к товарообороту по статьям – 0,05% услуги банка, ремонта зданий и сооружений на 0,21%, вневедомственной охраны на 0,14%, процентам за кредит 0,11%, снижение в отчетном году по выше перечисленным статьям обусловлено тем, что ОАО «Гомельтекстильторг» в 2008 г. не пользовалось кредитами банка, поэтому снизились расходы банка, также не производились ремонтные работы основных средств по сравнении с 2007 годом, в 2007 году был произведен ремонт коридора в административном здании. Данные расходы способствовали снижению расходов на реализацию.
На формирование финансового результата отчетного периода существенное влияние оказывают доходы и расходы от операционных и внереализационных операций.
Рассмотрим изменение операционных, внереализационных доходов и расходов ОАО «Гомельтекстильторг» в таблице 2.3.3., данные для расчетов взяты из приложения № 10,11 «Финансовые показатели» за 2007-2008 годы.
Таблица 2.3.3
Динамика изменения структуры операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов ОАО «Гомельтекстильторг» за 2007-2008 гг.
млн р.
Показатели | Годы | Отклонение (+, -) | ||||
2007 | 2008 | |||||
сумма, млн р. | удельный вес, % | сумма, млн р. | удельный вес, % | по сумме, млн р. | по удельному весу (+;-), % | |
| 1. Операционные доходы, всегоВ том числе:а) % за хранение ден. ср-вб) дивиденты по акциям | 0,158 0,103 0,55 | 100 65,1 34,9 | 0,362 0,288 0,74 | 100 79,7 20,3 | +0,204 +0,185 +0,18 | +0,15 -0,15 |
| 2. Операционные расходы, всегоВ том числе: НДС | - | 100 | 0,11 | 100 | +0,11 | |
| Сальдо 0,158 0,351 +0,192 | ||||||
| 3. Внереализационные доходы, всегоВ том числе:а) от сдачи макулатурыб) пени за нарушения условий договоровв) дооценка товара в розницег) постановка на учет неучт. ОС | 4,167 0,008 2,195 1,964 | 100 0,19 52,68 47,13 | 1,722 - 0,946 0,776 | 100 - 54,9 45,1 | -2,446 -0,008 -2,195 -1,018 +0,776 | -0,19 -58,68 +7,77 +45,1 |
| 4. Внереализационные расходы, всегоВ том числе:а) списание основных средствб) НДСв) списание дебиторской задолжг) амортизация тары | 1,211 0,491 0,721 | 100 40,5 59,5 | 0,735 - 0,144 0,576 0,15 | 100 - 19,6 78,3 2,1 | -0,477 -0,491 -0,577 +0,576 +0,15 | -40,5 -39,9 +78,3 +2,1 |
| Сальдо 2,956 0,987 -1,969 | ||||||
В связи с тем, что бухгалтерский отчет за год заполняется в миллионах рублях, то в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» отсутствуют операционные доходы и расходы, исходными данными служат приложение 10 и 11 «Финансовые показатели» за 2007, 2008 годы.
Как видно из таблицы динамика операционных доходов по сумме увеличилась на 0,204 млн р. в 2008г. по сравнению с 2007 г., что увеличила прибыль отчетного периода, а рост операционных расходов в 2008г на 0,11млн р., по сравнению с 2007г. уменьшил сумму прибыли отчетного периода.
Если рассматривать показатели по внереализационным доходам и расходом, то доходы уменьшились в 2008 г. на 2,446 млн р., что отрицательно повлияло на сумму прибыли отчетного периода, хотя и уменьшилась сумма внереализационных расходов в 2008г. по сравнению с 2007г. на 0,477 млн р., всеравно это не дало возможности перекрить расходы по сальдо и в итоге прибыли отчетного периода в 2008г. получено меньше на 1,969 млн р.
