o концепция ежегодного балансирования бюджетов с помощью оперативного государственного регулирования доходов и расходов;
o концепция бюджета, балансирования на циклической основе, то есть правительство реализует антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет в ходе экономического цикла. Например, на фазе спада экономики правительство:
-снижает налоги;
-увеличивает государственные расходы;
-стимулирует совокупный спрос.
В результате образуется дефицит бюджета.
В ходе следующего за спадом инфляционного подъема принимаются противоположные меры, используя излишек бюджета, возмещается образовавшийся в предыдущем периоде дефицит.
В соответствии с концепцией функциональных финансов основной целью правительства является стабилизация экономики, а не бюджет. При этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо, так и дефицитом бюджета, то есть дефицит бюджета будет самостоятельно ликвидироваться.
В развивающихся странах, с переходной экономикой, где финансовые рынки недостаточно развиты, дефицит бюджета компенсируют за счет эмиссии денег. В этом случае происходит монетизация бюджетного дефицита. Финансирование бюджетного дефицита также осуществляется посредством выпуска и продажи государственных ценных бумаг на открытом фондовом рынке. Но долговое финансирование ведет к росту расходов государства на выплату процентов по ценным бумагам. Регулирование доходов и расходов также осуществляется посредством выполнения налоговых ставок, но такой механизм ведет к снижению деловой активности субъектов хозяйствования. Нередко государство прибегает к привлечению внешних займов. Таким образом, бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Поэтому определение величины бюджетного дефицита невозможно без анализа структуры и объема госдолга.
12.3.1. Государственный долг его виды, последствия
Государственный долг – это сумма накопленных за определенный период бюджетных дефицитов за исключением излишков, это общий размер задолженности государства владельцами государственных ценных бумаг. Другими словами государственный долг – это сумма выпущенных и непогашенных государственных займов с невыплаченными процентами по ним. Он образуется путем временной мобилизации государством дополнительных средств для покрытия не сбалансированных с доходами расходов.
Государственный долг может принимать форму внутреннего и внешнего. Обычно займы размещаются в первую очередь внутри страны. Владельцами ценных бумаг могут быть фонды социального страхования, коммерческие банки, небанковские финансовые институты, население. Но страна может иметь и внешний долг. Та часть, которую государство занимает у других стран для покрытия дефицита государственного бюджета входит как в государственный, так и в иностранный, внешний долг.
Внутренний государственный долг приводит к перераспределению доходов среди населения страны. Внешний государственный долг – это задолженность страны другим государствам, физическими и юридическими лицами этих стран.
Выплаты государственного долга ведут к тому, что, как правило, деньги (доходы) из карманов менее обеспеченных слоев переходят к более обеспеченным, так как именно они покупают государственные облигации.
Государственный долг имеет экономические и социальные последствия:
o во-первых он сокращает запас капитала в экономике. Отвлечение капитала для приобретения облигаций и других ценных бумаг ведет к уменьшению акционерного капитала. Это означает сокращение выпуска продукции;
o во-вторых, проценты по обслуживанию государственного долга обременительны для населения, так как необходимо их покрывать за счет увеличения налогов и эмиссии денег; рост налогов снижает экономическую активности;
o в-третьих, выплаты внутреннего долга сопровождается перераспределением доходов среди населения в пользу наиболее обеспеченных слоев;
o в-четвертых, уменьшение акционерного капитала ведет к сокращению объема выпуска продукции, доходов и падению уровня жизни населения в будущем;
o в-пятых, ведет к возможности банкротства нации;
o в-шестых, ведет к переложению долгового бремени на другие поколения.
По срокам уплаты различают текущий и капитальный государственный долг. Текущий долг – это долг, по которому срок уплаты наступил в текущем году. Капитальный долг – это долг, по которому срок платежа еще не наступил.
Управление государственным долгом осуществляется следующими мерами:
o выпуском новых займов;
o проведением конверсии, то есть изменением первоначальных условий займа или обменом облигаций;
o консолидацией долга – продление срока действия долга, объединение нескольких долгов в единый с возможным изменением величины ссудного процента. При консолидации возможно превращения краткосрочных обязательств в долгосрочные по взаимному согласию правительства – заёмщика и правительства – партнера.
