Теперь перейдём к рассмотрению причин уменьшения прибыли от реализации, обусловленной прежде всего увеличением себестоимости. Увеличение удельного веса себестоимости в структуре выручки также могло быть обусловлено увеличением постоянных затрат на единицу продукции в связи с расширением производства (амортизация, зарплата административно управленческого персонала, и др.), детально мы этого по нашим данным проанализировать не сможем. Для того чтобы понять какие именно затраты увеличились мы можем только проанализироваь структуру затрат по элементам из данных в приложении к балансу
Затраты на производство, сгруппированные по элементам
Таблица 9
| Показатель | За отчетный год | За предыдущий год | Изменение | Темп прироста % | удельный вес в общем изменении затрат |
| Материальные затраты | 1208299 | 812712 | 395587 | 48,67 | 87,73 |
| Затраты на оплату труда | 144222 | 102327 | 41895 | 40,94 | 9,29 |
| Отчисления на социальные нужды | 29474 | 21147 | 8327 | 39,38 | 1,85 |
| Амортизация | 106217 | 101144 | 5073 | 5,02 | 1,13 |
| Итого по элементам затрат | 1488212 | 1037330 | 450882 | 43,47 | 100,00 |
Из таблицы видно, что затраты по сравнению с предыдущим периодом по всем элементам увеличились, и изменение это в абсолютном выражении составило 450882 тыс. руб. и 43,47%, отсюда и вытекающие уменьшение прибыли, так как темп прироста выручки составил всего 17,98%. то есть рост затрат оказался большим роста выручки.
Увеличение затрат прежде всего обусловлено увеличением материальных затрат они выросли на 395587тыс. руб. или на 48,67% по сравнению с предыдущим периодом, и составляют 87,73% удельного веса в общем изменении затрат. Следующий фактор, который второй по значимости в изменении затрат является увеличение затрат на оплату труда в абсолютном выражении 41895 тыс. руб. и относительном в общем изменении 9,29%
Также по сравнению с предыдущим периодом значительно увеличились отчисления на социальные нужды почти на 40%, что взаимосвязано с увеличение зарплаты. И последнее, что мы наблюдаем, это увеличение амортизации обусловленное приобретением производственных фондов.
Критерием эффективности использования средств является относительная минимизация авансированных оборотных средств, обеспечивающих получение максимально высоких результатов производственной и финансовой деятельности, исходя из этого эффективность использования капитала, характеризуется ускорением его оборачиваемости. Чем больше коэффициент оборачиваемости тем меньше нам необходимо средств для финансирования капитала. Период оборота в этом случае с наоборот должен стермиться к уменьшению
Таким образом предприятию необходимо стремиться к увеличению оборачиваемости и уменьшению периода оборота, так как тогда происходит высвобождение средств, которые опять же можно направить в дело. Период оборота во всех случаях показывает за сколько дней данные средства произведут полный оборот.
Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, совершенных определенным видом активов, т.е. скорость оборота данного вида активов или рублей выручки от реализации снимаемых с каждого рубля данного вида активов:
Продолжительность одного оборота в днях характеризует время, в течение которого деньги, вложенные в один из видов активов, возвращаются в денежную наличность в результате реализации продукции
Теперь проанализируем наши коэффициенты оборачиваемости и периоды оборота
Расчет и динамика показателей оборачиваемости
Таблица 9
| Показатели | Условное обозначение | Алгоритм расчета | На начало года | На конец года | Изменение за год (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. | Qр | 1531009 | 1806222 | 275213 | |
| 2..Себестоимость проданных товаров | С | 932698 | 1338560 | 405862 | |
| 2. Число дней в отчетном году | Д | 365 | 365 | 0 | |
| 4. Средняя стоимость активов, руб. | А | 1077626 | 1349267 | 271641 | |
| 5. Средняя стоимость оборотных активов, руб. | Аоб | 355134 | 419455 | 64321 | |
| В том числе: 5.1. Запасы | Азап | 126554 | 224113 | 97559 | |
| 5.2. Дебиторская задолженность | Адеб | 178909 | 162464 | -16445 | |
| 6.Средняя кредиторская задолженность, руб. | Пкред | 246964 | 118896 | -128068 | |
| 7. Коэффициент оборачиваемости: | |||||
| 7.1. Активов | kоб.А | Qp/А | 1,42 | 1,34 | -0,08 |
| 7.2. Оборотных средств (активов) | kоб.Аоб | Qр/Аоб | 4,31 | 4,31 | 0,00 |
| 7.3. Запасов | kоб.зап | С/Азап | 7,37 | 5,97 | -1,40 |
| 7.4. Дебиторской задолженности (средств в расчетах) | kоб.деб | Qр/Адеб | 8,56 | 11,12 | 2,56 |
| 7.4. Кредиторской задолженности (средств в расчетах) | kоб.кред | Qр/Акред | 6,20 | 15,19 | 8,99 |
| 8. Продолжительность оборота, дни | |||||
| 8.1. Активов | Доб.А | Д/kобА | 256,9 | 272,7 | 15,7 |
| 8.2. Оборотных средств (активов) | Доб.Аоб | Д/kобАоб | 84,7 | 84,7 | 0 |
| 8.3. Запасов | Доб.зап | Д/kоб.зап | 49,5 | 61,1 | 11,6 |
| 8.4. Дебиторской задолженности (средств в расчетах) | Доб.деб | Д/kоб.деб | 42,7 | 32,8 | -9,8 |
| 8.5. Кредиторской задолженности | Доб.кред | Д/kобкред | 58,9 | 24,0 | -34,9 |
| 9.Продолжительность операционного цикла | Д оп.ц | с.8.3+с.8.4 | 92,2 | 93,9 | 1,8 |
| 10.Продолжительность финансового цикла | Д фин.ц. | с.9- с.8.5 | 33,3 | 69,9 | 36,6 |
1. Коэффициент оборачиваемости активов говорит об эффективности, с которой предприятие использует свои ресурсы для выпуска продукции и имеет экономическую интерпретацию, показывая, сколько рублей выручки от реализации приходится на один рубль вложений в. Мы видим, что оборачиваемость активов у нас на конец периода равна 1,34., это говорит о том, что на 1 рубль активов приходится 1,34 рубля выручки. Мы видим, что оборачиваемость у нас относительно начала периода уменьшилась на 0,08%, что является не очень хорошим показателем. Соответственно и период оборота у нас увеличился, на 15,7 дней, и составил 272,7 дня. Но то, что активы успевают обернуться в течении года является неплохим показателем. Это обусловлено тем, что стоимость активов у нас выросла быстрее, чем наша выручка от реализации. А стоимость увеличилась, за счёт покупки новых основных средств, в связи с этим я думаю, что такое уменьшение оборачиваемости активов можно негативно не оценивать, так как оно незначительное и имеет причину.