Далее дадим оценку изменению уровня различных показателей рентабельности по торговой деятельности ОАО «Гомельтекстильторг»
Для характеристики экономической эффективности торговой организации, а также в целях проведения сравнительного анализа необходимо знать не только абсолютную величину прибыли, но и ее уровень. Уровень прибыли характеризует рентабельность торговых организаций – один из показателей эффективности их деятельности. Этот показатель показывает лишь долю чистой прибыли торговли в сумме товарооборота. При одной и той же сумме прибыли и товарооборота у разных торговых организаций могут быть различные вложения в основные и оборотные средства. В связи с этим особое значение для оценки эффективности работы приобретает сопоставление прибыли и расходов на реализацию. В условиях рыночного механизма хозяйствования анализ прибыли и рентабельности должен не только давать объективную оценку торговой, финансовой деятельности организаций торговли, но и выявлять и мобилизовывать резервы повышения эффективности использования экономического потенциала, разрабатывать и принимать оптимальные управленческие решения.
Анализ прибыли основан на использовании всего комплекса экономической информации, первичных документов и данных бухгалтерского учета и отчетности. Основным источником информации для проведения анализа прибыли и рентабельности служит форма №2 баланса предприятия «Отчет о прибылях и убытках» и «Справка о финансовых показателях» по ОАО «Гомельтекстильторг» (приложения 12,13,15,17). В таблице 2.3.4представлена информация основных составляющих прибыли ОАО «Гомельтекстильторг» за три года.
Таблица 2.3.4
Прибыль и рентабельность по ОАО «Гомельтекстильторг» за 2006-2008 годы млн .р
| Показатели | Годы | Темп роста показателей по сумме, их откллнение (+;-) по уровню, % | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2008 к 2006 | 2008 к 2007 | |
| 1. Валовый объем товарооборота, млн р. Всего: в т. ч. Оптовый товарооборот, млн р. Розничный товарооборот, млн р. Выручка от сдачи имущества в аренду | 32752498777- | 45303563850117 | 629951371037125 | 192,3205,6133,5- | 139,0144,1122106,8 |
| 2. Доход от реализации товаров: в сумме, млн. р. в процентах | 33810,3 | 51011,3 | 69811,1 | 206,5 +0,8 | 136,9 -0,2 |
| 3. Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, )в сумме, млн. р.В т.ч сельхоз налогв процентах к обороту В т.ч сельхоз налог в % к обороту | 545 10 16,6 0,3 | 750 15 16,6 0,3 | 1041 14 16,5 0,2 | 191,0 140,0 -0,1 -0,1 | 138,8 93,3 -0,1 -0,1 |
| 4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг в сумме, млн. р.в процентах | 2402 73,3 | 3285 72,5 | 4574 72,6 | 190,4 -0,7 | 139,2 +0,1 |
| 5. Расходы на реализацию: в сумме, млн. р.в процентах | 343 10,5 | 430 9,5 | 568 9,0 | 165,6 -1,5 | 132,1 -0,5 |
| 6. Прибыль от реализации: (1-3-4-5)в сумме, млн. р.в процентах | -15 -0,46 | 65 1,4 | 116 1,8 | 187,3 +2,26 | 178,5 +0,4 |
| 7. Проценты к получению, млн р. | - | - | - | ||
| 8. Проценты к уплате, млн р. | - | - | - | ||
| 9. Доходы от участия в других организациях, млн р. | - | - | - | ||
| 10. Прочие операционные доходы, млн р. | 97 | - | - | - | - |
| 11. Прочие операционные расходы, млн р. | 17 | - | - | ||
| 12. Внереализационные доходы, млн р. | 2 | 4 | 2 | - | -2 |
| 13. Внереализационные расходы, млн р. | 1 | 1 | 1 | - | - |
| 14.Прибыль отчетного периода,млн р. | 66 | 68 | 117 | 177,2 | 172,1 |
| 15. Рентабельность в % к товарообороту | 2,0 | 1,5 | 1,9 | -0,1 | +0,4 |
Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат - прибыль (убыток) от деятельности организации за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре прибыли отчетного периода ОАО «Гомельтекстильторг» составляет прибыль от реализации, поэтому ее снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности организации. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.