Для количественной характеристики государственного долга используются показатели:
-общей задолженности;
-соотношения различных видов задолженности;
-разности полученных и выданных кредитов;
-сравнения задолженности на душу населения;
-степень вовлечения во внешний долг, которая рассчитывается как отношение объема внешнего долга к валовому продукту;
-отношение величины внешнего долга к сумме валютной выручки;
-соотношение годового размера по долгу с объемом валютных поступлений за год.
Критическим значением этого показателя считается 25% от объема ВВП. В 2010 году Республика Беларусь имеет государственный долг 37 %, Российская Федерация прогнозирует 55%, США имеет госдолга %.
12.4. Теории налогов. Налогообложение и его принципы. Классификация налогов. Кривая Лаффера.
В финансовом праве достаточно четко выделяются налоговые и неналоговые платежи как виды государственных доходов в зависимости от формы платежей и методов их взимания. Одним из решений проблемы разграничения рассматриваемых понятий авторы считают использование признака нормативно – отраслевого регулирования; то есть налоговые отношения регламентируются нормами налогового Законодательства, налоговым кодексом Республики Беларусь, неналоговые обязательные платежи – нормами законодательства иных сфер, например, пенсионного права, социальной защиты и обеспечения, экологического, патентного законодательства.
В связи с этим определяют как обязательный, индивидуально безвозмездный, платеж или взнос в бюджет, который непосредственно входит в налоговую систему государства, либо установлен актом неналогового законодательства. Неналоговый платеж – это квазиналог, неналоговый суррогат, который определяется как обязательный платеж, не входящий в налоговую систему и установлен не налоговым, в иным законодательством. Разовые государственные изъятия – это платежи, взимаемые государством в особом порядке, как правило, в чрезвычайных ситуациях, или в качестве наказания (штрафа).
Исходя из данного подхода к определению, выделяют следующие признаки налога с юридической точки зрения, он:
o представляет собой отчуждение части собственности субъектов в пользу государства при внесении налоговых платежей в бюджет.
o законность установления или введение налога;
o обязательность уплаты налога, т.е. не добровольно, а принудительно;
o денежную форму уплаты налога;
o безвозмездность уплаты налога и конкретность получателя налога (бюджет или внебюджетный фонд)
o абстрактный характер платежа.
На основе указанных признаков налог можно определить как единственно законную форму отчуждения собственности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов власти. Такое определение позволяет отделить налог от сборов и пошлин, при уплате которых присутствует специальная цель (например, за что уплачивается) и специальные интересы (возмездность платежа)
Теория налогообложения – это научно обоснованные концептуальные модели налоговых систем, включающие принципы их построения, состав и структуру, которые определяют роль, значение функции налогов в экономике. Налоговые теории динамичны, они меняются в зависимости от конкретных исторических и общественно – политических условий, уровня развития экономических отношений, национальных особенностей.
Формированию научных представлений о налогах как экономической категории предшествовали представления о налоговых формах взаимоотношений государства в лице верховной власти и граждан. Древние философы Аристотель, Ксенофонт предлагали разнообразить источники доходов государства, не ограничиваясь лишь налогами. Меркантилисты (Т. Гобсс) выделяли прямые и косвенные налоги, обсуждали какие из них предпочтительнее, не отрицая абсолютного права государства облагать подданных налогами. Следовательно, они не отрицали взаимосвязи налогов с экономическими процессами. Физиократы (Ф.Кенэ, А.Тюрго) впервые поставили вопросы о справедливости обложения, об источниках доходов.
Адам Смит определил налоги как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов хозяйствующих субъектов, выдвинул первые принципы налогообложения:
o равномерность;
o определенность;
o удобство уплаты;
o дешевизна.
Последователи А. Смита, Д. Рикардо, Дж. Милль и др. считали, что налоги играют лишь роль источников доходов бюджета государства и они не должны быть обременительными.
Фундаментальные и прикладные исследования проблемы налогов проводили русские ученые-экономисты: А.Исаев, А.Соколов, И.Кулишер, В.Твердохлебов. Они обосновывали налоги как важный воспроизводственный механизм. Рекомендации их использовались при проведении финансовых реформ. Позднее, после раскола мирового сообщества на два противоборствующих лагеря, две политические системы, общепризнанная теория налогов в СССР претерпела изменения, отечественная наука жила воззрениями марксизма, главной целью теоретических исследований которого было обоснование сущности налогов как экономической категории административного нормативного распределения доходов и имущества субъектов экономических отношений, идеологизации налогов и платежей. Выходом из сложившейся ситуации стал переход постсоветских государств к рыночной экономике.